财务人员内控培训

）
担保业务（2）
总则、调查评估与审批、执行与监控
业务外包（3）
总则、承包方选择、业务外包实施
财务报告（4）
总则、编制、对外提供、分析利用
9
（2）企业内部控制应用指引解读
全面预算（4）
总则、编制、执行、考核
控
制 手
合同管理（3）
总则、订立、履行
段
类
指
引
（
内部信息传递（3） 总则、内部报告的形成、内部报告的使用
制指引
上市公司 内部控制
指引
2.解读中国内部控制体系
企业内部制基本 规范
企业内部控制应 用指引
• 为企业提供了完整和公认的内部控制框架， 同时以法规的形式要求上市公司对本公司内 部控制的有效性进行自我评价。
• 企业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本 企业内部控制方面的指引，在配套指引乃至 整个内部控制规范体系中占居主体地位
• 2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保 监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套 指 引 》 （ 以 下 简 称 配 套 指 引 ） 。 该 配 套 指 引 连 同 2008 年 5 月 发 布 的 《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系， 自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1 日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上 市大中型企业提前执行。执行企业内部控制规范体系的企业，必须对 本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同 时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具 审计报告。政府监管部门将对相关企业执行内部控制规范体系的情况 进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理 水平的重要举措，也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
培训要点
• 1.了解下目前中国的内部控制体系 • 2.解读中国内部控制体系 • 3.讲一些案例深化对内部控制的认识
1.中国内部控制体系（财政部等）
企
业
内
ຫໍສະໝຸດ Baidu
企业内部控制应用指引
部
控 制
企业内部控制评价指引
基
本
企业内部控制鉴证指引
规
范
1.中国内部控制体系（交易所）
上交所上 市公司内 部控制指
引
深交所上市 公司内部控
（1）企业内部控制基本规范解读
4
定义（4）
董事会、监事会、经理层、全体员工，旨在实 现控制目标
总 则
目标（5）
战略、经营、资产、财报
（
）
原则（5）
全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益
有效性审计（2） 审计责任、独立性要求
内部环境（5）
治理结构、机构设置权责分配、内审、人力资 源、企业文化
内
部 控
• 三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作,确保实施工作 平稳、有序、顺利进行；
• 四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作,争取在内部控制建设 所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监 管要求等方面,建立互认机制,切实降低中国企业境外融资成本。
专家见解
• 普华永道中国审计部主管合伙人赵柏基指出：“企业内 部控制配套指引的制定是我国企业完善内部控制过程中 的一个重大突破。然而企业不应仅仅为了遵守《企业内 部控制基本规范》及企业内部控制配套指引而开展内部 控制的建设和评估工作，《企业内部控制基本规范》并 不要求企业把现有的管理制度推倒重建，而是在《企业 内部控制基本规范》及相关配套规范的指导下，对业务 流程进行梳理，识别关键的风险，完善相应的控制机制， 发现并整改内部管理问题，使企业能借此契机全面提高 内部控制意识和风险管理水平。”
度》案例
年度评价工作、重大/重要/一般缺陷、
）
交叉复核、缺陷汇总表及报告
内部控制评价报告
设计报告的种类/格式/内容、披露、 文档管理
5
（2）深交所上市公司内部控制指引
总则
内部控制4目标（无“战略”）、不适 用中小板上市公司
深
交 所 上
基本要求
ERM（企业风险管理框架）8要素及其 实施的具体指导
市
公
对控股子公司的管理控制、关联交易/
• 财政部副部长王军强调,财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业内 部控制规范体系的贯彻实施工作:
• 一是着力开展各种行之有效的内控宣传,在全社会营造一种注重风险防 范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化,为全面 贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；
• 二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训,重点培训企业高级管理 人员和相关监管部门的工作人员,并将内控规范培训纳入会计人员继续 教育内容；
司
重点关注的控制活动
对外担保/募集资金使用/重大投资/信
内
息披露的内部控制、
部
控 制 指
内部控制的检查和披露
内部控制内审报告、CCSA、CPA内控评 估意见、档案管理
引
附则
2007年1月实施
3.内部控制案例
• 【案例1】杰克公司货币资金内部控制案例 • 【案例4】SQ公司销售与收款内部控制案例 • 【案例5－1】某书店工程外包案例 • 【案例8】“东北华联”盲目投资失控案例 • 【案例12】百成公司合同案例 • 【案例18】五粮液——关联交易十年之寒 • 【案例19】中国科健股份有限公司《重大信息内部报告制
企业内部控制评 价指引
• 企业内部控制评价指引是为企业管理层对本 企业内部控制有效性进行自我评价提供的指
引
企业内部控制鉴 证指引
• 企业内部控制审计指引是为注册会计师和会 计师事务所执行内部控制审计业务的执业准
则
2.解读中国内部控制体系
• （1）企业内部控制基本规范的解读 • （2）企业内部控制应用指引、评价指引
企业文化（3）
总则、建设、评估
5
（2）企业内部控制应用指引解读
资金活动（4）
总则、筹资、投资、营运
采购业务（3）
总则、购买、付款
控
资产管理（4）
总则、存货、固定资产、无形资产
制
活
销售业务（3）
总则、销售、收款
动
类 指
研究与开发（3）
总则、立项与研究、开发与保护
引 （
工程项目（6）
总则、立项、招标、造价、建设、验收
风险评估（5） 内、外、承受度、分析、应对
制 因 素
控制活动（8）
不相容、授权审批、会计系统、财产保护、预 算、运营分析、绩效考评、预警和应急
（ ）
信息与沟通（5） 获取、沟通、技术、反舞弊、投诉举报
内部监督（4） 制度、缺陷认定标准、有效性自评、文档管理
5
（2）企业内部控制应用指引解读
内部环境类 指引
）
信息系统（3）
总则、开发、运行与维护
4
（2）企业内部控制评价指引解读
总则
原则、董事会
企
业 内
内部控制评价的内容
5要素、工作底稿
部
控 制 评
内部控制评价的程序
制定评价方案、组成评价工作组、实 施现场测试、认定控制缺陷、汇总评
价
价结果、编制评价报告等
指
引
设计/运行缺陷、日常监督/专项监督/
（
内部控制缺陷的认定
控制活动类 指引
控制手段类 指引
资金流、 实物流、 人力流、 信息流等
（2）企业内部控制应用指引解读
组织架构（3）
总则、设计、运行
内
发展战略（3）
部
总则、制定、实施
环
境
类 指
人力资源（3）
总则、引进与开发、使用与退出
引
（
）
社会责任（5）
总则、安全生产、产品质量、环保与资源节约、 促进就业与员工权益保护