凭证、帐、报表的关系

凭证、帐、报表的关系
现在，企业电子财务帐的普及率非常高，电子财务帐在给我们带来方便、快捷等好处的同时，它所带来的问题也值得我们关注。

在电子财务帐中，只有记帐凭证是需要手工录入的，当然，如果企业使用的是ERP供应链系统，那么，大部分记帐凭证也是直接生成的，科目汇总表（也称科目余额表）、明细帐、总帐、财务报表都是自动生成的。

在这种情况下，手工记帐所使用的试算平衡表，再就是我们课本上经常提到的对帐（帐凭核对、帐帐核对、帐表核对）基本也不需要做。

所以，现在一些没有接触过手工记帐的年轻会计，听到一些老会计提到当年记手工帐时，月底结帐就因为一分钱之差熬到半宿，觉得不可思议也就无可厚非了。

毕竟现在月底结帐比起当时的手工帐可谓“So easy”。

正因如此，问题也随之而来。

电子财务帐的高度自动化导致我们中的很多财务人员对凭证、帐、报表之间的关系越来越不清楚，不可道为什么要做这些，当然也就不清楚自己的工作意义所在。

在这里，我们一起疏理一下。

我们大家都知道，会计核算就是对会计对象的具体内容进行确认、计量、记录和报告。

确认、计量、记录的职能由凭证、帐簿实现，报告的职能由财务报表实现。

现逐一分述如下：
一、确认、计量、记录职能
1.原始凭证是指直接记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力并作为记帐原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。

原始凭证的来源包括公司外部取得（如购货发票）、公司内部非财务人员制作（如出入库单）、公司内部财务人员制作（如销售发票）。

原始凭证是填制记帐凭证的依据，证明经济业务发生的真实性及发生轨迹。

2.记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行电子财务帐的情况下，电子帐薄的准确性和完整性依赖于记帐凭证填制（或生成）的准确性。

简单说，记帐凭证就是把原始凭证的内容转换成“会计语言”，以实现下一步的分类、汇总、报告。

在此，我们需要强调的是，除了结转本年利润的转帐凭证外，其他记帐凭证均需有原始凭证作为附件，原因就是我们上面提到的记帐凭证就是把原始凭证的内容转换成“会计语言”，没有表明业务发生轨迹的原始凭证，何来记帐凭证。

3.明细帐是将记帐凭证分类后的明细台帐，科目汇总表的功能相当于是明细帐一览表。

4.总帐是明细帐汇总表，是根据明细帐登记而成。

二、报告职能
财务报表是根据总帐科目填列，但不是照搬照抄，是根据总帐，结合明细帐分析填列。

这里我们需要注意，本文提到的报表指对外报表，不包括企业内部因管理需要编制的财务报表。

财务报表与总帐的联系与区别如下：
1.依据。

财务报表是根据“财务报表列报”准则编制，总帐是由明细帐汇总而成，是根据会计准则、会计制度及企业财务管理制度进行会计核算后形成。

2.规范性。

财务报表的格式由接收部门规定，没有规定的，通常按国家发布的会计准则或会计制度规定的格式填报，且填报单位不得改动；总帐由记帐凭证经明细帐汇总而成，而编制记帐凭证所使用的会计科目可以根据企业的需要进行选择合并，如用应收帐款的贷方表示预收帐款，用应付帐款的借方表示预付帐款。

但在填写财务报表时就需要对以上科目进行重分类调整还原。

3.范围。

财务报表中报表项目的范围通常大于总帐会计科目的范围，如财务报表中的存货包括总帐中的周转材料、库存商品、原材料、生产成本等；主营业务收入包括总帐的出口销售收入、加工收入、代理收入等。

三、财务报表的职能分工
我们平常使用的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，是反映企业资产、负债、净资产分布状况的财务报表。

利润表是反映企业在一定期间内的经营成果的财务报表，是反映企业的盈利情况。

利润表中的净利润与资产负债表中的净资产形成勾稽关系。

如果实现盈余，则增加净资产；如果发生亏损，则减少净资产。

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，反映企业在短期内有没有足够的现金去应付支出，可以反映利润表中所实现
净利润的“质量”。

正如有好的盈利的企业不见得资金周转顺畅。

资金链问题事关企业的生死存亡，越来越受到企业的重视。

所有者权益变动表是反映企业净资产变动原因的报表，是对资产负债表的补充。

通常会反映三期的数据。

关于对凭证、帐簿、报表之间的关系及功能就说这么多，其中一些见解是工作过程中自己总结出来的，拿来跟大家分享。