第七章 供应环节的会计处理 《中级财务会计2版》 PPT课件
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13万
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
借：银行存款
70 000
贷：其他货币资金—外埠存款 70 000
注意： 银行汇票存款和银行本票存款使用与外埠存款使用的差异：
资金流程图一样，但其他货币资金的明细账不一样。
银行存款▲120万
其他货币资金-××××▲
7万 ▲银行存款 100万 ▲在途物资
13万
银行存款余额调节表
20×4 年10月 31 日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额 36 020 企业银行存款日记账余额 32 540
＋企收，银未收 －企付，银未付
1 920 440
＋银收，企未收 － 银付，企未付
5 200 240
调节后的存款余额 37 500
调节后的存款余额
37 500
（14（）（2企3银））业行企企于代业业月付于已末电月委存话末托入费开银从2出行4其0的代元他转收，单账外但位支埠企取票销业得4货尚4的0款未元转5收，账20到持支0元银票票，行人19银付尚20行款未元已通向，收知银银到，行行入没办尚账有理未，入转入但账账。； 账企，业银尚行未尚收未到入银账行；收款通知，没有入账；
按其存放地点与用途不同： 库存现金、银行存款、其他货币资金。
——库存现金 是指存放在企业的库存人民币和外币现款。
——银行存款 是存放在银行或金融机构的未指定用途的货币资金。
（开户在公司本地的、活期的、用于往来结算的、不受限制的） 除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营活动中所
发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
附注：A——其他货币资金的取得 C——多余的其他货币资金退回
B——购买原材料等 D—— 购买交易性金融资产
1.常规结算性核算 ——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款
例1：（1）7月10日，企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购 账户（外埠存款），120万元已汇出。
银行存款▲ 12.6
其他货币资金▲
10
20
▲在途物资
2.6
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
借：在途物资
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额）26 000
贷：其他货币资金—信用证存款
100 000
银行存款
126 000
（五）货币资金的清查 1.货币资金清查引起的资金运动分析 （1）现金短缺所引起的资金运动 例3：（1）企业在清查中发现现金短缺2000元，原因待查。
——存放在证券公司户头上，用于证券购买的款项。
2.现金管理办法
——现金的使用范围：
《现金管理条例》允许企业使用现金结算的范围是：
职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技 术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的 对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员 必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出。
⊕应付账款等
B ▲原材料等
2.考虑增值税后的资金运动整体流程
A11
A221
▲ A21 ▲预付账款
A222
银
行
A12
存
B2
▲在途物资 C ▲原材料等
款
A32
B1
A312
A311
等
▲应交税费-应交增值税（进项税额）
B3
⊕ 应付账款等
进一步扩展分析： 1.货币资金的进一步分析 2.应付款项、预付款项的进一步分析 3.原材料在使用前的进一步加工——委托加工物资 4.计划成本核算下原材料分析
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
贷：营业外收入—现金溢余
150
2.银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因：
错账 企业已经入账，银行尚未入账
未达账项
企收银未收 企付银未付 银收企未收
银行已经入账，企业尚未入账 银付企未付
由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务，一方 已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
2.特种结算的核算——信用证核算 ——预先支付部分款项（保证金），实际采购时补足余款。
例2：（1）6月3日，企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证， 并存入保证金100 000元。
银行存款▲ 10万 其他货币资金-信用证存款▲
借：其他货币资金—信用证存款 100 000
（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账；
（2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银 行尚未入账；
（3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚 未收到银行收款通知，没有入账；
（4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。
其他特殊规定： （2）运输费中进项税额的处理 ——取得增值税专用发票的：
要作为进项税额，抵扣企业的销项税额； ——未取得增值税专用发票的：
全部计入所购货物的成本之中。
二、货币资金的会计处理
（一）货币资金的管理与控制 1.货币资金的内容 （1）概念
是企业以货币形态存在的资产，是企业资产的重要组成部分。在企业 的所有资产中，其流动性最强。 （2）货币资金的内容
不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。
库存现金的限额： ——一般按单位3-5天日常零星开支所需要。
不准坐支现金： ——用收到的现金直接支付支出的行为称为“坐支”。
——强调收支两条线。
例如：甲公司是一家建造施工企业，公司总部在武汉。该公司在上海承接 了一个建筑施工项目，并为此在上海设立了一个项目组，整个建筑施工由 该项目组负责。该项目的业主是乙公司。该合同总造价5000万元。
银行存款▲ 120万 其他货币资金-外埠存款▲
借：其他货币资金—外埠存款 1 200 000
贷：银行存款
1 200 000
例1：（2）7月20日，企业使用该资金采购价款为100万元（不含税价）的 原材料，支付的增值税进项税额为13万元。材料尚未到达。
120万
银行存款▲
其他货币资金-外埠存款▲
100万 ▲在途物资
资金该怎么管理？ 方案1：业主将资金直接支付给项目组，项目组所有支出直接从中列支。 ——坐支 方案2：业主将资金打给武汉总部；项目组所有支出必须编制预算，报武汉
总部审批后，由武汉总部拨付。 ——收支两条线
（二）银行结算 1.银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账）
——只能选择一家银行 一般存款账户（只存、转账）
——分行分币种
3.其他货币资金账户的设置与登记 按种类设明细账： ——外埠存款；银行汇票；银行本票；信用卡存款；信用证存款；存出投
资款（重点）
——按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置 三级明细账。
（四）其他货币资金所引起的资金运动分析
银行存款▲ A
C
其他货币资金▲
D
B
▲银行存款 ▲交易性金融资产 ▲在途物资等
备件）；包装材料；燃料等六大类。
——按存放地点可分为： 在途物资（材料采购）；原材料；委托加工物资。
2.所购货物的成本构成 主要构成项目：买价——供货单位的发票价格；
采购费用——其他各种采购费用。 采购费用主要包括：
运杂费：运到企业仓库前所发生的运输、包装、装卸、仓储等费用。 （不包括运费增值税专用发票上注明的增值税进项税额）
运输途中的合理损耗：增加单价、总价不变 入库前的挑选整理费用：工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下 脚废料价值。 购入物资负担的税金（如关税）和其他费用。
外购存货入账价值=购货价款+附加成本（采购费用）
进口关税和其他税金（企业购买、自制或委托加工存货 发生的消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值 税进项税额等）、运费、装卸费、保险费、包装费、运 输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等
——不得在同一家银行开几个 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
2.银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）
（三）货币资金账户的设置与登记 1.库存现金账户的设置与登记 （1）日记账 （2）明细账 有外币业务的企业，应分别按不同的币种设置明细账。 2.银行存款账户的设置与登记 （1）日记账 （2）明细账 有外币业务的企业，应分别按不同的币种设置明细账。
13万
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
借：在途物资
1 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额）130 000
贷：其他货币资金—外埠存款
1 130 000
例1：（3）7月22日，采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行账户。
银行存款▲ 120万 其他货币资金-外埠存款▲
7万 ▲银行存款 100万 ▲在途物资
其他货币资金 ——指除现金、银行存款以外的各种货币资金。 ——其存放的地点和用途与前两者不同，主要包括：
外埠存款： ——钱存在外地开户银行；
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款： ——钱依然还在本地开户银行账户中，但已被冻结。不能再称之为银
行存款。银行汇票存款适用于外地，银行本票适用于本地，信用证存款 适用于国际结算。信用卡存款适用于公司高管正常业务费用支出。 存出投资款：
学习的重点和难点：
1.供应环节资金运动分析 2.原材料按实际成本管理、按计划成本核算 3.货币资金的确认
一、供应环节资金运动综合分析
（一）供应过程资金运动整体流程 1.不考虑增值税的资金运动整体流程（复习）
A11
▲ A21 ▲预付账款 银
行
存
A12
款
A32
等
A221 A222
▲在途物资
A312
A311
1
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账 项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节 后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知 凭证后才能入账。
三、供应环节结算业务的会计处理
一、供应环节资金运动综合分析
（二）原材料等阶段所得的确认与计量 1.原材料的概念及分类 （1）概念 是指经过加工后能够构成产品主要实体，或者在生产过程中起辅助作用，以
及在生产过程中燃烧以提供热能的各种材料。
（2）原材料的分类
——按其经济内容可分为： 原料及主要材料；辅助材料；外购半成品（外购件）；修理用备件（备品
贷：银行存款
100 000
例2：（2）6月9日，采购价款为200 000元（不含税价）的原材料，支付 的增值税进项税额26 000元（材料尚未到达企业）。企业向开证行补足 有关款项。
银行存款▲ 10万
-12.6万 ▲银行存款
其他货币资金-信用证存款▲ 10万
20万▲在途物资
2.6万
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
银行存款余额调节表
1
年月日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存日记账余额
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
例5：甲公司20×4年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单 上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：
取得增值税专用发票：增值税不进采购成本 购货方为增值税一般纳税人
增值税
未取得增值税专用发票：增值税进采购成本
购货方为增值税小规模纳税人：增值税直接进成本
其他特殊规定： （1）采购费用
凡能直接分清的，可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的， 应按物资的重量或买价等比例，分摊进入各种物资的采购成本。
（一）应付款项引起的资金运动分析 1.应付账款 ——应付账款是企业因购买原材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付 给供应单位的款项。
——实务中，为了使所购材料、商品的金额、品种、数量和质量与合同规定 的条款相符，避免因验收时发现所购材料、商品的数量或质量存在问题而对 入账的材料、商品或应付账款金额进行改动，在材料、商品和发票账单同时 到达的情况下，一般在所购材料、商品已经验收入库后，根据发票账单登记 入账，确认应付账款。
库存现金▲ 2000 ▲待处理财产损溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000
贷：库存现金
2 000
例3：（2）经查，上述现金短缺系出纳张明失职所造成，应向其索赔1900 元，余款100元由企业承担。
库存现金▲ 2000 ▲待处理财产损溢
1900 ▲其他应收款 100 ▲管理费用
借：其他应收款—张明
1 900
管理费用
100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000
（2）现金溢余所引起的资金运动 例4：（1）企业在财产清查中发现现金溢余150元，原因待查；
（2）报经批准，作营业外收入处理时：
其他应付款⊕ 0 营业外收入⊕ 150
待处理财产损溢▲ 150 ▲库存现金
借：库存现金
150
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
借：银行存款
70 000
贷：其他货币资金—外埠存款 70 000
注意： 银行汇票存款和银行本票存款使用与外埠存款使用的差异：
资金流程图一样，但其他货币资金的明细账不一样。
银行存款▲120万
其他货币资金-××××▲
7万 ▲银行存款 100万 ▲在途物资
13万
银行存款余额调节表
20×4 年10月 31 日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额 36 020 企业银行存款日记账余额 32 540
＋企收，银未收 －企付，银未付
1 920 440
＋银收，企未收 － 银付，企未付
5 200 240
调节后的存款余额 37 500
调节后的存款余额
37 500
（14（）（2企3银））业行企企于代业业月付于已末电月委存话末托入费开银从2出行4其0的代元他转收，单账外但位支埠企取票销业得4货尚4的0款未元转5收，账20到持支0元银票票，行人19银付尚20行款未元已通向，收知银银到，行行入没办尚账有理未，入转入但账账。； 账企，业银尚行未尚收未到入银账行；收款通知，没有入账；
按其存放地点与用途不同： 库存现金、银行存款、其他货币资金。
——库存现金 是指存放在企业的库存人民币和外币现款。
——银行存款 是存放在银行或金融机构的未指定用途的货币资金。
（开户在公司本地的、活期的、用于往来结算的、不受限制的） 除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营活动中所
发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行核算。
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
附注：A——其他货币资金的取得 C——多余的其他货币资金退回
B——购买原材料等 D—— 购买交易性金融资产
1.常规结算性核算 ——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款
例1：（1）7月10日，企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购 账户（外埠存款），120万元已汇出。
银行存款▲ 12.6
其他货币资金▲
10
20
▲在途物资
2.6
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
借：在途物资
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额）26 000
贷：其他货币资金—信用证存款
100 000
银行存款
126 000
（五）货币资金的清查 1.货币资金清查引起的资金运动分析 （1）现金短缺所引起的资金运动 例3：（1）企业在清查中发现现金短缺2000元，原因待查。
——存放在证券公司户头上，用于证券购买的款项。
2.现金管理办法
——现金的使用范围：
《现金管理条例》允许企业使用现金结算的范围是：
职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定发给个人的科学技 术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的 对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员 必须随身携带的差旅费；零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的 其他支出。
⊕应付账款等
B ▲原材料等
2.考虑增值税后的资金运动整体流程
A11
A221
▲ A21 ▲预付账款
A222
银
行
A12
存
B2
▲在途物资 C ▲原材料等
款
A32
B1
A312
A311
等
▲应交税费-应交增值税（进项税额）
B3
⊕ 应付账款等
进一步扩展分析： 1.货币资金的进一步分析 2.应付款项、预付款项的进一步分析 3.原材料在使用前的进一步加工——委托加工物资 4.计划成本核算下原材料分析
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
贷：营业外收入—现金溢余
150
2.银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因：
错账 企业已经入账，银行尚未入账
未达账项
企收银未收 企付银未付 银收企未收
银行已经入账，企业尚未入账 银付企未付
由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务，一方 已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
2.特种结算的核算——信用证核算 ——预先支付部分款项（保证金），实际采购时补足余款。
例2：（1）6月3日，企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证， 并存入保证金100 000元。
银行存款▲ 10万 其他货币资金-信用证存款▲
借：其他货币资金—信用证存款 100 000
（1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银行尚未入账；
（2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办理转账，银 行尚未入账；
（3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入账，但企业尚 未收到银行收款通知，没有入账；
（4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知，没有入账。
其他特殊规定： （2）运输费中进项税额的处理 ——取得增值税专用发票的：
要作为进项税额，抵扣企业的销项税额； ——未取得增值税专用发票的：
全部计入所购货物的成本之中。
二、货币资金的会计处理
（一）货币资金的管理与控制 1.货币资金的内容 （1）概念
是企业以货币形态存在的资产，是企业资产的重要组成部分。在企业 的所有资产中，其流动性最强。 （2）货币资金的内容
不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。
库存现金的限额： ——一般按单位3-5天日常零星开支所需要。
不准坐支现金： ——用收到的现金直接支付支出的行为称为“坐支”。
——强调收支两条线。
例如：甲公司是一家建造施工企业，公司总部在武汉。该公司在上海承接 了一个建筑施工项目，并为此在上海设立了一个项目组，整个建筑施工由 该项目组负责。该项目的业主是乙公司。该合同总造价5000万元。
银行存款▲ 120万 其他货币资金-外埠存款▲
借：其他货币资金—外埠存款 1 200 000
贷：银行存款
1 200 000
例1：（2）7月20日，企业使用该资金采购价款为100万元（不含税价）的 原材料，支付的增值税进项税额为13万元。材料尚未到达。
120万
银行存款▲
其他货币资金-外埠存款▲
100万 ▲在途物资
资金该怎么管理？ 方案1：业主将资金直接支付给项目组，项目组所有支出直接从中列支。 ——坐支 方案2：业主将资金打给武汉总部；项目组所有支出必须编制预算，报武汉
总部审批后，由武汉总部拨付。 ——收支两条线
（二）银行结算 1.银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账）
——只能选择一家银行 一般存款账户（只存、转账）
——分行分币种
3.其他货币资金账户的设置与登记 按种类设明细账： ——外埠存款；银行汇票；银行本票；信用卡存款；信用证存款；存出投
资款（重点）
——按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置 三级明细账。
（四）其他货币资金所引起的资金运动分析
银行存款▲ A
C
其他货币资金▲
D
B
▲银行存款 ▲交易性金融资产 ▲在途物资等
备件）；包装材料；燃料等六大类。
——按存放地点可分为： 在途物资（材料采购）；原材料；委托加工物资。
2.所购货物的成本构成 主要构成项目：买价——供货单位的发票价格；
采购费用——其他各种采购费用。 采购费用主要包括：
运杂费：运到企业仓库前所发生的运输、包装、装卸、仓储等费用。 （不包括运费增值税专用发票上注明的增值税进项税额）
运输途中的合理损耗：增加单价、总价不变 入库前的挑选整理费用：工、费支出和必要的损耗，并减去回收的下 脚废料价值。 购入物资负担的税金（如关税）和其他费用。
外购存货入账价值=购货价款+附加成本（采购费用）
进口关税和其他税金（企业购买、自制或委托加工存货 发生的消费税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值 税进项税额等）、运费、装卸费、保险费、包装费、运 输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等
——不得在同一家银行开几个 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
2.银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）
（三）货币资金账户的设置与登记 1.库存现金账户的设置与登记 （1）日记账 （2）明细账 有外币业务的企业，应分别按不同的币种设置明细账。 2.银行存款账户的设置与登记 （1）日记账 （2）明细账 有外币业务的企业，应分别按不同的币种设置明细账。
13万
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
借：在途物资
1 000 000
应交税费—应交增值税（进项税额）130 000
贷：其他货币资金—外埠存款
1 130 000
例1：（3）7月22日，采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行账户。
银行存款▲ 120万 其他货币资金-外埠存款▲
7万 ▲银行存款 100万 ▲在途物资
其他货币资金 ——指除现金、银行存款以外的各种货币资金。 ——其存放的地点和用途与前两者不同，主要包括：
外埠存款： ——钱存在外地开户银行；
银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款： ——钱依然还在本地开户银行账户中，但已被冻结。不能再称之为银
行存款。银行汇票存款适用于外地，银行本票适用于本地，信用证存款 适用于国际结算。信用卡存款适用于公司高管正常业务费用支出。 存出投资款：
学习的重点和难点：
1.供应环节资金运动分析 2.原材料按实际成本管理、按计划成本核算 3.货币资金的确认
一、供应环节资金运动综合分析
（一）供应过程资金运动整体流程 1.不考虑增值税的资金运动整体流程（复习）
A11
▲ A21 ▲预付账款 银
行
存
A12
款
A32
等
A221 A222
▲在途物资
A312
A311
1
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账 项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们也不能根据调节 后的银行存款真实数额调整企业的账面记录，而必须在收到银行的通知 凭证后才能入账。
三、供应环节结算业务的会计处理
一、供应环节资金运动综合分析
（二）原材料等阶段所得的确认与计量 1.原材料的概念及分类 （1）概念 是指经过加工后能够构成产品主要实体，或者在生产过程中起辅助作用，以
及在生产过程中燃烧以提供热能的各种材料。
（2）原材料的分类
——按其经济内容可分为： 原料及主要材料；辅助材料；外购半成品（外购件）；修理用备件（备品
贷：银行存款
100 000
例2：（2）6月9日，采购价款为200 000元（不含税价）的原材料，支付 的增值税进项税额26 000元（材料尚未到达企业）。企业向开证行补足 有关款项。
银行存款▲ 10万
-12.6万 ▲银行存款
其他货币资金-信用证存款▲ 10万
20万▲在途物资
2.6万
应交税费-应交增值税（进项税额） ▲
银行存款余额调节表
1
年月日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存日记账余额
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
例5：甲公司20×4年10月31日银行存款日记账余额是32540元，银行对账单 上的余额是36020元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：
取得增值税专用发票：增值税不进采购成本 购货方为增值税一般纳税人
增值税
未取得增值税专用发票：增值税进采购成本
购货方为增值税小规模纳税人：增值税直接进成本
其他特殊规定： （1）采购费用
凡能直接分清的，可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清的， 应按物资的重量或买价等比例，分摊进入各种物资的采购成本。
（一）应付款项引起的资金运动分析 1.应付账款 ——应付账款是企业因购买原材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付 给供应单位的款项。
——实务中，为了使所购材料、商品的金额、品种、数量和质量与合同规定 的条款相符，避免因验收时发现所购材料、商品的数量或质量存在问题而对 入账的材料、商品或应付账款金额进行改动，在材料、商品和发票账单同时 到达的情况下，一般在所购材料、商品已经验收入库后，根据发票账单登记 入账，确认应付账款。
库存现金▲ 2000 ▲待处理财产损溢
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000
贷：库存现金
2 000
例3：（2）经查，上述现金短缺系出纳张明失职所造成，应向其索赔1900 元，余款100元由企业承担。
库存现金▲ 2000 ▲待处理财产损溢
1900 ▲其他应收款 100 ▲管理费用
借：其他应收款—张明
1 900
管理费用
100
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2 000
（2）现金溢余所引起的资金运动 例4：（1）企业在财产清查中发现现金溢余150元，原因待查；
（2）报经批准，作营业外收入处理时：
其他应付款⊕ 0 营业外收入⊕ 150
待处理财产损溢▲ 150 ▲库存现金
借：库存现金
150
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150