第二章 负 债(含答案)

第二章负债（含答案）
第二章负债（含答案）
第二章负债(含答案）
【例题1单选题】核算短期借款利息时，不能牵涉的会计科目就是（）。

a．应付利
息b．财务费用c．银行存款d．短期借款【答案】d
【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

【例题2单选题】企业委托生产无法缴付的应付账款时，应当将该应付账款账面余额
扣除（）。

a.资本公积
b.营业外收入
c.其他业务收入
d.其他应付款【答案】b
【解析】无法缴付的应付账款应当扣除营业外总收入。

【例题3单选题】某通常纳税
企业使用PR内江债承付支付方式从其他企业购得原材料一批，货款为200000元，增值税
为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经环评入库。

该出售业务所出现的应
付账款的进账价值为（）元。

a．240000b．234000c．206000d．200000【答案】a
【解析】应付账款的进账价值＝200000+34000+6000=240000（元）。

【例题4多选题】以下各项中，应当证实为应付职工薪酬的存有（）。

a.非货币性福利b.社会保险费和解雇福利c.职工工资、福利费d.工会经费和职工教育经费【答案】abcd
【解析】应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的
补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

【例题5多选题】以下各项中，应当做为应付职工薪酬核算的存有（）。

(2021年)a.缴付的工会经费b.缴付的职工教育经费
c.为职工支付的住房公积金
d.为职工无偿提供的医疗保健服务【答案】abcd
【解析】应付职工薪酬就是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包含职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住
房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供更多服务而产生的义务。

【例题6判断题】将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将
该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。

（）【答案】×
【解析】借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工
薪酬－－非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬――非货币性福利”科目，
贷记“总计固定资产”科目。

【例题7单选题】某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮
料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

a.10b.11.7c.12d.14.04【答案】d
【解析】将自产产品用作职工福利，必须证实总收入并排序增值税销项税额，所以应
当证实的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。

【例题8单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。

计提这些汽车折旧时，应编制
的会计分录是（）。

a.借记“总计固定资产”科目，贷记“固定资产”科目
b.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
c.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”
科目，贷记“累计折旧”科目
d.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“总计固定资产”科目【答案】c【解析】计提这些汽车固定资产时，应当基本建设
两笔会计分录：借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职
工薪酬”科目，贷记“总计固定资产”科目。

【例题9综合题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2021年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日
常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。

（2）对以经营租赁方式租入的生产线进
行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。

（3）为公司总部直属25十一位部门经理每人搭载汽车一辆免费采用，假设每辆汽车
每月计提固定资产0.08万元。

（4）将50台自产的v型厨房清洁器做为福利分配给本公
司行政管理人员。

该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不不含
增值税)。

（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管
理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

（7）按规定排序收款代交职工个人所得税0.8万元。

（8）以现金支付职工李某生活
困难补助金0.1万元。

（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

要求：编制甲上市公司2021年3月上述交易或事项的会计分录。

(“应交税费”科目要求
写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

【答案】
（1）筹钱：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2（2）筹钱：长期待摊费用3
贷：应付职工薪酬3（3）借：管理费用2
贷款：应付职工薪酬2筹钱：应付职工薪酬2贷：总计固定资产2
（4）借：管理费用87.75
贷款：应付职工薪酬87.75筹钱：应付职工薪酬87.75贷：主营业务总收入75揽税费――揽增值税(销项税额)12.75筹钱：主营业务成本60
贷：库存商品60（5）借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150（6）借：应付职工薪酬5贷：银行存款5（7）借：应付职工薪酬0.8贷：应交税费一一应交个人所得税0.8（8）借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.1（9）借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款0.8
【例题10单选题】企业修建办公大楼领有用生产用原材料时，有关的增值税应当借
记的会计科目就是()。

a.管理费用
b.生产成本
c.在建工程
d.其他业务成本【答案】c【解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。

【例题11多选题】以下税金中，应当扣除存货成本的存有()。

a.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
b.由受托人方收款交纳的委托加工稳步用作生产减半消费税的商品经济负担的消费税
c.进口原材料缴纳的进口关税
d.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税【答案】acd【解析】由受托方代收代缴的
委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本；由受托方代
收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费――
应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本；小规模纳税
企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。

【例题12单选题】某通常纳税企业委托外单位加工一批消费税增值税消费品，材料
成本50万元，加工费12万元(不含税)，受托人方增值税率为17％，受托人方收款交纳消费税2万元。

该批材料加工后委托方轻易出售，则该批材料加工完入库时的成本为()万元。

a.64
b.62
c.58.5
d.70.5【答案】a
【解析】材料加工完入库时的成本＝50+12+2=64（万元）。

【例题13单选题】某企业为增值税一般纳税人，2021年应交各种税金为：增值税
350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，
所得税
250万元。

上述各项税金应当扣除管理费用的金额为()万元。

a.5
b.15
c.50
d.185【答案】b【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此
应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。

【例题14多选题】企业交纳的以下税金，应当通过“揽税费”科目核算的存有()。

a.印花税b.耕地挤占税c.房产税d.土地增值税【答案】cd
【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”
科目核算。

【例题15多选题】以下税金，应当扣除企业固定资产价值的存有()。

a.房产税
b.车船税
c.车辆购置税
d.购入固定资产交纳的契税【答案】cd【解析】固
定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税
等相关税费。

房产税和车船税应该计入管理费用。

【例题16判断题】企业董事会或相似机构通过的利润分配方案中拟将分配的现金股
利或利润，应当证实为应付股利。

（）
【答案】×【解析】企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，
应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。

【例题17多选题】以下各项中，应当通过“其他应付款”科目核算的存有（）。

a．应付的承租包装物租金b．应付的社会保险费
c．应付的客户存入保证金d．应付的经营租入固定资产租金【答案】acd
【解析】应付的社会保险费通过“应付职工薪酬”科目核算。

【例题18多选题】下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有()。

a．筹建期间
的借款利息计入管理费用b．筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
c．日常生产经营活动的借款利息扣除财务费用d．合乎资本化条件的借款利息扣除有关资产成本
【答案】acd
【解析】筹设期间的借款利息扣除管理费用。

【例题19单选题】某企业于2021年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。

假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2021年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

a.8000
b.8160
c.8320
d.8480【答案】d【解析】2021年12月31日该应付债券的账面余额=8000＋8000×4％×1.5＝8480（万元）。

【例题20单选题】甲企业以融资租赁方式租入n设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为110万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。

a．102b．112c．100d．110
【答案】a
【解析】融资承租固定资产的进账价值＝100+2＝102（万元）。