会计学第7章负债

贷：主营业务收入
300 000
应交税费——应交增值税（销项税额）51 000
（3）8月15日收到余款时：
借：银行存款
231 000
贷：应收账款——杭州印务公司 231 000
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四、应付账款 应付账款概念及其账户设置 （一）应付账款形成（增加） 1、赊购材料、物资等
借：原材料/在途物资/工程物资/固定资产等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
2、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 借：生产成本/制造费用等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
3、借：应付票据 贷：应付账款
（二）应付账款减少（核销） 借：应付账款
贷：银行存款/应付票据/营业外收入等
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W服饰有限公司6月1日赊购一批材料，增值税专用 发票标明价款50 000元，增值税税款8 500元。 当日材料验收入库，价税款将于8月1日以存款支 付。
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1、取得借款本金的核算 借：银行存款/应付票据/应付账款等 贷：短期借款
2、利息费用的核算 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息
支付已预提的利息费用时
借：应付利息 贷：银行存款
3、归还本金的核算 借：短期借款
贷：银行存款4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％
的借款50 000元存入银行，用于生产经营周转；到期（6月30
日）一次还本付息。该企业对此项短期借款的利息支出采用
按月预提的办法。
1、4月1日取得借款时
借：银行存款 50 000
贷：短期借款
50 000
2、各月末（4月、5月）预提利息费用时
借：财务费用 350 贷：应付利息 350
3、6月30日到期还本付息时
借：银行存款
231 000
贷：预收账款——杭州印务公司
231 000
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2、南方纸业公司将预收账款合并在“应收账款”账户核算
（1）7月5日收到货款40%时：
借：银行存款
120 000
贷：应收账款——杭州印务公司 120 000
（2）8月10日发出产品时：
借：应收账款——杭州印务公司
351 000
（1） 6月1日购货时：
借：原材料
50 000
应交税费——应交增值税（进项税额）8 500
贷：应付账款
58 500
（2） 8月1日支付货款时：
借：应付账款
58 500
贷：银行存款
58 500
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五、应付票据的核算
（一）应付票据增加（开出商业汇票）时
1、 借:原材料
2、 借: 应付账款
应交税费
借： 短期借款 50 000
应付利息
700
财务费用
350
贷：银行存款 51 050
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例2： W服饰有限公司（一般纳税人）3月1日向银行取
得6个月的贷款100万元直接偿还货款，贷款利息为年 利率6%，9月1日到期一次还本付息。
（1）3月1日取得银行贷款时：
借：应付账款
1 000 000
贷：短期借款
贷:应付票据
贷:应付票据
（二）应付票据减少（商业汇票到期）时 1、付款 借:应付票据等 贷:银行存款
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2、在票据到期无力清偿的情况下: （1）若为商业承兑汇票，则将应付票据转为
应付账款. 借:应付票据等
贷:应付账款 （2）若为银行承兑汇票，由银行代为偿付的
款项转为企业短期借款 借:应付票据等
1、职工薪酬内容
职工薪酬是指企业因获得职工提供的服务而给
予职工各种形式的报酬以及其他相关支出。 职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；
职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、 工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金； 工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与 职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的 服务相关的支出。
２、流动负债按其成本有无划分:
2
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二、短期借款的核算
短期借款概念及其账户设置：
企业应设置“短期借款”账户、“应付利息”等账户。 “短期借款”属于负债类账户，贷方登记借入的各种短期 借款金额，借方登记归还借款的金额，期末余额在贷方，反映 企业尚未偿还的短期借款的本金。
该账户应当按照借款种类、贷款人、币种进行明细核算。
1 000 000
（2）3月至8月每月预提利息5 000元
借：财务费用
5 000
贷：应付利息
5 000
（3）9月1日归还借款本息时：
借：短期借款
1 000 000
应付利息
30 000
贷：银行存款
1 030 000
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三、预收账款
预收账款是指企业按照合同规定向购货方预 先收取的款项。
企业在核算预收账款时，采用的方法有两种： １、单独设置“预收账款”账户。
贷:银行存款 短期借款
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W服饰有限公司3月12日向沪海公司赊购一批材料，双方协商 采用商业承兑汇票结算方式结算货款，增值税专用发票标明价 款100 000元，增值税税款17 000元。当日材料验收入库，公 司开出并承兑商业承兑汇票117 000元，期限3个月。
（1） 3月12日材料验收入库，签发并承兑商业承兑汇票时：
借：原材料
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
贷：应付票据
117 000
（2） 6月12日到期付款时：
借：应付票据
117 000
贷：银行存款
117 000
如果票据到期，南方公司无力支付票据款项：
借：应付票据
117 000
贷：应付账款
117 000
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六、应付职工薪酬
1、南方纸业公司单独设置“预收账款”账户核算
（1）7月5日收到货款40%时：
借：银行存款
120 000
贷：预收账款——杭州印务公司
120 000
（2）8月10日发出产品时：
借：预收账款——杭州印务公司
351 000
贷：主营业务收入
300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
（3）8月15日收到余款时：
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第七章 负债
第一节 流动负债 第二节 非流动负债
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第一节 流动负债
一、流动负债概念和分类 1、流动负债按其形成原因主要分为:
（１）借贷形成的流动负债（如短期借款等） （２）结算形成的流动负债（如应付票据、应付账款、
预收账款等） （３）利润分配形成的流动负债（如应付股利等） （４）承担法定义务形成的流动负债（应交税费等)
２、将预收的货款直接作为应收账款的减项， 反映在“应收账款”账户的贷方。
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南方纸业公司于2013年7月5日与杭州印务公司签定一项 300 000元的销货合同，适用增值税税率为17%，并预收40% 的货款存入银行。南方纸业公司在8月10日按合同发出全部 货物。余款在8月15日全部结清存入银行。