由内外资企业所得税的差异看两税统一

二 蕃 菌 除， 显然对外资更加有利 。
有限制。福利费均按照工资的 １％ 扣 ４税制差异加剧 了国内产业结企业 的对
外捐赠 扣除 ， 不得超 过年应 纳税所得
三、 两税统一的主薹曩则 １适度课税原则 。对于该原则来 、
内外资企 业 所 得税 遇 到了 一些 阻力
（ 主要是来 自 跨过公 司和地 方政府 的 压 力 ， 税统 一将直接影 响两者的利 两 益 ）但 是 “ ， 两税统 一” 这个 结果是必
面。其二是 优惠 的方式不 同 ， 内资企 然 的， 而且越早 实现统一 ， 改革的成本 业优 惠方式 主要是直 接减免 税 ， 而外 越小 ， 这样也才能让中国经济更早地
定 ． 资企业 由税法规定 。 外 是 内外资企 业所得 税法相 比较而言 ， 家 ， 还需要继续引进和利用外资 。 以 所 的企 业所得税税率 和 ３ ％的地 方所得 外资 的优惠要多得多 。 优 惠 的侧 重点 不 同 ，就 内资企 业 而
我们要本着公平税负 、 适度征税 、 合理
优惠从宽 、 手续 从简”的税 收政策 ， 来 额 的 ３ ％；而外资企 业对 于捐赠支 出 说， 就是使企业 的税收负担尽量减轻 ，
更好 的改 善投资 环境 ， 引导外资 的投 没有限制 ， 以全部在税前扣除 。 可 做到既要适度征税 ， 给企业良好的发 资方 向 ， 为 内外 资企 业所得 税并 这也 （ ）资产 的税务 处理 规定不一 展空间 ， ２ 又要能满足财政的需 要。 致 ２税 收公平原则 。经济学上将公 、 主要 是 固定 资产 的残 值和 折 旧 平分 为纵向公平 和横 向公平 ， 收 在税 上 ， 向公平 指具有不 同纳税 能力 的 纵 固定 资产 残值 比例 内 资企 业 为 纳税人必须缴纳不 同的税 ， 能力高 的 ５ 外 资企业则 为 １％； 资产折 多纳税 ； ％， ０ 固定 横向公平指具有相同能力的 资企业之间都存在很大的差异， 制度 旧年 限 ， 内资企业 有行 业财务制 度规 纳税人必须 缴纳相同的税 。
一
主要有两个 方面 的表现 ， 一是 优 惠的原则来 进行所得 税改革 ， 其 来统 内外资企业所得税 。虽然现在统一
掉 ） 导致 内外资企业 的实际所得税 言 ，优惠政 策主要侧 重 于劳动就业 、 ， 社会福利和环境保护等方面 ； 而外资 企 业优 惠政策 主要 侧 重 于吸 引直 接 投资、 鼓励 出 口和使用 先进技术 等方
金。
影 响。
Ｊ 斩
蕾 ●
？萎
的 济建 乏 经 设缺 大
瞵
拖
Ｉ
量的 金 先 资 和 进的
文 生产技术， 成 引资
鲁— 垂 蓉妻望 — ｌ蠢 —ｌ 军 ‘
ｌ
．
第 二 、 工工 资 和福 利 费 ： 职 在工
１ 、内外 资企业 所得税 的差别 过
大， 导致税负不公 ， 不利于企业 的公平
维普资讯
■
长 期 以来 ， 我
Ｉ ＪＩ ； ｆ Ｉ － ｒ － － Ｊ） ￣ Ｉ ＇ ｌ
ｊ 卜 磊 釜整 税 ，个 制
ｊ曰目 ： 童皇 表现为典型的“ 内 外两制” “ 外两 。内
外资企业 有更 多、 内外资 企 业所 得 税 的税 基 差异 到相对于内资企业 ， 主要 表 现在 以下 两个 方 面 ， ： 即 税前 更全面的税收优惠， 应当承认改革之 扣除标 准 的不 同 ， 资产税 务处理 的不 初 ， 外资在我 国经济发 展方面功 不可 没， 但如今这些不公平 的超国民待遇 同。 却阻碍了我 国经济的更快 发展 。 （ 税前扣除标准 的不一致 １） 主要 是 内外 资企业 的坏 帐处理 、 二． 两税羞鼻带来的 ■ 企业 职工工 资支 出和 福利 支出 ， 以及 中国加入 ＷＴ Ｏ后 ，国内市场全 捐赠支 出的规定不一致 。 面开放 ， 也没有所谓 的政策性保护 ， 再 第 一 、 帐处 理 ： 坏 内资企业 坏 帐 国内企业面临着和国外企业争夺市场 准备金 提 取 比例一 律 不 得超 过 年末 份额的挑战， 但是面对外资企业的超 应收账 款余额 的 ５ ％。外资企业 ， 按照 国民待遇， 它们只能在夹缝中求生存。 年末应 收账款 、 应收票 据等 应收款项 此 外 ， 内外资 企业所得 税的差异对 中 的余额，计提不超过 ３ ％的坏帐准备 国经济 的协调发展也产生 了许多负面
发展 。 资企 业不仅 有直接减 免税 ， 还有 再投 步 入真正 的市场化 ， 来促进 国 民经济 资退税 等方式 。
的健康发展 （ 作者ｊ位：西膏财擐大 Ｉ Ｉ 通 过 这些 优 惠政 策 我 们可 以看 学）
集团经济研究 ２ ０ ・ 上 半月千ｌ ０６ ２ ｌ （ 总第 １ １ ９ 期）
一
、
内外ｊ企业所■税的薹鼻 Ｉ
年限规定不一致 。
３税收 优惠兼顾产 业结构 原则 。 、 ３ 、内外 资企业所 得税 的优 惠差 税收的优惠应尽量放在国家支持的、 别过大 需要尽 快发展 的行业上 面， 现在看 从 对 于外资企业 来说 ， 国实行 的 来要将优惠政策放在优先发展 的高科 我 是普 惠制 ， 面优惠 。虽然对 内资 技产业 和能耗少的产业上 面。 是全 企业税 法 中也规定有 一定 的优 惠 ， 但 我 国 现在 仍然 是一 个 发 展 中 国
Ｉ
资，除了具备安定 资费用扣 除 比例方 面 ， 内资企 业 为计
再 政局， 墨 治 越 爸的 面优 嚣 薹
１， ｜ 葭
税标准工 资 以内 ， 高不超 过计税标 竞 争。２税 收优惠对外资企业来说效 最 、 准工资 ； 外资企业对 工资 扣除则没 率低下 。３造成 大量所得税 款流失 。 而 、