金融企业会计实务复习重点

㈠单位存款⑴定期存款。起存金额为1万元。

①存入：从活期存款转入定期。

借：吸收存款—活期存款

贷：吸收存款—定期存款。

②支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。

借：吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位利息支出/应付利息

贷：吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。

③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。

部分提前支取：

例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元＜1万元，要销户，存活期。取6万元，剩余4万元＞1万元，按票定的存单、利率来算利息。

账务处理：“满付实收，另开新存单”

满付：借：吸收存款—定期存款（全部本金）10 利息支出/应付利息Ⅹ

贷：吸收存款—活期存款10+Ⅹ。

实收：借：吸收存款—活期存款4

贷：吸收存款—定期存款4.

㈡定期储蓄存款（个人）

⒈整存整取。起存金额50元。

⑴开户：

借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。

⑵支取：

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户利息支出

贷：库存现金。

⑶部分提前支取：以一次为限。“满付实收另开新存单”

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户应付利息/利息收入

贷：库存现金。

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。每个月存入固定金额

⑴开户（续存）

借：库存现金

贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户。

⑵到期支取。

借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户利息支出

贷：库存现金。

⑶利息计算

①月累计数法：累计月积数∑（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。例：每月500元，=500×1＋1000×1＋1500×1＋……＋500×12×1=（500＋500×12﹚÷2×12＝39000.利息＝39000×月利率。

②固定基数计息法，每月存入固定数据。例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基数=（1＋12）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入100元，利息＝0.11115×100=11.115元。例：每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？0.11115÷12＝0.0092625（固定利息基数）

⒊整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户

贷：库存现金。最后一次取款本金和利息。

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户利息支出

贷：库存现金。可全部提前支取。

⒋存本取息①存入本金②分次支取利息，

借：利息支出

贷：库存现金。红字冲销。

③最后支取本金和最后利息，借：利息支出吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：库存现金。

支票由出票人签发提示付款期限10天

银行本票由银行签发提示付款期限两个月同城结算

银行汇票由银行签发提示付款期限一个月异地结算

商业汇票由出票人签发提示付款期限十天

支票：业务处理：

⒈持票人和出票人在同一银行系统。

借：吸收存款—活期存款（付款人）

贷：吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人）

⒉持票人与出票人不在同一银行系统。

①持票人开户行受理持票人交存的支票。

持票人开户行业务处理：

借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ（持票人户）

出票人开户行业务处理：

借：吸收存款—ⅩⅩ（出票人户）

贷：清算资金往来。

②出票人开户行受理出票人交存的支票。

出票人开户行业务处理：

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）

贷：库存现金（现金支票）清算资金往来（转账支票）

持票人开户行业务处理：

借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

③罚款。

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）

贷：营业外收入

银行本票

⒈出票行签发银行本票

借：库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）

贷：吸收存款—本票。

⒉银行本票付款的处理

⑴代理付款行兑付票款时，

借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

出票行结清票款

借：吸收存款—本票

贷：清算资金往来。

⑵出票行兑付本行签发的银行本票。

①持票人在本行开立的银行存款账户

借：吸收存款—本票

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

②持票人不在本行开立银行存款账户。

借：吸收存款—本票

贷：清算资金往来。

借：清算资金往来

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

银行汇票

⒈出票行签发银行汇票时

借：库存现金吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）

贷：吸收存款—汇出汇款

⒉代理付款行兑付票款时

①持票人在代理付款行开立存款账户时：

借：联行往账（代付）

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

②持票人不在代理付款行开立存款账户时

借：联行往账（付出票行支付）

贷：吸收存款—应解汇款（收款人户）

借：吸收存款—应解汇款

贷：库存现金联行往账清算资金往来

⒊出票行结算银行汇票款

⑴汇票全额付款

借：吸收存款—汇出汇款

贷：联行来账（应付他行资金）

⑵汇票未全额付款有余额

借：吸收存款—汇出汇款

贷：联行来账吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）在本行开户其他应付款未在本行开户。申请人来取现金时

借：其他应付款

贷：库存现金。

商业汇票

㈠商业承兑汇票

⒈持票人开户行受理汇票

⒉付款人账上有足够现金

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）

贷：联行往账。

⒊持票人开户行收到划回票款或退回凭证。

借：联行来账

贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）

㈡银行承兑汇票。

⒈承兑银行办理汇票承兑业务收取万分之五的手续费