归纳行政处罚法的税收执法适用.ppt

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2、指定管辖： 对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖
“共同上一级行政机关”，因发生争议各方的关系不同而不 同：
（1）如果争议各方是同一政府所属的两个以上行政机关，那 么，行使指定管辖权的机关就是本级人民政府。 （2）如果争议各方是不同级政府所属的两个以上行政机关， 那么行使指定管辖权的机关就是争议各方中级别最高的行政 机关所属的人民政府。 （3）如果争议各方是两个以上人民政府，那么行使指定管辖 权的机关就是这些政府的共同上一级人民政府。
第三节 听证程序
42-43条
第六章 行政处罚的执行
44-54条
第七章 法律责任
55-62条
附则 63-64条
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介绍的内容 一、法律责任 二、行政处罚的原则 三、行政处罚的种类和设定 四、行政处罚的管辖 五、行政处罚的追责时效 六、行政处罚的决定 七、行政处罚的告知 八、行政处罚的送达
(2)执法人员的身份公开。执行调查、处罚送达、执行等职 务的执法人员必须出示证件或者佩带标志。受委托执行行 政处罚职务的，要出示委托证明；
(3)有关文书，除法律、法规规定限制的以外，允许当事人 及利害关系人阅览、摘记及复制；
(4)案例公开，行政处罚形成的案例以一定形式和途径公开 发表。重大税收违法案件信息公布办法（试行）
平等对待纳税人，同样情形同等处理。对事 实、性质、情节及社会危害程度等因素基本 相同的税务事项，应当给予基本相同的处理。
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2.2公开原则在行政处罚上的主要表现是：
(1)法的公开。有关行政处罚的法律、行政法规、地方性法 规、部门规章及政府规章等规范性文件都要以适当途径公 开，使行政管理相对人有了解的可能；
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3、移送管辖： 违法行为构成犯罪的，行政机关必须将案件移送司法机关， 依法追究刑事责任。
移送管辖是指无管辖权的行政机关将案件移送到有管辖权的 司法机关处理。违法行为如果构成犯罪，根据刑事优先原则， 应首先追究行为人的刑事责任，行政机关必须将案件移送司 法机关，依法追究刑事责任，不能以罚代刑。
材料，骗取税务登记证件，对此该税务机
关根据《税务登记管理办法》规定，对该
企业处以罚款1000元。该主管税务机关的 执法行为是否合法？
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1、行政处罚法规定：违法行为在二年内未被发现 的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。
2、征管法规定：违反税收法律、行政法规应当给予 行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给 予行政处罚。
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1、地域管辖：
由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行 政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规 定的除外。
违法行为地包括违法行为着手地、经过地、 实施(发生)地和危害结果发生地。受处罚行为 的核心要件是违法。 违法行为发现地的行政机关都有管辖权，一 般应由最先发现违法行为的行政机关管辖。
方性法规、规章。
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谢谢！
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3、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第1号）
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例8：2014年某主管税务机关在例行检查时
发现一企业2010年取得假发票，对此该税
务机关根据旧《发票管理办法》的相关规
定，对该企业处以罚款5000元。该主管税 务机关的行政处罚是否合法？
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《发票管理办法》
1993年12月12日 国务院批准（《国务院关 于〈中华人民共和国发票管理办法〉的批 复》（国函[1993]174号）） 1993年12月23日 财政部令第6号发布 特别说明
税务行政处罚的种类：罚款、没收违法所得、 停止办理出口退税、吊销税务行政许可
2、行政处罚的设定
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处罚种类
法律
设定
差异
规定
警告
法律
可以设定各种行政处罚
罚款；没收违法所得 和非法财物
行政法规
可以设定除限制人身自由以外的行 必须在法律规定的给予行政处罚的行为、
政处罚
种类和幅度的范围内规定。
＊但行政处罚法也规定了两种例外：
一是法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权内实施 行政处罚权
二是依据法律、法规、规章，行政机关可以在法定权限内委托符合条件 的组织在委托范围内实施行政处罚权

1.3行政处罚的程序合法:
＊没有法定依据或不遵守法定程序的，行政处罚无效。例4
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2.1公正原则主要表现在：
2、虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行 为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
3、持有伪造的增值专用发票、可用于骗取出口退 税、抵扣税款的发票以外的其他发票二百份以上或 者票面额累计在八十万元以上的。
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例7：2014年某主管税务机关在例行检查 时发现一企业2010年通过提供虚假的证明
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1、处罚法定原则 2、处罚公正、公开原则 3、一事不再罚原则 4、处罚与教育相结合的原则 5、保障权利原则
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1.1行政处罚的依据合法:
＊法无明文规定不罚，只有法律、行政法规、地方性法规或者规章规定给 予行政处罚的，才能依法给予行政处罚。例1、例2
1.2行政处罚的主体合法:
＊原则上只能由具有独立主体资格的行政机关实施；例3 ！
（3）申辩。
（4）说理式文书
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第六条 公民、法人或者其他组织对行
政机关所给予的行政处罚，享有陈述 权、 申辩权；对行政处罚不服的，有
权依法申请行政复议或者提起行政诉 讼。
公民、法人或者其他组织因行政机关
违法给予行政处罚受到损害的，有权 依法提出赔偿要求。
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1、行政处罚的种类
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法律责任（55-62条）
第五十五条 行政机关实施行政处罚，有下 列情形之一的，由上级行政机关或者有关部 门责令改正，可以对直接负责的主管人员和 其他直接责任人员依法给予行政处分：
（一）没有法定的行政处罚依据的； （二）擅自改变行政处罚种类、幅度的； （三）违反法定的行政处罚程序的；
（四）违反本法第十八条关于委托处罚 的规定的。
1996年10月1日起施行
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共分八章六十四条
第一章 分则 第八章
总则 1-7条
第二章 行政处罚的种类和设定 8 -14条
第三章 行政处罚的实施机关
15-19条
第四章 行政处罚的管辖和适用 20-29条
第五章 行政处罚的决定
30-32条
第一节 简易程序
33-35条
第二节 一般程序
36-41条
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设定行政处罚，不仅仅是惩罚违法者，并通过 惩罚防止其再次违法，而且是寓教育于惩罚之 中，使违法者通过处罚受到教育，自觉遵守法 律秩序。其他法律条文中为贯彻这一原则规定：
（1）告知。通过告知，可以使当事人受到法制的教育。
（2）听证。在听证过程中通过陈述事实、列举证据、 援引法律，给各方面人员都留下深刻印象，从中受到 教育。
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1、简易程序 2、一般程序 3、听证程序 详见《简易程序与一般程序异同点比较表》 4、告知 例9
提起行政诉讼的期限
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例10、例11 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 《中华人民共和国行政处罚法》 《中华人民共和国民事诉讼法》 《立法法》第八十八条 法律的效力高于行政法规、地
责令停产停业；暂扣 或者吊销许可证，暂 扣或者吊销执照
地方性法规
可以设定除限制人身自由、吊销营 业执照以外的行政处罚
必须在法律、行政法规规定的给予行政 处罚的行为、种类和幅度的范围内规定。
行政拘留
尚未制定法律、行政法规的，可以 可以在法律、行政法规规定的给予行政 部门规章 设定警告或者一定数量罚款的行政 处罚的行为、种类和幅度的范围内作出
注意1：《刑法》第四百零一条，行政执法人员徇私舞弊， 对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重 的，处三年以下有期徒刑或拘役；造成严重后果的，处三年 以上七年以下有期徒刑
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注意2：
根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖 的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规 定》，涉嫌以下情形的，应立案追诉： 1、虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万 元以上的；
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（2）“一事不二罚”原则
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（1）“一事”的理解和界定
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（1）“一事”的理解和界定
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（1）“一事”的理解和界定
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（1）“一事”的理解和界定
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（1）“一事”的理解和界定
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（1）“一事”的理解和界定
三是不得依据同一理由不同依据或不同理由同 一依据给予行为人两次以上的处罚。
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（3）“不再罚”的理解
②不同行政机关的不再罚，要求：
一是违法行为已经受到一次处罚后，其他机关 不得依据同一事实、理由和法律依据再给予行 为人行为罚以外的行政处罚
二是违法行为受到处罚后，其他机关根据不同 法律依据对行为人处罚时，不得给予两次以上 罚款的行政处罚。
处罚。罚款的限额由国务院规定。 具体规定。
法律、行政法规规定 的其他行政处罚
尚未制定法律、法规的，以设定警
地方政府规 告或者一定数量罚款的行政处罚。
章
罚款的限额由省、自治区、直辖市
人民代表大会常务委员会规定。
可以在法律、法规规定的给予行政处罚 的行为、种类和幅度的范围内作出具体 规定
“设定”，不同于“规定”，是指对一项权力的创设和规定。
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（1）“一事”的理解和界定
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（2）“不再罚”的理解
①同一行政机关的不再罚。要求：
一是不得依据同一理由和法律依据给予当事人 两次及以上同种类的处罚。如给行为人两次罚 款。
二是不得依据同一理由和法律依据给予行为人 两次以上不同种类的处罚。如给予罚款后，又 决定吊销执照。如需并处的，应在一次处罚中 作出决定，不得两次决定。