审计学课后习题详细答案完整版-第四章审计证据与审计工作底稿

第四章思考与练习答案解析
目录
一、思考题 (1)
...
1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)
...
2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)
...
3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)
...
4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)
...
5.【解答】
4...
二、案例分析题 (4)
...
一、思考题
1.【解答】
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。

审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。

而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。

审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。

因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。

审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。

从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。

2.【解答】
审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

一般而言，评估的重大错报风险越大，需要的审计证据越多。

此外，审计证据质量越高，所需的审计证据数量可能越少，但仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

审计证据的适当性，是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

相关性和可靠
性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

3.【解答】
在审计过程中，注册会计师可根据需要单独或综合运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序，以获取充分、适当的审计证据。

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查；观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序；询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程；函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式；重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，可通过手工方式或电子方式进行；重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制；分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

4.【解答】
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工
作记录和获取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础并提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：
（1）有助于项目组计划和执行审计工作；
（2）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121 号—对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；
（3）便于项目组说明其执行审计工作的情况；
（4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
（5）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101 号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；
（6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

5.【解答】
审计工作底稿的基本要素包括：（1）审计工作底稿的标题；（2）审计过程记录；（3）审计结论；（4）审计表示及其说明；（5）索引号及编号；（6）编制者姓名及日期；（7）复核者姓名及日期；（8）其他应说明事项。

二、案例分析题
1.
【答案】
（1）购货发票比收料单可靠。

这是因为购货发票来自于公司以外的机
构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。

这是因为销货发票是供外部流
转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。

这是因为领料单预先被连续编
号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

4）工资发放单比工资计算单可靠。

这是因为工资发放单需经会计
部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。

这是因为存货监盘记录是注
册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行函证回函比银行对账单可靠。

这是因为银行函证回函是注册
会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

2.
【答案】
宏大会计师事务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不对，一般的复核应在审计的实施阶段。

二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审计证据、编制审计
工作底稿，因而不能作为审计工作底稿的复核人员。

三是宏大会计师事务所缺乏三级复核制度。

宏大会计师事务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈某应在每一份审计工作底稿完成后进行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，还应增加会计师事务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行最终复核。