财务会计-2货币资金

现金长款（库存现金>账面余额） 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 处理时： 1，属于应支付给有关人员或单位的， 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 2，属于无法查明原因的现金溢余，经 批准后， 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入－现金溢余
三、银行存款
三、银行存款
银行存款是指企业存入银 行或其他金融机构的款项。
二、库存现金
二、库存现金
库存现金是指存于企业、 用于日常零星开支的现钞。
《现金管理暂行条例》
（1）适用范围 （2）限额 （3）日常收支管理（4）项目管理
1. 使用范围： 主要是对个人所需款项的支付 2. 限额： 一般按3~5天日常零星开支需要量确定。 特殊情况按不超过15天的日常零星开支 需要量。 3. 日常管理： 当日送存 不能坐支 4. 账目管理 库存现金总分类帐，库存现金日记账 日清日结 账款相符
银行存款的管理： 开户管理 结算管理
三、银行存款
开户管理：《银行账户管理办法》 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 有关规定：一个企业只能选择一家银 行的一个营业机构开立一个基本存款 账户；不得在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户

银行结算方式 三票 支票、银行汇票和银行本票 一卡 信用卡 三方式 托收承付、委托收款和汇兑 一证 信用证
余 额
项目 银行对账单余额
加：企业已收、银行未收 减：企业已付、银行未付
余 额
调节后的存款余额
调节后的存款余额
思考题
某企业从开户银行取得2011年3月31日止的银行对账 单，余额为180245元，2011年3月31日，银行存款 日记账余额为165974元，经逐项核对，发现截至本 日有如下未达账项：

5.库存现金的核算
有借必有贷,借贷必相等 资产=负债+所有者权益 对发生的每项经济业务至少要在两个相互联系的账户 上以相等的金额作双重的记录
所有账户之间的数字存在平衡关系，可以进行试算平 衡
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借方 | ①资产的增加； | ②费用的增加； | ③负债的减少； | ④所有者权益的减少；| ⑤收入、利润的减少；|
银行结算方式
（7）托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
（8）委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（9）信用证
有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑 现的
账户设置
贷方 银行存款 银行存款增加数 银行存款减少数 借方
余额：银行存款 实有数
经济交易 与事项
收款业务
账务处理方法
借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益 借：费用、负债、资产、所有者 权益等科目 贷：银行存款
四、其他货币资金
四、其他货币资金
在企业的经营资金中，有些 货币资金的存放地点和用途与库 存现金和银行存款不同，如外埠 存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用证保证金存款、信用 卡存款、存出投资款等，这些资 金在会计核算上统称为“其他货 币资金”。
其他货币资金包括：
1，外埠存款 2，银行汇票存款 3，银行本票存款 4，信用卡存款 5，信用保证金存款 6，存出投资款 等
（一）分类与计价 1 .商业汇票的分类方式
（1）按承兑人分类： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）按是否计息分类 ：不带息商业汇票 带息商业汇票 （3）按是否带追索权分：带追索权商业汇票 不带追索权商业汇票
应收票据 2 .计价 一般情况下，按票据面值计价，取得 票据时暂不考虑票据利息。此外，一般不 对应收票据计提坏账准备。 3.到期日的敲定
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
现金短款（库存现金<账面余额） 发生现金短缺时，应按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 处理时： 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明其他原因，经批准后处理， 借：管理费用－现金短缺 贷：待处理财产损溢



带息应收票据应在期末计提利息，增加 “应收利息”，同时冲减财务费用。 利息＝票据面值×票面利率×票据期限 借：应收利息 贷：财务费用 注意:如果应收票据利息金额不大,也可以等 票据到期时计息。除非应计利息金额极小, 企业至少应于会计年末计提持有的票据利 息。
例题： 某企业2010年11月30日销售产品一批给B企业，货已 发出，增值税专用发票上注明价款为200 000元，增 值税额为34 000元。收到B企业同日签发的为期三个 月的商业承兑汇票一张，面额为234 000元，票面利 率为6％。
某企业2010年4月30日以4月15日签发60天到 期、票面利率为10％，票据面值为600 000元的银 行承兑汇票向银行贴现，贴现率为14％。
1，企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账 2，企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现 3，银行扣收的手续费115元，企业未收到付款通知 4，银行代收应收票据10900元，企业尚未收到收款通知 5,银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,月企业尚未 收到通知.
要求：编制银行存款余额调节表
第二章 货币资金 与应收款项
本章的主要内容：
一、货币资金 二、库存现金 三、银行存款 四、其他货币资金 五、应收票据 六、应收账款 七、其他应收款和预付账款 八、坏账
一、货币资金
一、货币资金
货币资金是指可以立即 投入流通、用以购买商品或 劳务，或用以偿还债务的交 换媒介。
货币资金是
1，流动性最强 流动性资产 2，最能够代表企业现实购买力水 平 3，企业必须拥有一定数量的货币 资金 4，现金 银行存款 其他货币资金
不超过10天用于同城结算5信用卡单位卡个人卡单位卡资金从基本存款账户转入单位卡不得用于超过10万元以上的结算不得支取现金允许善意透支不得恶意透支6汇兑用于异地结算电汇信汇7托收承付用于异地结算先发货后收款8委托收款用于同城或异地结算不用于大额交易9信用证有银行信用作为保证付款承诺是一定要兑账户设置银行存款银行存款增加数银行存款减少数余额
贷方 ①资产的减少； ②费用的减少; ③负债的增加; ④所有者权益的增加; ⑤收入、利润的增加;
现金 贷方 现金增加数或现金 现金减少数或现金 溢余数 短缺数
借方
余额：现金实存数
现金日记账应按人民币和外币分别设置。
经济交易 与事项
收到现金
账务处理方法 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
某企业2010年4月30日以4月15日签发60天到 期、票面利率为10％，票据面值为600 000元的银 行承兑汇票向银行贴现，贴现率为14％。
会计处理： （1）贴现的计算 票据到期值 =600 000＋ 600 000×10％÷360×60 =610 000(元) 贴现息 =610 000×14％÷360×（60－15） =10 675(元) 贴现所得额 =610 000－10 675=599 325(元)
货币资金内部控制制度要求：
1，货币资金收支与记录的岗位分离 2，收支凭证经过有效复核或核准 3，收支及时入账且收支分开处理 4，建立严密的清查和核对制度，做 到账实相符 5，制定严格的现金管理及检查制度 等
货币资金内部控制制度包括：
1，货币资金收支业务的全过程分工 完成、各负其责； 2，货币资金收支业务的会计处理程 序制度化； 3，货币资金收支业务的与会计记账 分开处理; 4，货币资金收入与支出分开处理 5，内部稽核人员对货币资金实施制 度化的检查
外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或 零星采购时，汇往采购地银行开立专户的 款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立 专户时，根据汇出款项凭证，编制会计分 录如下： – 借：其他货币资金——外埠存款 – 贷：银行存款
外埠存款的核算
企业收到采购员交来供应单位发票账单 等报销凭证，编制会计分录如下： 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购员完成采购任务，将多余的外埠存 款转回当地银行时，应根据银行的收款通知， 编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款
★贴现的计算： 第一步：计算应收票据到期值 第二步：计算贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期按贴现日至票据到期前一日计算， 或用下式计算： 贴现期（天数） =票据期限（天数）－已持有票据期限 （天 票据期间 数）
出票日 贴现日 到期日
持票期
贴现期
第三步：计算贴现所得额 贴现所得额=票据到期值－贴现息
五、应收票据
应收款项泛指企业拥有的将来获 取现款、商品或劳务的权利。
交易类 型 商品交 易下出 现的信 用形式
账户设置 应收票据 应收账款 产生环节
在销售环节产生
在购买环节产生
预付账款
一般情况下，用于购销 非商品 其他应收款 环节以外的其他债权债 交易 务关系
应收票据
应收票据是企业持有的、尚未到 期兑现的商业汇票。本科目核算企业 因销售商品、产品、提供劳务等而收 到的商业汇票。
（4）支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票 （只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算
银行结算方式
（5）信用卡
①单位卡—个人卡 ②单位卡资金从基本存款账户转入 ③单位卡不得用于超过10万元以上的结算， 不得支取现金 ④允许善意透支，不得恶意透支
（6）汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
银行存款核对
银行存款 日记账 余额不相等 银行 对账单
＋ －
银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 银行存款 日记账 调整后余额
＋ －
余额相等
企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行对账单 调整后余额
＝
＝
银行存款核对
银行存款余额调节表
项目 企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付
未达账项有以下四种情况： ①银行已收，企业未收。即银行已记作企业的存 款增加，而企业尚未记账的款项，如托收的货 款、存款的利息等。 ②银行已付，企业未付。即银行已记作企业的存 款减少，而企业尚未记账的款项，如银行代企 业支付的公用事业费、借款利息等。 ③企业已收，银行未收。即企业已记作银行存款 增加，而银行尚未记账的款项，如企业存入银 行的现金等。 ④企业已付，银行未付。即企业已记作银行存款 减少，而银行尚未记账的款项，如企业已开出 的转账支票，但对方尚未到银行办理转账手续 的款项。
银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票 即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②可以背书转让
（2）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
银行结算方式
（3）银行本票结算方式
① 不定额本票和定额本票 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
业务的核算
取得时（无论带息与பைடு நூலகம்）
借：应收票据 贷：主营业务收入
到期时
借：银行存款 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据的票面利息）
应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。
期末（资产负债表日）计提票息的处理
（3）票据到期，收回票款 票据到期值=234000＋234000×6％×3／12 ＝237 510（元） 借：银行存款 237 510 贷：应收票据 234 000 应收利息 1 170 财务费用 2 340 (234000×6％×2／12)
贴现 贴现是指票据持有人将未到 期的票据转让给银行，由银行按 票据的到期值扣除贴现日至到期 日的利息后，将余额付给企业的 融资行为。
付款业务
银行存款核对
1.银行存款的核对方法 （1）逐笔勾对发生额 银行存款 日记账

逐笔勾对发生额
银行 对账单

（2）发生差错及时更正 （3）调节未达账项（编制银行存款余额调 节表） 未达账项是指在企业与银行之间，由于凭 证传递上的时间差，造成一方已登记入账， 另一方尚未入账的账款。
银行存款核对
(1)取得商业汇票 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 34000 (2)年末计提利息 利息＝234 000×6％×1／12＝1 170（元） 借：应收利息 1 170 贷：财务费用 1 170
例题： 某企业2010年11月30日销售产品一批给B企业，货已 发出，增值税专用发票上注明价款为200 000元，增 值税额为34 000元。收到B企业同日签发的为期三个 月的商业承兑汇票一张，面额为234 000元，票面利 率为6％。