《中级财务会计》作业(一)参考答案.

习题一
①2007年3月确认坏帐损失：
借：坏帐准备1500
贷：应收帐款1500
②07年12月31日末计提坏帐准备：4800—3500+1500=2800
借：资产减值损失2800
贷：坏帐准备2800
③2008年3月4日发生的坏帐又收回
借：应收帐款4000
贷：坏帐准备4000
借：银行存款4000
贷：应收帐款4000
习题二
要求2：存货按单项比较法应提的准备=669000-630000=39000 分录：借：资产减值损失39000
贷：存货跌价准备39000
习题三
1、请参阅教材及有关参考资料
2、请参阅教材及有关参考资料
习题一
1：权益法
（1）甲公司07年1月2日购买股权时：
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000
贷：银行存款4000
长期股权投资的初始成本4000万大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产的公允价值份额3750万元（15000*25%）不调整长期股权投资的初始成本上升。

（2）乙公司按固定资产公允价值计算的净利润：1500+2000/10=1700万元；甲公司应确认的投资收益：1700*25%=425万元
借：长期股权投资425
贷：投资收益425
2：成本法
（1）甲公司07年1月2日购买股权时：
借：长期股权投资—股票投资（投资成本）4000
贷：银行存款4000
（2）分配现金股利=800×25%=200
借：应收股利200
贷：投资收益200
（3）收到现金股利
借：银行存款200
贷：应收股利200
习题二
1、平均年限法：
各年折旧额=（100000—4000）/5=19200
2、双倍余额递增减法：折旧率=2/5×100%=40% 折余价值
第一年：100000×40%=40000元60000
第二年：60000×40%=24000 元36000第三年：36000×40%=14400 元21600第四、五年的折旧额采用直线法计提：
（21600-4000）÷2=8800元
年数总和法：
年折旧率=（该年尚可使用的年数÷各年尚可使用年数之和）×100%
第一年：5/15×（100000-4000）=32000
第二年：4/15×（100000-4000）=25600
第三年：3/15×（100000-4000）=19200
第四年：2/15×（100000-4000）=12800
第五年：1/15×（100000-4000）=6400
习题三
1、2005年1月2日购入时
借：无形资产——专利权 890
贷：银行存款 890
2、每月摊销额=890/（6*12）=12.36
借：管理费用 12.36
贷：无形资产（累计摊销）12.36
3、至2006年12月31日专利权的摊余价值：890-890/6*2=593.33
无形资产减值：593.33—375=218.33
借：资产减值损失218.33
贷：无形资产减值准备218.33
4、2007年起每月摊销额=375/（4*12）=7.8125
借：管理费用 7.8125
贷：无形资产（累计摊销）7.8125
5、2007年12月31日（注：原题目为2月31日是错误的）专利权的摊余价值：375-375/4=281.75
按原会计准则可转回无形资产减值准备18。

75万元。

但按新会计准则规定，无形资产减值准备是不能转回。

《中级财务会计》作业（三）参考答案习题一
甲公司：
增值税=180×17%=30。

6
借：应付账款—乙公司350
存货跌价准备15
贷：主营业务收入180
应交税金—应交增值税（销项税额）30 。

6
可供出售金融资产—成本15
可供出售金融资产—公允价值变动10
投资收益 5
营业外收入—债务重组利得124。

4
借：主营业务成本200
贷：库存商品200
乙公司：
借：库存商品180
应交税金—应交增值税（进项税额）30。

6
坏帐准备105
可供出售金融资产（或交易性金融资产）30
营业外支出4。

4
贷：应收账款—甲公司350
习题二
（1）2007年度专门借款利息费用资本化金额为：
借款利息：20 000 000×6%=1 200 000元
4月30日——8月31日暂停资本化的利息：
20 000 000×6%×4÷12=400 000（元）
假设不考虑专用借款未用金额的活期存款利息；
得：专门借款利息费用资本化金额=1 200 000-400 000=800 000（元）
（2）计算一般借款利息费用资本化金额为：
累计资产超过专门借款部分的资产支出加权平均数=100×3÷12+240×2÷12+300×1÷12=90（万元）；因为，一般借款资本化率为8%，所以，一般借款利息费用资本化金额=90×8%=7.2（万元）。

（3）2007年建办公楼借款利息费用资本化金额为：
800 000+72 000=872 000（元）
借：在建工程 872 000
财务费用 541 333.33
贷：应付利息（或长期借款） 1 200 000
银行存款 213 333.33（8 000 000×8%×4÷12）
习题三
（1）1706=2000*PV（5，R）+80*PV（5，R）可求得R=7。

6%
编制会计分录：
（1）发行时：
借：银行存款1706
应付债券—债券折价294
贷：应付债券—债券面值2000
（2）计提利息同时摊销折价
借：在建工程（或财务费用）64。

83
贷：应付债券—债券折价24。

83
应付利息40
（3）支付利息
借：应付利息40
贷：银行存款40
（4）到期还本付息
借：应付利息40
应付债券—债券面值2000
贷：银行存款2040
习题四
1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。

2．试简要说明或有负债、预计负债的涵义及与一般负债区别？
答：或有负债：指由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务不一定导致经济利益流出该企业或该义务的金额不能可靠计量。

预计负债：是因或有事项可能产生的负债。

它必须同时具备三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。

或有负债不同于一般负债，根据《企业会计准则——或有事项》的规定，负债是指过去交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，其特点之一，负债是企业的现时义务，二是负债的偿预期会导致经济利益流出企业；或有负债是一种潜在义务而非现实的义务，即使现时义务的或有负债，要么承担偿债的可能性不是很大，要么现时义务的金额很难预计。

预计负债是因或有事项可能产生的负债。

在资产负债上应单独反映，与一般负债不同的是预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定。

（可能性大于95%，小于100%）的程度金额往往需要估计。

《中级财务会计》作业（四）参考答案
习题一
1、资产账面价值<计税价值：可抵扣暂时性差异，产生递延所得税资产（540 000-450 000）×25%=22 500（元）
2、纳税所得额=1 000 000+360 000-300 000-8 000+4 000+45 000-57 000=1 044 000（元）
应交所得税=1 044 000×25%=261 000（元）
3、本年所得税费用=261 000+（-22 500）=238 500（元）
借：所得税费用238500
递延所得税资产22500
贷：应交税费—应交所得税261000
习题二
1、借：可供出售金融资产—公允价值变动20
贷：资本公积—其他资本公积20
2、资本公积转增资本
借：资本公积90
贷：实收资本——A 30
实收资本——B 30
实收资本——C 30
3、盈余公积补亏
借：盈余公积——法定盈余公积400
贷：利润分配——盈余公积补亏400
4、提取盈余公积
借：利润分配——提取盈余公积50
盈余公积——法定盈余公积50
5、接受投资
借：银行存款15000
贷：实收资本——D 1000
资本公积500
习题三
1、
（1）借：低值易耗品15
应交税费—应交增值税（进项）2。

55
贷：固定资产17。

55 （2）借：管理费用7。

5
贷：低值易耗品7。

5
（3）借：以前年度损益调整7。

5
贷：管理费用7。

5
（4）借：累计折旧1。

5
贷：以前年度损益调整1。

5
2、
（1）借：管理费用25
贷：无形资产（累计摊销）25
（2）借：以前年度损益调整25
借：管理费用25
3、
（1）借：主营业务成本1100
贷：库存商品1100
（2）借：以前年度损益调整1100
贷：主营业务成本1100
4、
（1）借：长期应收款400
贷：主营业务收入200
分期收款发出商品200
（2）借：主营业务收入200
贷：以前年度损益调整200
5、
（1）借：以前年度损益调整232。

75
贷：应交税费—应交所得税232。

75
（2）借：利润分配—未分配利润1163。

75
贷：以前年度损益调整1163。

75
（3）借：盈余公积—提取法定盈余公积116。

375
贷：利润分配—提取盈余公积116。

375
习题四
1．试简要说明商品销售收入实现的确认条件。

答：企业销售商品，同时满足以下四项条件时，才能确认为收入
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方。

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

（3）与商品交易相关的经济利益能够流入企业。

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

2．编制利润表的“本期损益观”与“损益满计观”的涵义及其差别。

答：本期损益观是主张在利润表中仅反映与当期经营有关的正常性经营损益，非常损益（如灾害损失、财产盘盈盘亏等）和前期损益调整直接列
入利润分配表。

损益满计观是指一切收入、费用，以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。

两者的差别主要表现在对非常损益、前期损益调整等特殊事项的处理方法不同。