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2019年会计学习资料
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

财务会计报告（会计报表）是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的方法，对会计主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，向有关方面提供会计信息，参与经营管理，旨在提高经济效益的一种管理活动。

会计科目是按会计对象的经济内容性质的不同而进行分类的标志，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

是反映资金运动的方法，是组织会计核算的依据，是进行财务管理的手段，是加强宏观管理、进行会计信息传播的工具。

会计科目分类：一、按照归属的会计要素：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类
二、按提供信息的相信程度及其统驭关系：总分类科目、明细分类科目
三、其他分类：I 按列入会计报表的项目
1、资产负债表科目（资产类、负债类、所有者权益类）
2、利润表科目
II 按用途
盘存类、结算类、调整类、暂记类、跨期摊配类、净值类、集合分配类、成本计算类、损益计算类
III 按登帐方向借方科目、贷方科目
会计等式：资产=权益
资产=负债+所有者权益（静态会计方程式是编制资产负债表的依据）
资产-负债=所有者权益（即净资产）
上述为资产与权益的恒等关系，是资金运动的静态表现，是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据。

收入-费用=利润（是资金运动的动态表现，是编制利润表的依据）
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
资产=（负债+应付利润）+（使用者权益+留存收益）
资产=（负债+应付利润）+（使用者权益+留存收益+未分配利润）
资产+费用=负债+使用者权益+收入（动静态结合）
会计的计量单位：实物度量、劳动度量、货币度量
会计计量属性：I 历史成本（实际成本）
II 重置成本（一般用于固定资产盘盈）
III 可变现净值（存货期末计价资产按照正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
计量）
IV 现值（唯一体现货币的时间价值）
V 公允价值（适用于交易性金融资产）
会计的本质是对单位的经济事项：确认、计量、记录、报告，并通过所提供的会计资料，做出预测，参与决策，实行监督
会计假设：会计主体假设空间假设（企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告）
持续经营假设时间假设（资产按历史成本计价、收益的确认、折旧的计提、按权责发生制建立的会计程序和会计方法的选择使会计原则
建立在非清算基础之上）
会计分期假设时间假设（正确计算收入、费用和损益）
货币计量假设
会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度，货币计量为会计核算提供了必要手段，没有会计主体就不会有持续经营；没有持续经营就不会有会计分期，没有货币计量就不会有现代会计。

会计科目是按会计对象的经济内容性质的不同而进行分类的标志，是只对会计要素的具体内容进行分类核算的项目
预算会计等式：资产+支出=负债+净资产+收入（也是资产负债表的编制依据）
会计的基本职能：1 会计核算（反映也是最基本的会计职能）：
I 设置会计科目和帐户
II 填制和审核会计凭证
III 复式记账
IV 登记账簿
V 成本计算
VI 财产清查
VII 编制会计报表
2 会计监督（控制）：I 单位内部会计监督
II 政府监督
III 社会监督
特殊业务会计核算：债务重组、会计政策变更
会计监督与会计核算（不仅能反映已经发生的和已经完成的经济业务事项，而且可以通过计算分析预测未来经济发票的趋势和前景主要目的是想会计信息使用者提供真实、完整的会计信息）两者之间相辅相存、辩证统一，会计监督是会计核算的保障；会计核算是会计监督的基础
会计期间：月度、季度、半年度、年度
会计中期：月度、季度、半年度
需要办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项：财物的收发、增减和使用；收入、支出、费用、成本的计算；债权债务的发生和结算。

会计的对象是指会计核算和监督的内容
单位内部会计监督:
一单位会计内部监督的主体（单位的会计机构、会计人员）、对象(单位的经济活动)及依据
二单位内部会计监督制度的基本要求
1 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当
明确，并相互分离、相互制约
2 重大对外投资，资产处置。

自己调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相
互制约程序应当明确
3 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
4 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
三单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责
四单位内部会计日常监督的主要内容
款项：作为支付手段的货币资金包括：现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡、信用证保证金、存出投资款
有价证劵：表示一定财产拥有权或者支配权的证劵（国库券、股票、企业债券及其他债券等）
对应账户：发生对应关系的账户
会计分录：对某项经济业务登入账户之前所做的特别记录。

（根据涉及账户的多少分为简单会计分录【也叫单一分录一借一贷】、复合会计分录【一借多贷一贷多借多借多贷】）
是对某项经济业务事项表明其应借应贷账户及其金额的记录
三要素：会计账户、记账符号、变动金额
记账按照一定的方式或要求在账簿中记录经济业务的一项工作
记账方法是指在账簿中等级各项经济业务的技术方法，根据一定的原理、记账符号（收付记账法以收、付为记账符号；借贷记账法以借、贷为记账符号）、记账规则，采用一定的计量单位，利用文章和数字记录经济业务活动的一种专门方法
记账方法由记账符号、所记账户、记账规则、过账、结账和试算平衡等内容构成
记账方法按照记录方式不同，可分为单式记账法和复式记账法两大类（单式记账法和复式记账法由记录方式不同区分）
单式记账法只记一个账户
复式记账法记2个或者2个以上账户（复式簿记诞生于中世纪的意大利）
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据
合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。

会计凭证的作用：一记录经济业务，提供记账依据
二明确经济责任，强化内部控制
三监督经济活动，控制经济运动
会计凭证按照填制的程序和用途分：
原始凭证又称单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是进行会计核算的原始资料和重要依据如：发票、收据、银行结算凭证、收料单、发料单等但购销合同、对账单、派工单、申请单等不能作为原始凭证
按照来源分：自制原始凭证（收货单、退货单、工资单、领料单、退料单、报销单）
外来原始凭证（发票、收据、银行出具的首付款通知及盖章的结算凭证）按照格式分：通用原始凭证（人民银行印制的托收承付结算凭证，铁路交通的车票）
专用原始凭证（差旅费报销单、产品交库单）
填制原始凭证的基本要求：
一、记录要真实
二、内容要完整
三、手续要完备
四、书写要清楚、规范
五、编号要连续
六、不得涂改、刮擦、挖补（更正处加盖出具单位印章，金额有误应当重开）
七、填制要及时
按照填制要求分：一次凭证
多次凭证（限额领料单）
汇总凭证（发料凭证汇总表）
外来原始凭证一般由税务、财政等部门统一印制，或经税务、财政等部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须套写。

原始凭证的审核：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据、
记账凭证按照反映经济业务内容不同分：
1.收款凭证：记录现金或银行存款授课业务
2.付款凭证：记录涉及现金和银行存款的经济业务，只填制贷方科目的付款凭证
3.转账凭证：记录不涉及现金或银行存款业务
记账凭证按照填列方式不同分：
1.单式记账凭证
2.复式记账凭证
记账凭证的填制要求：
1.各项内容必须完整
2.应连续编号
3.书写应清楚、规范
4.除结账和更正错误的可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证
5.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制
6.可以根据已知原始凭证填制，也可将内容和类别相同的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
7.如有空行的应当自金额栏最后一笔金额数字下至合计数上的空行处划线注销
记账凭证的审核：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确。

只能根据审核无误的记账凭证记账，出纳人员收付款之后，应在凭证上加盖收讫、付讫以避免重收重付。

会计凭证的传递包括：凭证的传递路线、传递时间、传递手续
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作，要求如下：
会计凭证应定期装订成册，防止散失
会计凭证的封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。

会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证，不得外借，经单位会计机构负责人、会计主管人员批准可以复制对于数量过多或随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号、种类，同时在所属记账凭证上注明“附件另存”，及原始凭证的名称和编号，以便查阅。

严格遵守会计凭证的保管期限规定，期满前不得任意销毁（15年）
会计信息质量基本要求
会计账簿简称账簿，指由一定格式帐页所组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍
设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计报表与会计凭证的中间环节
通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息；分类、汇总会计信息；检查、校正会计信息；编报、输出会计信息
会计账簿按用途分：
一、序时账簿（日记账我国大多数单位只设现金日记账和银行存款日记账）
二、分类账簿（分类账根据账簿反映经济业务的详细程度分：总分类账簿和明细分类账簿）
三、备查账簿（辅助账簿简称备查薄主要包括：各种租借设备、物资应收、应付款项担保、抵押和序时账簿和分类账簿比较登记依据不同、账簿格式不同更注重用文字表述）
会计账簿按外形分：
（一）订本账薄（适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账）
（二）活页账簿（适用于各明细账如：原材料明细账、生产成本明细账）
（三）卡片账簿（适用于固定资产）
会计账簿按格式分：
1)两栏式账簿（只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿）
2)三栏式账簿（适用于现金、银行存款、应收账款、应付账款等各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细
账也可用）
3)多栏式账簿（一般适用于收入、成本、费用、利润和利润分配等账户如：产品销售收入、生产成本、制造费用等）
4)数量金额式账簿（适用于原材料、库存商品、产成品、低值易耗品等存货明细账一般是根据原材料等账户的收
入、发出的原始凭证直接逐笔登记）
会计账簿的基本内容：封面、扉页、帐页（账户名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏）
会计账簿设置需要遵循的原则：实际需要原则、科学合理原则、简明实用原则
横线登记式明细分类账是采用横线登记，将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全
来判断该项业务的进展情况（适用于材料采购、应收票据等明细账）
会计档案是指会计凭证。

会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据
会计档案分：
会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证）
会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿）
财务会计报告类（月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文章说明、其他财务报告）
其他类（银行余额调节表、银行对账单、其他应当保持的会计专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）
当年形成的会计档案在会计年度终了后，由会计机构保管1年，期满后由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管，未设立档案的，由机构内部制定专人保管；出纳人员不得兼管会计档案，重要的电子会计档案应当异地保管。

对账是指为了保证会计账簿记录的会计资料的真实、完整、准确，而进行的有关账目核对工作。

分：1．账证核对（会计账簿记录与原始凭证、记账凭证直接核对）
2．账账核对（总分类账簿与有关账户余额、所属明细分类账簿、序时账簿之间明细分类账簿直接的核对）3．账实核对（现金日记账账面余额与库存现金、银行存款日记账与银行对账单各项财产物资明细账与实有数据各债权债务明细账与对方单位的账面记录）
4．帐表核对（会计账簿与会计报表有关内容核对）
账务处理程序（根据登记总账的依据和方法不同）：
①记账凭证账务处理程序（规模小、业务少的）
②汇总记账凭证账务处理程序（规模大、业务多的）
③科目汇总表账务处理程序（规模大、业务多）
④多栏式日记账账务处理程序（科目少）
⑤日记总账账务处理程序
1.、2能清晰的反映资金的来龙去脉、对应关系。

汇总收款凭证根据借方账户设置，按相对应的贷方科目定期进行汇总归类
汇总付款、转账凭证按贷方科目设置，按相对应的借方科目定期进行汇总归类
汇总记账凭证账务处理程序的优点（适用于生产经营规模较大、经济业务量较多的单位）：
●减轻了登记总分类账的工作量
●便于了解账户之间的对应关系，便于对经济业务进行分析和检查
缺点：
⏹不利于会计核算的日常分工
⏹工作量大
财产清查亦称财产检查，指通过对货币资金、实物资产和债权债务的盘点或核对，确定其实际结存数，并查明实际结存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。

财产清查的意义：
一、有利于保证会计核算资料的真实可靠
二、有利于包含财产的安全和完整
三、有利于维护财经纪律和结算制度的贯彻执行
四、有利于挖掘财产物资的潜力，提高资金使用效率
五、有利于改善经营管理，健全内部会计控制
根据财产清查的对象和范围不同分为：全面清查、局部清查
局部清查包括：
（一）库存现金，每日终了应由出纳人员自行清查核对
（二）对于银行存款和银行借款，每月应同银行对账单进行逐笔核对
（三）对于某些收发频繁、流动性较强的财产物资（原材料、库存商品、包装物等）
（四）对于个别特殊、贵重的财产物资，每月都要清查，以防损失或破坏
（五）对于各种债权债务，每年应与有关单位核对至少一至两次
根据财产清查的时间不同，分为：定期清查（年末、季末、月末结账时进行）、不定期清查
一、不定期清查：
二、更换财务物资保管人员和现金出纳人员
三、发生自然灾害和意外损失
四、临时性核资、资产评估、企业并购、资产重组以及改变隶属关系
五、上级主管部门、财政、税务、银行以及审计等部门，对本单位进行临时检查时。

财产清查的程序：
（一）准备阶段（1、组织准备2、业务准备【1账簿记录准备 2 实物整理准备】3、计量工具的准备）
（二）清查阶段
（三）总结阶段
银行存款余额不一致的未达账项分：
一、企业已收、银行未收
二、企业已付、银行未付
三、银行已收、企业未收
四、银行已付、企业未付
银行存款余额调节表（调节后的存款余额为企业实际可以动用的银行存款）的方法：补记式余额调节法、剔除式余额调节法
补记式余额调节法下：
企业银行存款日记账加上银行已收、企业未收减去银行已付、企业未付
银行对账单加上企业已收、银行未收减去企业已付、银行未付
实物财产账面结存的盘存制度分：
（一）永续盘存制（账面盘存制）1 有利于加强对存货的管理
2 有利于合理调动企业的流动资产
3 有利于正确计算产品成本
（二）实地盘点法（以存计耗制）1 简化日常工作量
2 增加月末工作量
实物资产的清查方法：
1.实地盘点法（机器设备、原材料、包装物、产成品、库存商品等能够逐一清点的实物资产）
2.技术推算法（煤炭、矿砂、散装的化肥、饲料、皮棉等，可以先测算其总体积，再测算单位重量、体积；然后换
算成总重量）
盘存单：一式三联，其内的实物编号、计量单位和单价，应与账簿记录相同；一联由盘点人员留存备查、一联交实物保管人员保存、一联交财会部门与账簿记录相核对
往来款项的清查一般采用函证法（从收账成本来考虑）。

财产清查的结果：相符、盘亏、盘盈
盘盈的各种材料、库存商品按照该材料、库存商品的市场价格作为实际成本，借记本科目，贷记：管理费用
盘亏的固定资产按其市价或同类、类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额入账。

会计报表是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。

会计报表的使用者：投资者、债权人、潜在的投资者和债权人、上级主管部门、政府部门、本企业内部管理人员和员工。

财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注
财务会计报告的作用：
一、企业加强和改善经营管理的重要依据
二、投资者和债权人进行经济决策的重要依据
三、国际经济管理部门进行宏观调控和管理的重要依据
会计报表按反映的经济内容不同分：
反映财务状况的报表（资产负债表、现金流量表）
反映财务成果的报表（利润表、利润分配表）
反映费用成本的报表（管理费用明细表、制造费用明细表、商品成本明细表、主要产品单位成本明细表）
会计报表按反映的对象的状态不同分：
静态报表（资产负债表）
动态报表（利润表、现金流量表）
会计报表按编制的用途不同分：
对外会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注）
对内会计报表（管理费用明细表、制造费用明细表、商品成本明细表、主要产品单位成本明细表）
会计报表按编报的时间不同分：年报、季报、月报
会计报表按层次不同分：主表（资产负债表、现金流量表、利润表）、附表（对主表的补充和说明，大部分是主表的部分项目和个别项目的明细资产）
会计报表按编制单位不同分：单位会计报表（企业自身编制）、汇总会计报表（上级主管部门或上级机关编制）
会计报表按编制会计主体不同分：个别会计报表、合并会计报表
现金流量表分两部分：正表、补充资料
正表包括：
（一）经营活动产生的现金流量
（二）投资活动产生的现金流量
（三）筹资活动产生的现金流量
（四）汇率变动对现金的影响
（五）现金及现金等价物净增加额
补充资料：
一、将净利润调节为经营活动产生的现金流量（间接报告经营活动产生的现金流量信息）
二、不涉及现金收支的投资和筹资活动
三、现金及现金等价物净增加情况
现金流量表的编制原理：
直接法：用于编制现金流量表主表（以利润表中主营业务收入为起点）
间接法：以利润表净利润为起点
现金流量表的编制方法和程序分：工作底稿法或T形账户法
财务会计报告的编制要求：
（一）真实可靠
（二）全面完整
（三）编报及时
（四）便于理解
（五）其他编制要求
资产负债表格式：账户式（我国会计准则体系和会计制度规定采用的）、报告式，是按项目的流动性和重要程度排列会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据，一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等。

1984年6月1日财政部和国家档案局发布了《会计档案管理办法》。

会计档案的内容：
会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证）
会计账簿类（总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿）
财务会计报告类（月度、季度、年度财务报告[包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告]）
其他类（银行余额调节表、银行对账单、其他、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）
会计档案在会计年度终了之后，暂由会计机构保管1年，期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机
构统一保管，或在会计机构内部制定专人保管，出纳人员不得兼管会计档案；重要的电子档案应当异地保管。

会计档案的保管期分：永久（年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）、定期
定期分：10年（除以下外的……）
3年（月度、季度财务报告）
5年（固定资产卡片、银行存款余额调节表、银行对账单、发票存根、发票登记簿）
15年（会计凭证、总账、明细账、辅助账簿、会计档案移交清册）
25年（现金、银行存款日记账）
保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。

单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案报告清册中列明。

小企业计提坏账准备的方法：应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别认定法。

国际会计准则分:权责发生制和持续经营
我国会计确认原则在权责发生制的前提下提出：配比、收入实现制、其他确认原则
企业使用借贷记账法权责发生制（科学、合理、盈亏的计算笔记准确较为复杂）
行政单位（法院等）按照收付记账法收入实现制
事业单位（学校）有经营收入时使用借贷记账法（权责发生制）大多数为收付记账法（收入实现制）
事业单位应当使用收付记账法（判断）
1494年卢卡`巴奇阿勒《算术、几何比例概要》标志着簿记的正式产生我国的会计事项记录在殷商时期形成，我国古代会计一词产生于西周
2019年1月1日施行《小企业会计制度》【小企业及非营利组织（红十字会）】科目分5大类一级科目 60个二级科目 48个三级科目9个
1996年6月17日财政部发布《会计基础工作规范》
2019年8月21日财政部、国家档案局发布《会计档案管理办法》
《企业会计准则—应用指南》附录为会计科目和主要账务处理，根据《企业会计准则—基本准则》和《企业会计准则—应用指南》制定；并作为应用指南的附录与应用指南一起于
2019年10月30日发布2019年1月1日在上市公司范围实施并鼓励其他企业执行会计科目共分为六大类。

一级科目 156个
2019年6月28日发布的《企业内部控制基本规范》
1984年6月1日财政部和国家档案局发布了《会计档案管理方法》
复式记账法分为：借贷记账法收付记账法、增减记账法、资金收付记账法、钱物收付记账法、现金收付记账法、银行资金收付记账法
在复式记账法下：资产类增加记借方减少记贷方期末余额（资产结存数实际拥有资产数）在借方负债类增加记贷方减少记借方期末余额（实际未偿还债务）在贷方
所有者权益增加记贷方减少记借方期末余额（所有者权益实际数）在贷方
成本类（生产成本）增加记借方减少记贷方期末余额结转至在产品成本（即：生产成本）
损益类：收入类（增加记贷方减少记借方期末余额结转至本年利润）
费用类（增加记借方减少记贷方期末余额结转至本年利润）
银行结算账户指银行为存款人（在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、不对、企业、事业单位、其他组织【以下统称单位】、个体工商户和自然是）开立的办理资金收付结算的人民币活
期存款账户
银行指在中国境内经中国人民银行（央行）批准经营支付结算业务的政策性银行（保本经营微利经营如：国家开发银行主要靠发行债券等如三峡之类中国进出口银行等）、商业银行、合作社（分城市合作社和农村合作社）
账户的种类：基本户：仅能开一个（其余均可以开多个）可以提现（其余均不可以）。