浅谈企业应收账款风险的防范

浅谈企业应收账款风险的防范
【摘要】市场竞争的日益激烈加之市场经济体制的不完善，越来越多的企业愿意冒着持有大量应收账款的危险在市场的夹缝中得以求生。

然而应收账款的大量存在会占据企业的流动资金，使得企业现金流短时间周转缓慢，甚至出现呆账。

这样一来使得企业面临的风险加剧，因此企业对应收账款的风险应有足够的重视。

【关键词】应收账款；坏账风险
1.应收账款产生的原因
应收账款的产生主要由外部（市场），内部（企业）两方面原因所导致。

1.1商业竞争
在市场经济的大环境下，企业之间的竞争日趋白热化。

当企业之间产品的质量，价格，销售渠道等服务已近乎相同的时候，赊销便作为了企业的一种有效促销手段。

赊销能够让顾客形成一种自己获得了产品并且现金流在短期内没有受到影响的思想，从而帮助企业增加市场份额，扩大市场占有率。

应收账款由此而生。

1.2库存的积压
企业的存货量应该维持在一个适当的水平，即能够及时满足外部需求并且不会出现零库存。

如果企业的库存量过多，那么企业用来储存、维护、看管这些存货的管理费用相应增加。

如果企业采用赊销的方式减少存货，不仅可避免与存货相关的管理费用也可降低存货“过时”的风险。

所以企业采用优惠的赊销手段进行“促销”，将大量堆积的存货转化为应收账款，一方面节约开支，另一方面应收账款作为一种可以确认为收入的债权，使得账面看来更为美观。

1.3缺乏内部控制
企业内部控制的无效其根本原因在于对销售部门和财务部门的职责分配不明确。

应收账款的核销不及时、未定期对应收账款进行检查和未提前做好坏账准备等。

一个缺乏内部控制的企业，应收账款的风险自然很高。

1.4客户信用度调查不够严格
客户作为企业的赊销对象，企业应该对其进行全面而仔细的信用调查。

为了尽量降低坏账的风险，严格的信用调查和资信评估是必不可少的步骤。

这样一方面可以确定哪些为资信好的客户，方便长期的合作。

另一方面能够确立一个合适的信用额度让顾客满意，也让企业能够安全收回货款。

1.5企业会计从业人员职业素养不高
企业内部的会计人员未能及时学习最新会计准则变化并运用于实际工作中大大增加了应收账款成为坏账的风险。

如果会计人员没有良好的诚信素养与道德操守，虚增应收账款来增加利润，使得企业的应收账款规模越来越大，十分不利于企业的健康发展。

2.应收账款给企业带来的影响
2.1资金流动困难
大量的应收账款代替了原本的现金收入或者银行存款，若客户拖欠货款会造成企业资金周转困难，影响正常生产经营活动导致企业产品生产不及时，影响投资活动导致企业丢失通过非生产性投资获得回报的机会。

2.2收入的虚增
对于企业来说，当期的赊销收入可以计入当期收入，利润随之增加。

但是增加的利润并不等于实际现金流的增加，也就是说企业夸大了当期的经营成果，使企业暴露于更大的风险之中。

2.3费用的增加
当企业的应收账款占据了大部分的流动资产时，企业对相应应收账款的管理费用支出也随之增大。

追回款项需要人力、物力成本；调查客户信用度需要成本等，还只是企业花费在应收账款上的小部分费用，如果有收不回来的大额款项，企业的损失就更为严重。

同时，应收账款虚增了企业的利润，使得盈利后的企业所得税也相应上涨。

2.4贴点换钱由此产生
企业一味地追求市场效益最大化，从而使得应收账款急速膨胀，为了缓解企业缓慢的现金流，企业不得将应收账款以15%～25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。

但此举却会破坏金融市场正常秩序，甚至助长腐败之风，造成企业资产的流失。

3.应收账款风险的事前防范
3.1新客户的信用调查
对新客户进行严格的信用调查以及资信评估。

了解客户的财务状况、经营情况等，判别新客户是否为资信良好的客户，才能有效地制定该客户的信用额度并降低应收账款的坏账率。

3.2确定恰当的信用期间以及信用额度
信用期间是指企业允许顾客从购货到付款的时间。

如果企业制定较短的信用期间，那么很有可能在激烈的市场竞争中处于劣势；如果企业制定较长的信用期间，虽然可以吸引顾客购买扩大市场占有，但是企业因此而得收益有时并未超过增加的费用。

所以一个恰当的信用期间既能吸引消费者又能保证企业的利润收入不被减少。

合理的信用额度是根据对客户的调查评估后决定，一方面满足客户的需求一方面降低企业坏账的风险。

3.3交易合同中事项的约定
交易前的合同中，企业可以提供现金折扣，及企业为吸引顾客提前付款而给予顾客的折扣，来缩短信用期间。

对于涉及国际贸易的企业，企业为规避汇率风险，合同中可规定用现金交易等事项。

事前交易合同约定条款来减少企业的应收账款风险是十分重要的。

4.应收账款风险的事后控制
4.1老客户信用政策的调整
对老客户而言，信用政策不能一成不变。

定期检查其回款情况和回款时间长度，及时调整老客户的信用额度和信用期间可以有效避免客户拖欠企业应收账款的情况。

4.2建立健全企业内部应收账款的管理责任制度
财务部门对赊销业务按最新会计准则进行处理，对应收账款进行日常的管理与定期的账龄分析。

企业内部要明确分配各部门对应收账款的责任，例如催收应收账款应是销售人员的职责并非财务人员的职责。

同时可将应收款的回款情况作为销售部门的考核指标，激励销售人员督催客户的回款速度。

4.3外包应收账款减少风险
若企业在回收应收账款出现了问题，可采用外包给专业机构进行回收的方式。

虽然此方式企业会支付给外包公司一定的费用，外包公司会依照一定的标准对企业应收款额进行赔付，避免了应收账款收不回来的风险。

5.结语
总之，有效地防范应收账款风险应作为企业的一项重要工作，必须引起企业的高度重视。

加强企业内部对应收账款的控制，深入对客户的信用调查，积极催收应收账款，做好应收账款的事前防范和事后控制工作，使企业应收账款风险降到最低，企业才能健康长足地发展。

【参考文献】
[1]崔琳.如何降低应收账款风险，会计之友，2007（1）.
[2]王强.如何建立应收账款内部控制制度，财会通讯[J]，2002，（2）.。