第七章 财政监督

• 优点 ： • 有足够的专业知识水平和技术力量对财政 资金及其使用情况进行监督 • 能及时地组织专业技术人员对各种异常情 况进行监督检查，实施事中监督控制，防 患于未然 • 侧重于微观主体及其行为的监督 • 缺点： • 行政性监督的独立性还有不足之处，具有 更浓厚的内部监督色彩，经常出现对违反 财政秩序、法规行为处罚不力或无力处罚 的现象
• 五、财政监管模式 • (一)立法型财政监督 • 国家立法机关对国家公共权力施行 监督，如国会、议会等。 • 澳大利亚、美国、英国、加拿大、新西兰
• 优点： • 可以实现国家管理权的合理分工和专业化 • 立法机关对政府的监督会强化政府对自身行为 的监督意识和责任 • 缺点： • 缺乏足够的专业技术人员 • 立法监督侧重于从宏观层次实行财政监督，对 微观经济主体的财政行为监督不足。
• 三、财政监督的理论依据 • 1、寻租理论 • 2、委托代理理论 • 3、公共财政理论
• 四、财政监督的意义 • 1、财政监督是财政管理的重要组成部分 • 2、财政监督是社会主义市场经济监督体 系的重要组成部分，是保国家分配政策 和实施宏观调控目标的重要手段 • 3、有利于壮大国家财政实力，促进公共 财政建设
• （二）司法型财政监督 • 国家司法机关依照法定职权与法定程 序对行政机关和公务人员的行政行为是否 合法进行的监督。 • 法国、西班牙、德国、意大利、希腊
• （三）行政型财政监督 • 国家行政机关依据国家法律规章对自 身行为、附属机构行为或关联机构行为实 施的监督，其监督主体主要是政府及所属 部门或者只是财政部门。 • 瑞典、瑞士、前苏联、东欧、中国
（3）事后监督是指对财政资金最后的使用 情况、绩效等要有一个权威的结论，而财 政督部门应该承担起这样的责任。
• 第二节 我国财政监督体系 • 一、我国现行财政监督体系的设置 • 1、人民代表大会对政府财政预算的监督 • 2、审计部门对财政资金的监督 • 3、财政部门对财政资金使用管理过程中 的监督 • 4、税务机关对财政性资金管理活动的监 督 • 5、会计师事务所及其注册会计师的社会 监督
• 六、财政监督的形式 • 1、根据财政监督的执行主体与对象的不 同 • （1）内部监督主要是指由财政部门中履 行财政监督职责的机构及其检查人员，对 财政部门内部设置的其他机构、业务单位 开展的管理活动以及产生的业务行为的合 法性真实性完整性实施监督检查的一种经 济管理活动。
• （2）外部监督是指由财政部门的监督管 理机构，依法对国家机关、企事业单位、 其他经济组织所发生的财政收入、财务收 支、国有资产管理行为，及其经济活动过 程以及成果的合法性、真实性、完整性实 施检查监控的一种经济管理活动。
• （四）独立型财政监督 • 典型代表是日本的会计检察院，它隶属于 天皇，既不属于国会，也不属于政府内阁。它 与其他司法机构平等，是专司国家财政预决算 编制、会计财务的检察机构。 • 独立型财政监督表面上看是独立于三权之 外，但在一个三权分立的政治体制中，绝对的 独立是不可能的，实际上它更偏重于为立法部 门服务。
• 第七章 财政监督 • 第一节 财政监督概述 • 一、财政监督的含义 • 广义上的财政监督包括财政、审计、税务、 司法、社会团体、群众组织以及其他有关 部门对财政收支进行的监督。 • 狭义上的财政监督是指财政机关及其专职 机构依法对行政机关、企事业单位及其他 组织的财政收支事项的监督活动。
• 二、财政监督的形式 • 1、督察 • 财政监督主体对监督对象的经济行为采用的一 种事前、事中的注视、观察、督促、纠偏的监 督方式 • 2、调查 • 财政监督主体对监督对象的违纪违法行为及相 关事实，经批准立案，实施强制性的核实、取 证的一种手段 • 3、检查 • 财政监督主体在事中、事后通过直接的审阅、 查证、稽核等来确定监督对象执行财税法纪情 况的一种手段
• 2、按照财政部门部门设置机构的工作职责 范围 • （1）日常监督主要是对预算执行和财政管 理中的某些重要事项进行日常监控 • （2）专项监督是日常监督检查有益和必要 的补充 • （3）特定检查是根据上级批示的群众举报 案件，以及日常监督检查和专项检查中发 现的线索，组织力量进行检查核证。
• 3、按经济事项运行的不同阶段 • （1）事前监督是指财政监督机构参与财政 管理和改革的前期工作，对财政资金项目 立项的可行性、财政改革的措施、政策的 出台进行足够的调查研究、科学论证，强 化事前审核。 • （2）事中监督是指建立跟踪监督机制，随 时掌握财政资金运行情况，对资金的去向 和使用实行有效的监督检查，确保财政资 金的安全运行和高效使用。
• 二、现行财政监督体系存在的问题及原因剖析
• （一）存在问题 • 1、财政监督主体的多元化、平行化与职能 的重叠化 • 2、财政监督的内容范围存在较大盲区 • 3、财政监督方式相对存在滞后性和被动 • 4、财政监督中的“官本位”思想导致财政 监督的随意性较强 • 5、财政监督法制建设工作相对滞后 • 6、财政监督信息反馈沟通渠道不畅
• （二）现行财政监督体系存在问题的原因 剖析 • 1、重检查，轻管理 • 2、重事后监督，轻过程监督 • 3、重行政手段，轻法制监督 • 4、财政监督缺乏独立刚性原则
• 三、构建我国财政监督体系的政策建 议 • 1、增强各监督主体的服务意识，建立 协调机制 • 2、财政监督为完善市场经济体制服务 • 3、财政监督为公共财政改革服务