第十六章练习题

第十六章审计报告
一、单项选择题
1.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。

A、从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”，构成关键审计事项，即关键审计事项只有一项
B、注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C、审计中的关键审计事项可能不止一项
D、在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
2.
下列关于管理层施加的限制的说法中不正确的是（）。

A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘可能会导致注册会计师无法获取充分适当的审计证据
B、管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证属于审计范围受限的一种
C、管理层施加的限制只影响注册会计师获取充分适当的审计证据
D、如果管理层施加限制，注册会计师需要对舞弊风险的评估核对业务的保持进行考虑
3.下列情形中，可能作为关键审计事项在审计报告中沟通的是（）。

A、公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查
B、导致非无保留意见的事项
C、被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表对此已作出充分披露
D、被认为具有高度估计不确定性的会计估计
4.下列关于注册会计师获取其他信息的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告
B、为满足特定利益相关者团体的信息需求而编制的报告并作为独立的文件发布，也属于其他信息
C、如果组成年度报告的文件在审计报告日后才能取得，注册会计师应当要求管理层提供相关书面声明
D、注册会计师应当就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排
5.政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是（）。

A、企业提供的财务报表
B、注册会计师提供的审计报告
C、会计准则
D、审计准则
6.下列关于审计报告的证明作用的表述中，正确的是（）。

A、证明被审计单位财务报表的可信赖性
B、证明被审计单位财务报表的合法性和公允性
C、证明注册会计师对审计责任的履行情况
D、证明管理层责任的履行情况
7.在财务报表披露的恰当性或充分性方面，下列情形中，财务报表不存在重大错
报的情形是（）。

A、财务报表没有按照适用的财务报告编制基础列报
B、财务报表没有按照管理层的制定的业绩目标水平列报
C、财务报表的披露没有按照使用的财务报告编制基础列报
D、财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
8.应在审计报告后附上的文件是（）。

A、内部控制报告
B、已审的财务报表
C、未审的财务报表
D、管理层建议书
9.下列事项中，不属于注册会计师考虑在审计报告中添加其他事项段予以说明的情形的是（）。

A、在极其特殊的情况下，即使由于管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师也不能解除业务约定
B、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则
C、被审计单位按照我国的企业会计准则编制一套财务报表，同时按照国际财务报告准则编制另一套财务报表，并委托注册会计师同时对两套财务报表出具审计报告
D、限制审计报告分发和使用的情形
10.下列有关审计报告日的说法中，错误的是( )。

A、审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B、审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C、在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D、审计报告日就是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
11.下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是( )。

A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘
B、被审计单位的会计记录已被损坏
C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证
D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘
12.下列关于否定意见和无保留意见的审计报告的区别和联系的说法中，不正确的是( )。

A、都需要说明注册会计师的责任
B、审计意见段标题不同
C、无保留意见中可以增加强调事项段
D、均用“我们审计了”的措辞
13.下列关于在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，正确的是( )。

A、注册会计师拟从与治理层沟通过的事项中选择对当期财务报表影响最大的事项作为关键审计事项
B、为便于财务报表预期使用者理解全部关键审计事项，注册会计师应当在审计报告中逐项描述每一关键审计事项
C、考虑到审计过程中对重要性的运用较多地涉及重大审计判断，注册会计师拟将对重要性的运用作为关键审计事项之一
D、由于审计项目组在评价甲公司与持续经营相关的重大不确定性方面耗费的审计资源最多，注册会计师拟在关键审计事项部分沟通与持续经营相关的重大不确定性
14.以下情形中，注册会计师将极有可能发表无法表示意见的是( )。

A、客户没有反映会计准则和相关会计制度所要求的补充信息
B、重要信息披露不充分
C、客户施加的重大范围限制
D、子公司的其他审计师发表了保留意见
15.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是( )。

A、审计准则要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项
B、沟通关键审计事项，可以提高已执行审计工作的透明度，从而提高审计报告的决策相关性和有用性
C、沟通关键审计事项能够为财务报表使用者提供额外的信息，以帮助其了解被审计单位、已审计财务报表中涉及重大管理层判断的领域
D、关键审计事项不属于与治理层沟通中的事项
16.注册会计师以超然独立的第三者身份对审计财务报表合法性、公允性发表意见，体现了审计报告的作用是( )。

A、鉴证
B、保护
C、证明
D、审核
17.如果未在财务报表中披露的某事项未被法律法规禁止，也未被确定为将要在审计报告中沟通的关键审计事项，但根据职业判断认为与财务报表使用者理解审计工作相关，注册会计师的下列做法中恰当的是( )。

A、在审计报告中增加强调事项段描述
B、在审计报告中增加其他事项段描述
C、在审计报告中“形成审计意见的基础”段描述
D、在审计报告中“关键审计事项”段描述
二、多项选择题
1.下列有关审计报告的说法中，正确的有（）。

A、审计报告是书面文件
B、注册会计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告
C、审计报告具有鉴证、证明和保护的作用
D、注册会计师通过审计报告表达对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映的审计意见
2.针对其他信息，注册会计师的目标是，在阅读其他信息后（）。

A、考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致
B、考虑其他信息和注册会计师在审计中了解到的情况之间是否存在重大不一致
C、当注册会计师识别出此类重大不一致似乎存在时，或者注册会计师知悉其他信息似乎存在重大错报时，予以恰当应对
D、根据《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》的规定进行报告
3.注册会计师应当阅读其他信息，在阅读时，注册会计师应当（）。

A、考虑其他信息和财务报表之间是否存在重大不一致
B、注册会计师应将其他信息中选定的金额和其他项目与财务报表中的相应金额和其他项目进行比较，以评价其一致性
C、在已获取审计证据和已得出审计结论的背景下，考虑其他信息与注册会计师在审计中了解到的情况是否存在重大不一致
D、对与财务报表或注册会计师在审计过程中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在重大错报的迹象保持警觉
4.下列各项关于注册会计师最终提供的审计报告意见类型的表述中，正确的有（）。

A、非无保留意见的审计报告
B、非标准审计报告
C、无保留意见加其他事项段的审计报告
D、带强调事项段的保留意见
5.注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见的情形有（）。

A、根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论
B、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性的情况下，被审计单位进行了充分披露
C、无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论
D、注册会计师需要对两套以上财务报表出具审计报告
6.下列关于审计报告审计意见段的说法中，正确的有( )。

A、指出被审计单位名称
B、审计意见应当涵盖由使用的财务报告编制基础所确定的整套财务报表
C、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和相关附注(通常包括童大会计政策和会计估计以及其他解释性信息)
D、说明财务报表已经审计
7. 注册会计师在确定重点关注过的事项时，需要特别考虑的因素包括( )。

A、本期重大交易或事项对审计的影响
B、与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
C、会计估计的不确定性
D、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
8. 注册会计师在进行审计时遇到了以下的情况，其中，注册会计师不会增加强调事项段的有( )。

A. 在审计报告日后，注册会计师发现新的错报，管理层对财务报表进行了修改
B. 被审计单位持续经营能力存在不确定性，但是已进行了充分的披露
C. 被审计单位持续经营能力存在不确定性，并且拒绝进行披露
D. 被审计单位受到其他单位起诉，指控其侵犯专利权，要求其停止侵权行为并赔偿造成的损失，法院已经受理但尚未审理
9.如果对财务报表发表非无保留意见，注册会计师的下列做法中正确的有( )。

A、如果财务报表中存在与定性披露相关的重大错报，在形成非无保留意见的基础部分解释该错报错在何处
B、如果财务报表中存在与具体金额(包括定量披露)相关的重大错报，在形成非无保留意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响
C、在形成审计意见的基础部分，以“形成保留\否定\无法表示意见的基础”作为标题，说明导致发表非无保留意见的事项
D、如果发表了否定意见或无法表示意见，就无须对于注意到的、将导致发表非无保留意见的其他事项及其影响加以说明
10.如果财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当( )。

A、与治理层讨论未披露信息的情况
B、在形成审计意见的基础段落中描述未披露信息的性质
C、如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础段落中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止
D、注册会计师在财务报表中对其进行披露
11.错报对财务报表的影响具有广泛性的情形有( )。

A、错报汇总起来大于重要性水平
B、不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响
C、虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分
D、当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要
12.注册会计师在运用关键审计事项的决策框架确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑的有( )。

A、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险
B、与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断
C、当期重大交易或事项对审计的影响
D、与治理层沟通的事项
13.下列关于审计报告的说法中错误的有( )。

A、对于业务比较简单的被审计单位而言，注册会计师不执行审计工作也可以出具审计报告
B、注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作
C、注册会计师应当以书面形式或电子形式出具审计报告
D、对于非无保留意见的审计报告，注册会计师可以不在审计报告上签名盖章
14.下列情形中，属于可能需要在审计报告中增加强调事项段的情形有( )。

A、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
B、在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
C、与使用者理解审计工作相关的情形
D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形
15.下列关于强调事项段的说法正确的有( )。

A、强调事项段应当仅涉及已在财务报表中列报或披露的信息
B、强调事项段的过多使用会降低注册会计师沟通所强调事项的有效性
C、提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则时，需要添加强调事项段
D、注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见
16.非无保留意见审计报告包括( )。

A、否定意见的审计报告
B、带强调事项段的无保留意见审计报告
C、无法表示意见的审计报告
D、带强调事项段的保留意见审计报告
17.下列各项中，可能导致财务报表的重大错报的有( )。

A、选择的会计政策与适用的财务报告编制基础不一致
B、财务报表没有按照公允列报的方式反映交易和事项
C、管理层随意变更会计政策
D、财务报表没有作出必要的披露以实现公允反映
18.下列各项中，属于在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制时需要考虑的有( )。

A、财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当
B、被审计单位会计实务的质量
C、表明管理层的判断可能出现偏向的迹象
D、财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
19.下列有关关键审计事项的表述中正确的有( )。

A、如果注册会计师在审计中根据职业判断认为存在关键审计事项，则需要在审计报告中增加强调事项段予以说明
B、关键审计事项，是注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项
C、在审计报告的关键审计事项段落沟通的事项，必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
D、如果存在多项关键审计事项，注册会计师必须在审计报告中逐项描述关键审计事项。