会计学第十五章-预测与决策PPT课件
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亦称非数量分析法。它是依靠预测人员 的丰富实践经验以及主观的判断和分析能力， 在调查研究的基础上，结合预测对象的特点 进行综合分析，推断事物的性质和发展趋势 的分析方法。
如：市场调查法、集合意见法、德尔菲法等。
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二、销售预测
1.销售预测的意义
概念：是根据历史销售资料，预测未来一定时期内 有关产品的售数量和销售状态及其变化趋势的预测。
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3.销售预测的定量方法 1）趋势预测分析法
★（1）算术平均法
预测销售值（x）=
∑（各期实际销售值） 计算期数
=∑nXi
★（2）加权平均预测法 有助于消除远期偶然因素的影响 权数一般根据实际销售值距离预测期的远近
确定，距离预测期近的对预测期影响大，故其权数 要大；反之，权数则小。
预测销售值（x）=∑（某期实际销售值×该期权数）=∑wixi
◆采纳与否决策
指备选特定的方案只有一个而作出的决策，亦 称“接受与否的决策”。
◆互斥选择决策
指在一定的决策条件下，存在着几个相互排斥 的备选方案，通过调查研究和计算对比，最终选出 最优方案而排斥其他方案的决策。
◆最优组合决策
指有几个不同方案可以同时并举，但在其资源 总量受到一定限制的情况下，如何将这些方案进行 优化组合，使其综合经济效益达到最优的决策。
意义： ①销售是企业管理的龙头，企业在各项工作中所做 的努力，其成果只有在销售后才能实现。 ②在企业预测系统中，它处在先导地位，对于指导 其他预测和经营决策起着重要的作用。
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●影响销售预测的因素
外部因素： ①当前市场环境；②企业的市场占有率； ③经济发展趋势；④竟争对手情况等。 内部因素： ①产品的价格；②产品的功能和质量； ③企业提供的配套服务；④企业的生产能力； ⑤各种广告手段的应用；⑥推销的方式等。
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2）按决策范围广狭进行分类
◆微观经济决策 指在一个企业或事业范围内所进行的决策。如，
企业的生产决策；企事业单位的筹资决策、投资决 策等。
◆宏观经济决策 指在一个或几个省区，或经济部门，或在整个
国民经济范围内所进行的决策。如建立长江三角洲 经济开发区的决策等。
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2.经济决策的分类 1）按决策时期长短进行分类
◆短期决策（Short-term Decision） 指只涉及一年以内的一次性专门业务，并仅对
该时期内的收支盈亏产生影响的问题而进行的决策。 它一般不涉及新的固定资产投资，故亦称“经营决 策”。
考虑的重点： 怎样使用企业的现有资源（包括人力、物力、
举例见教材P354例15-3
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2.亏损产品是否停产的决策
➢亏损产品的生产能力无法转移时，只要亏 损产品能够提供贡献毛益，就应继续生产， 不应停产。
➢亏损产品的生产能力可以转移时，将亏损 产品提供贡献毛益与亏损产品腾出的生产能 力带来的贡献毛益（生产新产品的贡献毛益、 增产老产品的贡献毛益、设备出租的租金收 入）比较决策。
财力等）能得到最合理、最有效、最充分的配置和 利用，借以取得最佳经济效益和社会效益。
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◆长期决策（Long-term Decision） 指那些产生报酬的期间超过一年，并对较长期
间内的收支盈亏产生影响的问题所进行的决策。它 一般需要投入大量资金，故亦称“投资决策”。
考虑的重点 充分研究两个价值因素，即在“货币的时间价值” 和“投资的风险价值”的基础上，使原投资额得到 最佳回报。
如果某一方案已经决定要被采用，但推迟执行，对企业全局 影响不大，则同这一方案相关联的成本就是可延缓成本。
如果某一方案必须立即实施，否则，将会对企业经营活动的 正常进行产生重大的不良影响，则同这一方案相关联的成本 就是可延缓成本。
指与备选方案密切相关，在决策分析时必须加以考虑的成本。 如机会成本、产量成本、边际成本、重置成本、付现成本、 可避免成本、可延缓成本等。
接上表
共同成本
可避免成 本 不可避免 成本 可延缓成 本 不可延缓
相关成本
不相关成 本
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由几种、几类产品或若干个部门共同承担的成本，同专属成 本相对应；管理会计的共同成本主要指共同的固定成本。
与特定备选方案相关联的成本，其发生与否，取决与其相关 的备选方案是否被选定。
同可避免成本相对应；指在业务经营过程中必然发生的，其 数额与决策活动无关的成本。
沉没成本 由于过去决策所引起，并已支付过款项而发生的成本。实质 上与“历史成本”是同义语。
付现成本 因选定和实施某项决策方案而必须立即或在近期动用现金支 付的成本。
专属成本 可以明确归属于某种、某类产品或某个部门的成本，也称特 定成本。管理会计所说的专属成本，主要指专属固定成本。
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二、决策分析中有关成本概念
有关成本
概念
机会成本 在决策过程中，选取某一最优方案而放弃另一次优方案所丧 失的潜在收益。
差量成本 指各备选方案预期成本之间的差额
边际成本 指因业务量没变动一个单位所引起的成本总额的变动数额
重置成本 指某项资产在目前市场价格水平下的购进成本。在产品定价 决策和评估资产时，都必须以重置成本为考虑的重点。
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★趋势预测分析法（时间序列分析法）
将时间作为制约预测对象变化的自变量，根据 预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据， 应用现代的数学方法进行加工、计算，借以预测其 未来发展趋势的分析方法。
如：算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、 回归分析法、二次曲线法等。
遵循事物发展的 延续性原则
+（1-平滑系数）×上期预测销售 值
=αA+(1-α)×F
平滑系数α的取值在0与1之间，即0≤α≤1，一般取 值在0.3与0.7之间。
平滑系数越大，近期实际数对预测结果的影 响越大；相反，平滑系数越小，则近期实际
数对预测结果的影响越小。
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★（5）回归分析法 其预测模型为：
根据直线方程y=a+bx，利用最小平方法，可求得 标准方程组：
的销售值。
举例见教材P349
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15.2 经营决策
一、决策的意义及分类
1.决策的意义
经济决策是指在任何经济组织内，为了 实现预定目标（如目标利润、目标销售量或 销售额、目标成本等），需要在科学预测的 基础上，结合本单位的内部条件和外部环境， 对未来经济活动的各种备选方案，通过缜密 的调查研究和分析，最终做出抉择和判断的 过程。
与备选方案不存在直接联系，在决策分析时可不予以考虑的 成本。如固定成本、沉没成本、不可避免成本、不可延缓成 本、共同成本等。
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三、生产决策
1.开发何种产品的决策 决策要点：
➢直接比较各备选方案贡献毛益来决策，选 择贡献毛益大的方案；
➢以贡献毛益总额或单位工时贡献毛益作为 决策标准；不能以单位产品的贡献毛益为决 策标准； ➢若有专属成本要考虑。
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2）因果预测分析法
因果预测常用的方法是回归分析法。根据直 线方程y=a+bx，利用最小平方法，可求得标准方 程组：
∑y=na+b∑x
∑xy=a∑x+b∑x²
a=
∑y-b∑x n
b=
n∑xy-∑x∑y n∑x2-（∑x）2
a与b的值求得后，结合计划期自变量（x）的信
息，代入y=a+bx的方程，即可求得预测对象（y）
②零件需用量＜成本平衡点，选择外购方案 ③零件需用量=成本平衡点，自制或外购方案 ➢注意有无机会成本
举例见教材P358例15-6
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★因果预测分析法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模 型所进行的预测分析方法。 如：本量利分析法、投入产出法、经济计量法等。
遵循事物发展的 相关性原则
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2.定性分析法(Qualitative Analysis Method)
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2.销售预测的定性方法 ◆1）市场调查法 可采用全面调查、重点调查和抽样调查。
A.产品本身 的调查
B.消费者情 况的调查
C.市场竞争 情况的调查
D.经济发展 趋势的调查
加工整理
对销售预测 值作出判断
◆2）专业人员评定法
①经理评定法；②推销员意见综合法； ③德尔菲法
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★（3）变动趋势平均法 根据某产品过去若干期间的实际销售值，
先分段，连续地计算平均值，再计算相邻两期 平均值的变动趋势；然后分段，连续计算趋势 平均值，最后以趋势平均值为主要以据计算该 产品未来一定期间内的销售预测值。
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★（4）指数平滑法
预测销售值（x）=（平滑系数×上期实际销售值）
要求: （1）用算术平均法预测明年1月份的销售额； （2）若10月份、11月份、12月份的权数分别为： 0.2、0.3、0.5，用加权平均法预测明年1月份的销 售额； （3）按变动趋势法预测明年1月份的销售额； （4）设平滑系数α为0.3，今年1月份销售额预测值 为14万元，用指数平滑法预测明年1月份的销售额； （5）用线性回归分析法预测明年1月份的销售额。
∑y=na+b∑x
∑xy=a∑x+b∑x²
由于观测值按时间顺序排列，间隔期相等，故可 采用最简捷的办法，令∑X = 0来求回归直线。
因而上述确定a与b值的公式就可简化为：
a=∑y/n
b=∑xy/x²
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【例15-1】ABC公司今年每月销售额如下表所示
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销售额 15 13 16 19 14 18 20 17 15 19 22 23
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3）按决策者掌握信息的不同情况进行分类
◆确定型经济决策 指决策者对未来情况所掌握的都是肯定的数据，
没有不确定性因素在内，那么只要比较不同方案的 计算结果就能作出决策。 ◆不确定型经济决策
指决策者对未来情况所掌握的信息并非肯定的 数据，而是存在着几种可能的结果。
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4）按决策本身的不同性质进行分类
举例见教材P355例15-4
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3.是否接受追加订货的决策 当企业有剩余生产能力时，若 （ 客户的开价-变动成本）×订货量 -专属固 定成本＞0， 即可接收追加订货。
举例见教材P357例15-5
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4.自制外购的决策 ➢运用成本平衡点分析 ➢①零件需用量＞成本平衡点，选择自制方案
第15章 预测与决策
15.1 预测 15.2 经营决策
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15.1 预 测
一、预测分析的基本方法
1.定量分析法 (Quantitative Analysis Method)
概念：亦称“数量分析法”，主要应用现代数 学方法对与预测对象有关的各种经济信息进行 科学的加工处理并建立预测分析的数学模型， 充分揭示各有关变量之间的规律性联系所进行 的预测分析过程。
如：市场调查法、集合意见法、德尔菲法等。
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二、销售预测
1.销售预测的意义
概念：是根据历史销售资料，预测未来一定时期内 有关产品的售数量和销售状态及其变化趋势的预测。
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3.销售预测的定量方法 1）趋势预测分析法
★（1）算术平均法
预测销售值（x）=
∑（各期实际销售值） 计算期数
=∑nXi
★（2）加权平均预测法 有助于消除远期偶然因素的影响 权数一般根据实际销售值距离预测期的远近
确定，距离预测期近的对预测期影响大，故其权数 要大；反之，权数则小。
预测销售值（x）=∑（某期实际销售值×该期权数）=∑wixi
◆采纳与否决策
指备选特定的方案只有一个而作出的决策，亦 称“接受与否的决策”。
◆互斥选择决策
指在一定的决策条件下，存在着几个相互排斥 的备选方案，通过调查研究和计算对比，最终选出 最优方案而排斥其他方案的决策。
◆最优组合决策
指有几个不同方案可以同时并举，但在其资源 总量受到一定限制的情况下，如何将这些方案进行 优化组合，使其综合经济效益达到最优的决策。
意义： ①销售是企业管理的龙头，企业在各项工作中所做 的努力，其成果只有在销售后才能实现。 ②在企业预测系统中，它处在先导地位，对于指导 其他预测和经营决策起着重要的作用。
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●影响销售预测的因素
外部因素： ①当前市场环境；②企业的市场占有率； ③经济发展趋势；④竟争对手情况等。 内部因素： ①产品的价格；②产品的功能和质量； ③企业提供的配套服务；④企业的生产能力； ⑤各种广告手段的应用；⑥推销的方式等。
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2）按决策范围广狭进行分类
◆微观经济决策 指在一个企业或事业范围内所进行的决策。如，
企业的生产决策；企事业单位的筹资决策、投资决 策等。
◆宏观经济决策 指在一个或几个省区，或经济部门，或在整个
国民经济范围内所进行的决策。如建立长江三角洲 经济开发区的决策等。
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2.经济决策的分类 1）按决策时期长短进行分类
◆短期决策（Short-term Decision） 指只涉及一年以内的一次性专门业务，并仅对
该时期内的收支盈亏产生影响的问题而进行的决策。 它一般不涉及新的固定资产投资，故亦称“经营决 策”。
考虑的重点： 怎样使用企业的现有资源（包括人力、物力、
举例见教材P354例15-3
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2.亏损产品是否停产的决策
➢亏损产品的生产能力无法转移时，只要亏 损产品能够提供贡献毛益，就应继续生产， 不应停产。
➢亏损产品的生产能力可以转移时，将亏损 产品提供贡献毛益与亏损产品腾出的生产能 力带来的贡献毛益（生产新产品的贡献毛益、 增产老产品的贡献毛益、设备出租的租金收 入）比较决策。
财力等）能得到最合理、最有效、最充分的配置和 利用，借以取得最佳经济效益和社会效益。
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◆长期决策（Long-term Decision） 指那些产生报酬的期间超过一年，并对较长期
间内的收支盈亏产生影响的问题所进行的决策。它 一般需要投入大量资金，故亦称“投资决策”。
考虑的重点 充分研究两个价值因素，即在“货币的时间价值” 和“投资的风险价值”的基础上，使原投资额得到 最佳回报。
如果某一方案已经决定要被采用，但推迟执行，对企业全局 影响不大，则同这一方案相关联的成本就是可延缓成本。
如果某一方案必须立即实施，否则，将会对企业经营活动的 正常进行产生重大的不良影响，则同这一方案相关联的成本 就是可延缓成本。
指与备选方案密切相关，在决策分析时必须加以考虑的成本。 如机会成本、产量成本、边际成本、重置成本、付现成本、 可避免成本、可延缓成本等。
接上表
共同成本
可避免成 本 不可避免 成本 可延缓成 本 不可延缓
相关成本
不相关成 本
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由几种、几类产品或若干个部门共同承担的成本，同专属成 本相对应；管理会计的共同成本主要指共同的固定成本。
与特定备选方案相关联的成本，其发生与否，取决与其相关 的备选方案是否被选定。
同可避免成本相对应；指在业务经营过程中必然发生的，其 数额与决策活动无关的成本。
沉没成本 由于过去决策所引起，并已支付过款项而发生的成本。实质 上与“历史成本”是同义语。
付现成本 因选定和实施某项决策方案而必须立即或在近期动用现金支 付的成本。
专属成本 可以明确归属于某种、某类产品或某个部门的成本，也称特 定成本。管理会计所说的专属成本，主要指专属固定成本。
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二、决策分析中有关成本概念
有关成本
概念
机会成本 在决策过程中，选取某一最优方案而放弃另一次优方案所丧 失的潜在收益。
差量成本 指各备选方案预期成本之间的差额
边际成本 指因业务量没变动一个单位所引起的成本总额的变动数额
重置成本 指某项资产在目前市场价格水平下的购进成本。在产品定价 决策和评估资产时，都必须以重置成本为考虑的重点。
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★趋势预测分析法（时间序列分析法）
将时间作为制约预测对象变化的自变量，根据 预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据， 应用现代的数学方法进行加工、计算，借以预测其 未来发展趋势的分析方法。
如：算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、 回归分析法、二次曲线法等。
遵循事物发展的 延续性原则
+（1-平滑系数）×上期预测销售 值
=αA+(1-α)×F
平滑系数α的取值在0与1之间，即0≤α≤1，一般取 值在0.3与0.7之间。
平滑系数越大，近期实际数对预测结果的影 响越大；相反，平滑系数越小，则近期实际
数对预测结果的影响越小。
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★（5）回归分析法 其预测模型为：
根据直线方程y=a+bx，利用最小平方法，可求得 标准方程组：
的销售值。
举例见教材P349
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15.2 经营决策
一、决策的意义及分类
1.决策的意义
经济决策是指在任何经济组织内，为了 实现预定目标（如目标利润、目标销售量或 销售额、目标成本等），需要在科学预测的 基础上，结合本单位的内部条件和外部环境， 对未来经济活动的各种备选方案，通过缜密 的调查研究和分析，最终做出抉择和判断的 过程。
与备选方案不存在直接联系，在决策分析时可不予以考虑的 成本。如固定成本、沉没成本、不可避免成本、不可延缓成 本、共同成本等。
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三、生产决策
1.开发何种产品的决策 决策要点：
➢直接比较各备选方案贡献毛益来决策，选 择贡献毛益大的方案；
➢以贡献毛益总额或单位工时贡献毛益作为 决策标准；不能以单位产品的贡献毛益为决 策标准； ➢若有专属成本要考虑。
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2）因果预测分析法
因果预测常用的方法是回归分析法。根据直 线方程y=a+bx，利用最小平方法，可求得标准方 程组：
∑y=na+b∑x
∑xy=a∑x+b∑x²
a=
∑y-b∑x n
b=
n∑xy-∑x∑y n∑x2-（∑x）2
a与b的值求得后，结合计划期自变量（x）的信
息，代入y=a+bx的方程，即可求得预测对象（y）
②零件需用量＜成本平衡点，选择外购方案 ③零件需用量=成本平衡点，自制或外购方案 ➢注意有无机会成本
举例见教材P358例15-6
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★因果预测分析法
根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、 相互制约的规律性联系，来建立相应的因果数学模 型所进行的预测分析方法。 如：本量利分析法、投入产出法、经济计量法等。
遵循事物发展的 相关性原则
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2.销售预测的定性方法 ◆1）市场调查法 可采用全面调查、重点调查和抽样调查。
A.产品本身 的调查
B.消费者情 况的调查
C.市场竞争 情况的调查
D.经济发展 趋势的调查
加工整理
对销售预测 值作出判断
◆2）专业人员评定法
①经理评定法；②推销员意见综合法； ③德尔菲法
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★（3）变动趋势平均法 根据某产品过去若干期间的实际销售值，
先分段，连续地计算平均值，再计算相邻两期 平均值的变动趋势；然后分段，连续计算趋势 平均值，最后以趋势平均值为主要以据计算该 产品未来一定期间内的销售预测值。
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★（4）指数平滑法
预测销售值（x）=（平滑系数×上期实际销售值）
要求: （1）用算术平均法预测明年1月份的销售额； （2）若10月份、11月份、12月份的权数分别为： 0.2、0.3、0.5，用加权平均法预测明年1月份的销 售额； （3）按变动趋势法预测明年1月份的销售额； （4）设平滑系数α为0.3，今年1月份销售额预测值 为14万元，用指数平滑法预测明年1月份的销售额； （5）用线性回归分析法预测明年1月份的销售额。
∑y=na+b∑x
∑xy=a∑x+b∑x²
由于观测值按时间顺序排列，间隔期相等，故可 采用最简捷的办法，令∑X = 0来求回归直线。
因而上述确定a与b值的公式就可简化为：
a=∑y/n
b=∑xy/x²
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【例15-1】ABC公司今年每月销售额如下表所示
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 销售额 15 13 16 19 14 18 20 17 15 19 22 23
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3）按决策者掌握信息的不同情况进行分类
◆确定型经济决策 指决策者对未来情况所掌握的都是肯定的数据，
没有不确定性因素在内，那么只要比较不同方案的 计算结果就能作出决策。 ◆不确定型经济决策
指决策者对未来情况所掌握的信息并非肯定的 数据，而是存在着几种可能的结果。
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4）按决策本身的不同性质进行分类
举例见教材P355例15-4
2020/3/25
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3.是否接受追加订货的决策 当企业有剩余生产能力时，若 （ 客户的开价-变动成本）×订货量 -专属固 定成本＞0， 即可接收追加订货。
举例见教材P357例15-5
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4.自制外购的决策 ➢运用成本平衡点分析 ➢①零件需用量＞成本平衡点，选择自制方案
第15章 预测与决策
15.1 预测 15.2 经营决策
2020/3/25
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15.1 预 测
一、预测分析的基本方法
1.定量分析法 (Quantitative Analysis Method)
概念：亦称“数量分析法”，主要应用现代数 学方法对与预测对象有关的各种经济信息进行 科学的加工处理并建立预测分析的数学模型， 充分揭示各有关变量之间的规律性联系所进行 的预测分析过程。