经济师《中级财税》讲义第五章6

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经济师《中级财税》讲义第五章6
六、掌握增值税应纳税额的计算
(2)熟悉进项税额申报抵扣时间
(3)掌握不得从销项税额中抵扣的进项税额——未产生销项税额
①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
⑤上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用
(4)熟悉进项税额的扣减
(5)熟悉进项税额不足抵扣的处理
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知：按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。