增值税法律制度考点

第四章〔1〕增值税法律制度
（多项选择题 1）依据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的以下效劳、无形资产或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有〔〕。

A.购进的贷款效劳
B.购进的国内旅客运输效劳
C.购进的用于简易计税方法计税工程的货物
D.购进的专用于免征增值税工程的专利技术
（答案）ACD
（解析）〔1〕购进贷款效劳〔选项 A〕、餐饮效劳、居民一般效劳和娱乐效劳不得抵扣进项税额。

〔2〕增值税一般纳税人将购进的货物、效劳或无形资产〔不包含其他权益性无形资产〕专用于增值税免税工程〔选项D〕、简易计税方法计税工程〔选项 C〕、集体福利和个人消费的，不得抵扣进项税额。

（解题小妙招）
（多项选择题 2）依据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物的以下进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有〔〕。

A.因治理不善造成被盗的购进货物的进项税额
B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额
C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额
D.因大暴雨造成毁损的购进货物的进项税额
（答案）ABC
（解析）选项 D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项税额可以依法抵扣。

（增加不定项选择题节选 3）
甲公司为增值税一般纳税人，以下进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有〔〕。

A.购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 390000 元
B.购进劳保用品，取得增值税一般发票注明税额 300 元
C.购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 78000 元
D.组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200 元
（答案）AC
（解析）〔1〕选项 B：购进劳保用品，由于取得的是增值税“一般〞发票，其进项税额不得抵扣；〔2〕选项C：购进固定资产兼用于生产经营和集体福利，其进项税额可以全部抵扣；〔3〕选项 D：购进住宿效劳用于集体福利，其进项税额不得抵扣。

（单项选择题 4）某食品厂是增值税一般纳税人，2021 年 9 月从农民手中收购大豆一批用于直接X，农产品收购发票上注明买价 20 万元；该批大豆在运回库房途中发生了 1的损失，经查验该损失系因治理不善造成。

已知，扣除率为 9。

有关该食品厂就上述业务可以抵扣的增值税进项税额，以下计算列式正确的选项是〔〕。

A.20×9 =1.8〔万元〕
B.20×9×〔1－1〕=1.78〔万元〕
C.20÷
〔1+9〕×9=1.65〔万元〕D.20÷〔1+9〕
×9×〔1－1〕=1.63〔万元〕
（答案）B
（解析）〔1〕纳税人购进农产品〔不用于生产或托付加工 13税率货物〕，取得〔开具〕农产品销售发票
或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9的扣除率计算进项税额，选项 CD 错误。

（2）因治理不善造成的损失不得抵扣进项税额，选项A 错误，选项 B 正确。

（解题小妙招）
购进农产品进项税额处理：
购进后去向取得〔开具〕扣税凭证准予抵扣的进项税
直接销售、用于餐饮效劳、用于生产或托付加工 9税率的货物（1）一般纳税人开具的增值税专用发票
（2）海关进口增值税专用缴款书
凭票抵扣：发票上注明的
税额〔9〕
小规模纳税人开具的增值税专用发票〔3〕
计算抵扣：
金额or 买价×扣除率〔9〕（1）农产品收购发票
（2）农产品销售发票
（特别注意）对增值税一般纳税人购进农产品用于生产或者托付加工13税率的货物〔深加工〕，按照10
扣除率计算准予抵扣的进项税额
（单项选择题5）某企业为增值税一般纳税人，2021 年6 月购进农产品，收购发票上注明买价20220 元，当月
领
用
8 0
生产膨化
A.20220×80×9 =1440〔元〕
B.20220×80×10 =1600〔元〕
C.20220×20×9+20220×80×10=1960〔元〕
D.20220×9 =1800〔元〕
（答案）C
（解析）〔1〕增值税采取购进扣税法，所以购进后无论是否领用均准予抵扣进项税额。

〔2〕此题具体抵扣的标准不同：80 生产膨化食品，此时需要用 10的扣除率来计算抵扣进项税额；20局部未领用，按9计算抵扣。

〔3〕收购农产品当月准予抵扣进项税额=20220×80×10+20220×20×9=1960〔元〕。

（单项选择题 6）甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 10 月购进国内旅客运输效劳，取得注明员工身份信息的高铁车票，票面金额共计 10900 元。

已知，铁路旅客运输效劳按照 9计算进项税额。

计算甲公司当月购进国内旅客运输效劳同意抵扣进项税额的以下算式中，正确的选项是〔〕。

A.10900×〔1＋9〕×9＝1069.29〔元〕
B.10900×〔1－9〕×9＝892.71〔元〕
C.10900÷〔1＋9〕×9＝900〔元〕
D.10900×9＝981〔元〕
（答案）C
（解析）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式：铁路旅客运输进项税额＝票面
金额÷〔1＋9〕×9。

（解题小妙招）
（单项选择题 7）甲商店为增值税小规模纳税人，2021 年 8 月销售商品取得含税销售额 163600 元，从一般纳
税人处购入商品取得一般发票注明金额
1 0 0 0 0
A
.
1
6
3
6
÷
〔
1
+
1
3
〕
×
1
-
1
C.163600×1-10000×13 =336〔元〕
D.163600÷
〔1+1〕×1=1619.80〔元〕
（答案）D
（解析）〔1〕小规模纳税人销售货物，疫情优惠期间按照 1的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，
排解选项 AC；〔2〕“163600元〞是含增值税的，应价税别离计算应纳税额，排解选项 B。

（解题小妙招）
小规模纳税人应纳增值税=不含税销售额×征收率=含税销售额÷〔1+征收率〕×征收率。

注意：
（1）使用的是征收率，不是税率；
（2）没有抵扣进项税额的问题。

（单项选择题 8）某旧机动车交易公司〔增值税一般纳税人〕2021 年4 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款350
万元；销售旧机动车60 辆，取得含税销售收入480 万元。

已知从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易方法依3征收率减按2征收增值税，改为减按0.5征收增值税。

计算该旧机动车交易公司当月应纳增值税的以下算式中，正确的选项是〔〕。

A.〔480-350〕÷〔1+0.5 〕×0.5 =0.65〔万元〕
B
.
〔
4
8
（答案）C
（解析）〔1〕销售额＝含税销售额÷〔1+0.5〕，排解选项 BD ；〔2〕销售收购的二手车不能减除支付的收购款，排解选项 A 。

（单项选择题 9）甲公司为增值税一般纳税人，2021 年 9 月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为 113 万元。

已知增值税税率为 13，关税税率为 10。

计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的以下算式中，正确的选项是
〔 〕。

A.113÷〔1+13〕×13 =13〔 万 元 〕
B.113×〔1+10
〕÷
〔1+13〕×
1
3
=
1
4
.
3〔 C .113×13=14.69〔 万 元 〕 D.113×〔1+10〕×13 =16.159〔万元〕 （答案）D （解析）〔1〕甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×〔1+关税税率〕×增值税税率=113 ×〔1+10〕×13 =16.159〔万元〕；〔2〕进口货物直接按组成计税价格计算增值税，不存在价税别离的问题， “113 万元〞看起来很像一个含税价，但确实不是，它是“关税完税价格〞。

（解题小妙招）
进口环节增值税的计算：
规定
（1） 不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用税率 （2） 使用组成计税价格，不存在价税别离问题，也无任何抵扣
计算
应纳税额=组成计税价格×增值税税率
（1） 非应税消费品：组成计税价格=关税完税价格+关税
（2） 应税消费品：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额
=〔关税完税价格+关税〕÷〔1-消费税税率〕
（要点）关税=关税完税价格×关税税率 法计税的有〔 〕。

A.公交客运效劳B.餐饮效劳 C.装卸搬运效劳D.文化体育效劳 （答案）ACD （解析）一般纳税人发生以下应税行为可以选择适用简易计税方法计税，包含但不限于〔注意重点词〕：〔1〕公共效劳，包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

〔2〕电影放映效劳、仓储效劳、装卸搬
运效劳、收派效劳和文化体育效劳。

（多项选择题 11）依据增值税法律制度的规定，以下各项中，属于增值税免税工程的有〔 〕。

A. 古旧图书 B. 国际组织无偿援助的进口设备 C.企业销售自己使用过的固定资产 D.农业生产者销售的自产农产品 （答案）ABD
（解析）选项 C ：“个体工商户以外的其他个人〞销售自己使用过的物品，免征增值税。

（解题小妙招）
传统免税工程
（1） 农业生产者销售自产农产品 （2） 避孕药品和用具
（3） 古旧图书
（4） 直接用于科研、试验和教学的进口仪器、设备
（5） 外国政府、国际组织〔不包含外国企业〕无偿援助的进口物资和设备 （6） 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
〔7〕其他个人销售的自己使用过的物品
（多项选择题12）依据增值税法律制度的规定，以下效劳中，免征增值税的有〔〕。

A.学生勤工俭学提供的效劳
B.诊治机构提供的诊治效劳
C.残疾人福利机构提供的育养效劳
D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍效劳
（答案）ABCD
（解题小妙招）
税收优惠列举工程较多，注意常考工程以及重点词。

征免政策的规定，以下说法正确的有〔〕。

A.销售货物、提供效劳分别取得销售额 9 万元、8 万元，当月不免税
B.销售货物、提供效劳分别取得销售额 7 万元、6 万元，当月免税
C.销售货物、提供效劳、转让无形资产分别取得销售额 5 万元、4 万元、3 万元，当月不免税
D.销售货物、提供效劳、销售不动产分别取得销售额 7 万元、6 万元、5 万元，当月不免税
（答案）AB
（解析）〔1〕选项C：自 2021 年4 月1 日至2022 年12 月31 日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，
合计月销售额未超过 15 万元〔以1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元〕的，免征增值税；〔2〕选项 D：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过 15 万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 15 万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额免征增值税。

（单项选择题 14）依据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的以下业务中，同意开具增值税专用发票的是
〔〕。

A.家电商场向消费者个人销售电视机
B.百货商店向小规模纳税人零售食品
C.商业企业一般纳税人零售劳保鞋帽
D.药品制造企业销售免税药品
（答案）C
（解析）〔1〕选项 A：应税销售行为的购置方为消费者个人，不得开具增值税专用发票；〔2〕选项 BC：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽〔不包含劳保专用局部〕、化装品等消费品的，不得开具增值税专用发票；〔3〕选项D：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。