加强我国上市公司内部控制的探讨

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立起有效 的运 行体系、 制度体系 和保障投资者权益 的机制。政 府行 为不 能逾 越法律规定 的界 限, 包括 政府的立法 、 执法 、 监管
【】 3倪国爱 , 杨青峰 . 《 论中国证券市场信 息披露规范》.《 财贸研究》 .
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和服务功能等行 为的行使都应符合法律的规定。证券市场 的规 范化 是全 球各证券市场 自始至 终遵循 的基本 原则 , 是保证投 资
9 柯 规范证 券市 场构建和谐社会》 管理世界》 0 5 8 .《 .2 0 () 多 , 们只有实事求 是地 分析 、 我 对待实践 中出现 的问题 , 不断完 【】 原. 《
有效 的内部控制体 系是提升管理效率的必然要 求, 也是参 与国际竞争 的迫切要求。
【 关键词】 内部控 制; 内部控 制环境 ; 风险管理


上市 公司实施 内部控制 的必要性
实 力和 信心 , 适应境 内外 资本 市场监 管的客观 需要 。
二、 我国上市公司内部控 制存 在的问题 () 1企业 内部控 制环 境相对较差 。内部控制环 境是指 构成

() 1 加强 公司 内部 控制是 建立现代企业 制度 的 内在 要求 。 我 国的上 市公司经过近年的大发展 , 各上市公司的资金 、 员、 人
市场 等都发 展到 了相当的规模 , 公司的机构 设置 、 务管理水 财 平和人力 资源的配备等方面必须适应公 司进一 步发展 的要求。
个组织的 内部控制氛 围, 反映组织 内部人员特 别是管 理层对 内部控制的态度 , 是内部控制其他组成要 素的基础 。任何 企业
财经纵横
加 强我 国上 市公 司 内部 控制 的探 讨
王海 燕
( 河南省煤 肖 售集 团进 出口有限公司, 河南 郑州 4 00 ) 5 0 0
【 摘
要】 内部控制在上 市公 司内部管理监控 系统 中起着重要作用 , 强公 司 内 加 部控 制是建立现代企 业制度 的 内在要 求 , 全 健
制度 , 以提 高公 司的市场认可 度 , 可 提高公 司参与 国际竞 争的 究责任 。 而有些 公司即使有 内部控制制度 , 却不落实、 不执行制
市等规范 。




随着证券市场规模 的扩 大, 规范化 已成 为政 府推进市 场建 【] 1 赵海宽. 《 国证券市场 发展现状及发展构 想》 《 国资本 市场发 中 . 中
因此 , 加强公 司管理, 实现管理创 新, 使传统 的管理模 式 向现代 的控制都存在于一定 的控 制环 境之 中, 制环 境体现 了企业关 控 企业 管理过度 , 强 内部控制制度建设是建立现代 企业制 度的 于 内部控制对企业重要性 的态 度。由于上市公司所有权与经 营 加
决策和经营 管理的主观随意性较大 。企 业管理层 往 内在要求 。 () 2 健全 的内部控制体系是提升 管理效率 的必然要 权 相统一, 求。为 了提升管理 效率, 有效保证 公司经营 效益 和财务报 告的 往 对 内部控 制的重要性 认识不 够或者 说不愿意建 立和 执行 内 可靠 性, 以及法律法 规 的遵 循性 , 上市公 司必须形 成一整 套 内 部 控制 ,前 者是在于他 们认 为 自己的经营足 以保证财 产 的安 部控 制体系 , 过对贯 穿于经营活动 全过程 的 自行检 查、 通 自行 全 , 而后者是 受利益动 机的驱使 。上市公 司管 理层 希望在 获取 制约 和 自我 内部调节 , 避公司经 营风险 , 时发现和纠 正各 最大利润的 同时尽可 能逃税 , 规 及 而完善 的内部控 制则会有 效地防
北京大学 出版社 ,9 8 lO 14 19 :2 ~ 2 设的首要选择 。政 府行实践》.北京 : 2 】 证券 .《 . 地发挥 其作用 , 是否遵循市 场化 的要求 , 根本 点在于 能否建 [ 陈 尚前 . 《 市场信 息披 露制度 的健 全与规 范》 开放 导报》 其
者合 法权益 、 维护投资者 信心 、 保障市场 安全和 功能 正常发挥
[ 王相儒 .《 4 】 浅析我 国证券市场存在 的问题及对策》 .缔 场周刊 ・ 理论
研 .2 1 () 0 0 4
【】 5余丽霞. 《 中国证券市场发展 的回顾和展望》.《 视点》.2 0 () 0 9 9
的前提 。政府作为对证券市场 实施规范化 的主体 , 目的是建 [】 .《 我国证券市场 不规范现象的成因》 杭 州师范 学院学 其 6 沈强 浅析 .《 立和 维护公开、 公平 、 公正 、 高效和有序 的证券市 场。证券市场 报》. 19 () 9 9 5 的规 范化是 以政府行 为的有效 性为前提 的, 规范化 的市场 能够 【] 华. 《 7 韩金 虚拟资本 的运动 特征与 中国上市公 司的监管》 中央财 .《 提升 市场 的内在价值 。
种错误 。 () 3 建立有效 的内部控制 制度 是参与国际竞 争的迫切 止这样 的不合法行为 。() 2 内部控制制度不规范 。目前 , 虽然我 要求 。虽 然我国上市公司 自我发展 比较快 , 但还没有 实力完全 国上市公司按照证监会要 求都建立了 内部控制体系 , 其操作 但 按照 国际规则参与市场竞争 。一个重要 的原 因就是可 持续 发展 规范流程都较为粗放 , 缺乏统一 的、 详尽 的、 具有很强操 作性的 能力不强, 市场认可度不高 。 一个规范的 、 有效 的公司内部 控制 岗位操作流程 。出现 问题后常常是互相推卸责任 , 使无法追 致
经大学学报》 02 6 .2 0 ()
总之 ,证券市场 是我 国社 会主义市场 经济 的重 要融 资渠 【】 8于友伟. 煺 出机制 的完善与我国证券市场的 规范发展》 国际商 .《 道 , 国证 券市场 发展 的道 路还很漫长 , 我 需要解决 的 问题还 很 务》对外经济贸易大学学报) 04() ( .2 0 1
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