审计案例分析题及答案

审计案例分析题及答案

【篇一：《审计学》综合案例分析题及分析答题思路答

案】

class=txt>1、注册会计师王红通过对ca公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：

（1）期末存货未经认真盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的a产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；

（3）由xxx公司代管的甲材料可能并不存在；

（4）xxx公司存放在ca公司仓库的乙材料可能已计入ca公司的存货项目；

（5）本次审计为ca公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。参考答案：

要求：

（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；

（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书

甲方：ca股份有限公司

甲方委托乙方进行2002年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：

一、审计范围及委托目的

乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与任务

1．为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

2．委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。

3．按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计

报告的真实性、合法性。

四、审计收费

按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费

的工作时间确定，预计收取人民币ＸＸＸ万元，甲方应在本约定书

签订后预付上述费用的ＸＸ％，其余部分在乙方提交审计报告时一

并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工

作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审

计费用。

五、约定书的有效期间

本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。

本约定书自2003年1月10日期生效，并在全部约定事项完成之前

有效。

六、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初

九审计报告，甲乙双方可要求更约定事项，但应及时通知对方，由

双方协商解决。

七、甲乙双方对其他事项的约定

代表：（签章）代表：（签章）

参考答案：

（1）遗漏了ca股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的

义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。（2）审计业务约定书

甲方：ca股份有限公司

乙方：xx会计事务所

甲方委托乙方进行2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以

下约定：

一、审计范围及委托目的：

乙方接受甲方委托，对甲方2002年12月31日的资产负债表以及

该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进

行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时

实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务

甲方的责任包括：

（1）建立、健全内部控制制度

（2）保护资产的安全完整；

（3）保证会计资料的真实、合法、完整。

甲方的义务包括：

（1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。

（3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。

三、乙方的责任与义务

乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：

（1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告；

（2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密；

（3）必要时，出具管理建议书。

四、出具审计报告的时间要求

乙方应于2003年x月x日之前向甲方提交本项目的审计报告。

五、审计报告的使用责任

乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后

果与乙方及其所委派的审计人员无关。

六、审计收费

按《xxx收费规定》，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加

本项审计业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，预计收取

人民币xxx万元，甲方应在本约定书签订后预付上述费用的xx%，

其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计工作时间

有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

七、约定书的有效时间

本审计业务约定书一式两份，甲乙各执一份。

本约定书自2003年1月10日起生效，并在全部约定事项完成之前

有效。

八、约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出

具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，

由双方协商解决。

九、违约责任

十、甲乙双方对其他事项的约定

甲方：ca股份有限公司（签章）乙方：xx会计师事务所（签章）

代表：（签章）2003年x月x日代表：（签章）2003年x月x日（1）审计工作底稿显示，2007年度利润表重要性水平为75万元，2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。

（3）ca股份有限公司2007年度提坏账准备的比例由2006年度应

收账款年末余额的3‰提高到5‰。

（4）在2007年12月31日对ca股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但ca股份

有限公司未作调整。

（5）ca股份有限公司2007年6月购置一台价值70万的设备，已

入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策

规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。要求：

①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。②张小、刘海在2008年3月25日前（3月25日为

ca股份有限公司财务报表报出日）对期后事项审查负有哪些责任；

根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对ca股份有限公司提出何

种建议？

③根据上列第（3）、（4）、（5）种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。（不考虑所得税、

盈余公积的调整）

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定ca股份有限

公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。审计

报告

ca股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ca股份有限公司（以下简称ca公司）财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东

权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任