项目4.3 办理关税纳税申报 走进税收 课件(共16张PPT)-《纳税实务》同步教学(高教版)

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赛证融通
欧申商贸公司（增值税一般纳税人），具有进 出口经营权，2021年8月发生如下经济业务：
（1）从美国进口小轿车2辆，实际支付离岸价 格亚特兰大USD40 000元/辆，海外运输费、保险费 共计USD8 000元。报关进口当日外汇牌价 USD100=CNY650，海关已开具关税、增值税、消费税 专用缴款书。
项目四
关税办税
CONTENTS
目 录
1 Part One
认知关税
2 Part Two
关税的计算
3 Part Three
办理关税纳税申报
3 Part Three 办理关税纳税申报
内容概述
01 纳税义务发生时间 02 纳税期限 03 纳税地点 04 关税的强制执行 05 纳税申报
01 纳税义务发生时间
（二）强制征收 对自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权
的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施: 1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款； 3.扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵
=（572 000+85 800）÷（1－9%）=722 857.14（元）
赛证融通
（4）进口小轿车应纳增值税 =722 857.14×13%=93 971.43（元）
（5）进口小轿车应纳消费税 =722 857.14×9%=65 057.14（元）
（6）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并的，应当 以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输 及其相关费用、保险费估定完税价格。即 复运进境加工货物应纳关税=（30 000+20 000+50 000） ×6%=6 000（元）
进口口岸
进口日期
申报日期
消费使用单位
运输方式
运输工具名称
提运单号
申报单位
监管方式
征免性质
备案号
贸易国（地区）
起运国（地区）
装货港
境内目的地
许可证号
成交方式
运费
保费
杂费
合同协议号 集装箱号
件数
包装种类 随附单据
毛重（千克）
净重（千克）
标记唛码及备注
项号 免
商品编号
商品名称、规格型号
数量及单位 原产国（地区） 单价 总价 币制 征
特殊关系确认：
价格影响确认：
支付特许权使用费确认
录入员 录入单位 兹申明对以上内容承担如实申报、依法纳 海关批注及签章 税之法律责任
报关人员
申报单位（签章）
05
纳税申报
表4-6 海关进口关税专用缴款书（收据联）
收入系统：
填发日期号： 年 月 日
收
收入机关
款 科目
单
位
收缴国库
预算级次
缴款 单位 （人
缴税款。
05 纳 税 申 报
（一）提供纳税申报资料
进出口货物缴纳关税，应进行报关，交验单据证件、提交相关材料，并 接受海关的监督和检查。报关是履行海关进出境手续的必要环节之一。一般 来讲，需提交的资料包括以下几种，具体见表4-4。
表4-4 关税纳税人需填写的表单
类型
表格名称
两张报关单
《进口货物报关单》 《出口货物报关单》பைடு நூலகம்
相关单据证 件
①代理报关授权委托协议 ②进出口许可证件 ③海关要求的加工贸易手册及其他进出口单证
①贸易合同
②销售发票
相关材料 ③装箱清单
④载货清单（舱单）
⑤提（运）单
05
纳税申报
（二）关税进口报关单、关税专用缴款书式样
表4-5 中华人民共和国海关进口货物报关单（样表）
预录人编号：
海关编号：
收发货人
）
名称 账号 开户银行
税号
货物名称
数量
单位 完税价格
税率 （%）
No.
税款金额 （¥）
金额人民币（大写）
申请单位编号
合同（批文） 号
缴款日期
年月日
备注
一般征税： 国际代码：
报关单编号 运输工具号 提/装货单号
合计（¥）
填制单位
收缴国库（银 行）
第一联：（收 据）国库收款 签章后交缴款 单位或交款人
制单人： 复核人：
纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。如果 关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法 定节假日过后的第1个工作日。
关税纳税人因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的， 经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不能超过6个月。
03 纳 税 地 点
（1）进口货物的，自运输工具申报进境之日为纳 税义务发生时间； （2）出口货物的，除海关特准之外，以货物运抵 海关监管区后、装货之日为纳税义务发生时间； （3）进出口货物转关运输的，按照海关总署的规 定执行。
02 纳 税 期 限
进口货物在运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24小时以 前（海关特准的除外），纳税人向货物进（出）口地海关申报。
根据纳税人的申请及进出口货物的具体情况，关税可以在关境地缴纳， 也可以在主管地缴纳。
关境地缴纳是指进出口货物在哪里通关，即在哪里缴纳关税。 主管地缴纳是指纳税人住址所在地海关监管其通关并征收关税，它只 适用于集装箱运载的货物。
04 关税的强制执行
（一）征收滞纳金 自关税滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。计算公式为： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
要求：请计算该公司8月份应缴纳的关税、消 费税和增值税。
赛证融通
【解析】 （1）进口小轿车关税完税价格
=（40 000×2+8 000）×6.5=572 000（元） （2）进口小轿车应缴关税税额
=572 000×15%=85 800（元） （3）进口小轿车增值税、消费税组成计税价格=（关税完税价 格+关税）÷（1－消费税税率）
赛证融通
（2）运往印度加工的玩具本月在海关规定期限 内复运进境，出境时已向海关报明，支付境外加工 费30 000元，料件费20 000元，该货物原值2 800 000元，复运进境的运输费、保险费共计50 000元， 海关已开具关税专用缴款书。 已知小轿车进口关税税率15%，玩具进口关税税率6%， 小轿车消费税税率9%。