四川省省级行政事业单位资产清查工作指南

六、资产清查工作步骤
资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理， 总结整改完善制度等五个阶段。其中：
准备阶段 1. 设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。
结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全由资 产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产 清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工 作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事务管 理局备案。
三、资产清查工作目标（续）
（三）实现两个结合。建立起资产管理与预 算管理，资产管理与财务管理相结合的运 行机制，为财政部门编制2008年及以后年 度预算、加强资产收益管理、规范收入分 配秩序创造条件。
（四）完善管理制度。对资产清查过程中发 现的问题，财政部门、主管部门和行政事 业单位要在全面总结、认真分析的基础上， 提出相应整改措施和实施计划，建立健全 资产管理制度。
的真实性、可靠性进行核实确认； （2）社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明； 主要情形及内容有:
☆单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金 额无法根据证据确定的；
☆单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款 项和不良投资损失；
☆单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建 工程（如适用）的报废、损毁；
1、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把 应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单 位性质进行汇总。
2、编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休 人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制 状况 、在职状况职务、级别等情况的清理。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续2）
☆ 会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前 期财务报表造成遗漏或误报 ①前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的 可靠信息 ②前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事 实以及舞弊产生的影响等
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续5）
❖ 学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校 学生情况的清理
3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业 单位要与有关档案及编制管理部门（主要有各级 人事编制部门、民政部门）核定单位编制的批文 相核对。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续3）
单位自查中账务清理要点及清理方法和程序
1、单位自查中账务清理要点
（1）工作目标 账账是否相符、账证是否相符、账表是否相符、
账实是否相符。
（2）工作内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续4）
（3）工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。 单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素 造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调 整。
二、资产清查主要依据
《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》 《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》 《行政单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第35号） 《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号） 《行政事业单位资产清查暂行办法》（财办［2006］52
号 川财办［2007］4号 ）
四川省人民政府机关事务管理局四川省人民政府机关事务管理局行政事业单位资产清查是指财政部门主管部门或行政事业单位根据各级政府及其财政部门专项工作要求或者特定经济行为需要按照规定的政策工作程序和方法对行政事业单位进行账务清理财产清查依法认定各项资产损溢真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作行政单位财务规则行政单位会计制度事业单位财务规则事业单位会计制度行政单位国有资产管理暂行办法财政部令第35号事业单位国有资产管理暂行办法财政部令第36号行政事业单位资产清查暂行办法财办200652行政事业单位资产清查有关制度规定中国注册会计师审计准则44一全面摸清家底
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续9）
2、单位自查中财产清查方法和程序
下面以行政单位为例，进行阐述。
（1）现金的清查（事业单位类同） ①清查内容 截止2006年12月31日填报单位的库存现金。 ②清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳 人员和会计人员共同进行。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续10）
四、资产清查工作原则和方法
原则：按照全国实行“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要 求和分级实施”的原则
方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的 行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属 关系负责组织所属单位资产清查工作。
结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次 省级行政事业单位资产清查、汇总工作;
行政事业单位资产清查有关制度、规定 《中国注册会计师审计准则》
三、资产清查工作目标
（主要4个）
（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、 财务情况以及资产情况等进行全面清理和清 查，真实、完整地反映单位的资产和财务状 况，为加强行政事业单位国有资产监督管理 奠定基础。
（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事 业单位国有资产管理信息数据库提供初始信 息，在此基础上，建立全省行政事业单位国 有资产动态监管系统，实施动态管理，为加 强资产管理提供信息支撑。
六、资产清查工作步骤（续4）
总结阶段 1、 资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进
行总结。 省机关事ห้องสมุดไป่ตู้管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，
撰写报告,将有关资料于2007年5月31日前报送省财政厅。
省财政厅于6月30前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。
2、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。
省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中： （一）省级行政事业单位按《全国行政事业单位资产清查报表管
理系统》中所列的11类资产填报。产权已移交省机关事务管 理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。
四、资产清查工作原则和方法（续1）
（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单 位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机 关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的 省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相 关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向 省机关事务管理局报送的资产清查结果报告， 应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。
（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进 行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础 上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘 盈、资产损失和资金挂账进行认证。
（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基础 上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查 结果予以审核批复。
（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的 问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整 改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。
3、有关部门（单位）根据资产清查工作情况，完善相关资产管理 制度。
七、资产清查工作重点事项操作方法
单位自查中基本情况清理要点 单位自查中账务清理要点及清理方法和程序 单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 上报资产清查资料
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续1）
单位自查中基本情况清理要点
（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核 算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等 基本账务情况进行全面核对和清理。
（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面 的清理、核对和查实。
对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照 资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。
五、资产清查工作内容（续1）
④现金清查损溢应提供证据 A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）； B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件； C.涉及索赔的，应有理赔情况说明； D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续12）
（2）银行存款的清查（事业单位类同）
①清查内容 截止2006年12月31日填报单位设在金融机构的结算基本账户、 一般账户、房改资金专户等。
主要内容（八个方面）
资产清查含义 资产清查主要依据 资产清查工作目标 资产清查工作原则和方法 资产清查工作内容 资产清查工作步骤 资产清查工作重点事项操作方法 清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则
一、行政事业单位资产清查含义
行政事业单位资产清查，是指财政部 门、主管部门或行政事业单位，根据各级 政府及其财政部门专项工作要求或者特定 经济行为需要，按照规定的政策、工作程 序和方法，对行政事业单位进行账务清理、 财产清查，依法认定各项资产损溢，真实 反映行政事业单位国有资产占有使用状况 的工作 。
（4）单位可能存在的会计差错： A 账账不符，账表不符； B 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等； C 截止基准日前的经济业务入账不及时； D 收支挂账现象等。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续6）
2、单位自查中账务清理方法和程序 （1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、 账证相符 。
（2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的 方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和 资金核对工作。
五、资产清查工作内容（续2）
（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中 新形成的资料，要分类整理形成档案，按照 《会计档案管理办法》（财会字[1998]32号） 进行管理，并接受国家有关部门的监督。
另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办 理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业 单位应当按照基本建设财务管理规定及时办 理竣工决算手续。
（3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要 进行全面清理。
七、资产清查工作重点事项操作方法
（续 7）
（4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。
（5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。
（6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等 情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。
（7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性 差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差 错调整的规定自行进行账务调整。
结合省级部门(单位)情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结 果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含 软件数据）于2007年4月底前报送省机关事务管理局。
六、资产清查工作步骤（续2）
2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计 （1）社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据
☆单位各项盘盈和盘亏资产； ☆单位各项资金挂帐损失。
六、资产清查工作步骤（续3）
（3）会计师事务所等社会中介机构出具《资产清查专 项审计报告》初稿；
3、材料上报 单位对“初稿”进行确认后，编制《行政事业单位资 产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报 告》及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介 机构出具的正式《资产清查专项审计报告》,由单位 负责人签字并加盖单位公章后,报省机关事务管理局。
③清查工作的方法和程序
A.填写“现金清查明细表”，并与账表核对一致。
B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与 现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。
C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。
D. 根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的编制。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续11）
1. 对参加资产清查工作的单位进行户数清理。 2. 研究制定资产清查工作方案。 3. 进行业务培训。
六、资产清查工作步骤（续1）
实施阶段
1、单位自查
（1）帐务清理； （2）财产清查； （3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有
关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介 机构进行鉴证； （4）填制资产卡片、形成《行政事业单位资产清查工作基础表》， 编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资 产清查工作报告》；
四、资产清查工作原则和方法（续2）
（三）经过清查的固定资产，要按照财政部 的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息 系统建设奠定基础。
（四）资产清查工作结束后，资产清查结果 核实、资产损益认定等方面的具体权限，由 省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况 另行确定 。
五、资产清查工作内容
（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清 查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本 情况的全面清理。
七、资产清查工作重点事项操作方法 （续8）
单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 1、单位自查中财产清查要点 （1）工作目标：完成取证
（2）工作内容： 全面清理、核对和查实各项资产和收支情况，重点：固定资产、 对外投资等。 对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构鉴 证。
（3）工作方法： 实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合， 突出重点项目。