《银行存款》PPT课件

银行对账及处理技能
一、银行对账的内容与方法 对账内容
对账方法
账证核对
按收付款凭证编号，顺序逐笔核对： 凭证编号、内容、金额与方向等
账账核对 账实核对
平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总 账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对
手工对账逐笔核对并编表 电算对账自动核对并编表
银行存款的清查
银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即 逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。
收款单位
㈣ 通 知 收 款
收款单位 开户银行
企业收到汇款时： 借：银行存款 贷：有关科目（应收账款等科目）
企业汇出款项时： 借：有关科目（应付账款等科目） 贷：银行存款
例 2—9 岭南机械厂于200X年6月20日，采取“留行待 取”及“现金”方式到开户银行电汇6 000元采购费用 款给尚地异地的业务员王大力。
187 200
贷：主营业务收入
160 000
应交税金－应交增值税（销项税额） 27 200
（二）、汇兑
没有结算起点限制
指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
适用于异地单位和个人各种款项的结算。
按划款 方式
信汇 电汇
结算程序：（汇兑）
汇款单位
㈠
委
㈡
托
同
办
意
理
受
汇
理
款
汇款单位 开户银行
㈢划转款项
【2】 光大科工贸12月8日接收投资者200 000元转 账支票，作为其投资。
【3】 光大科工贸12月2日销售产品一批，价税合计 187 200元，收到转账支票一张。

【1】借：库存现金 贷：银行存款
12 000 12 000
【2】借：银行存款
200 000
贷：实收资本（或股本） 200 000
【3】借：银行存款
办理汇款
借：其他货币资金
6 000
贷：银行存款
6 000
例 2—10 岭南机械厂于7月10日，委托银行办理的信 汇款200 000元，用于结算上月应付武汉板材厂货款。
借：应付账款—武汉板材厂
200 000
贷：银行存款
办理汇款 200 000
例 2—11 武汉板材厂于200X年7月18日，收到信汇凭 证收款通知联，收回应收岭南机械厂销货款。
一方已经收到单据入账，另一方因为没有 收到相关单据而未入账。
银行已收，企业未收
企业未达账项
未达账项
时间差
银行未达账项
银行已付，企业未付 企业已收，银行未收
企业已付，银行未付
银行存款余额调节表
银行存款余额调节表的编制
编制方法：在企业与银 行双方的账面余额的基 础上加上对方已收而本 单位未收的款项，减去 对方已付而本单位未付 的款项。
银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付
＝
银行对账 企业已收 企业已付 单余额 ＋ 银行未收 － 银行未付
课堂例题: 例2—14 银行存款余额调节表的编制
例2—14 银行存款余额调节表
200X 年 8 月 31 日
编制单位：广州华联公司
课堂练习: 银行存款余额调节表的编制
存款人开立基本存款账户、临时存款账户 （不含注册验资临时存款账户）和预算单位开立 专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行 核准后，由开户银行核发开户登记证。
1、不准利用账户偷逃税款、逃避 债务、套取现金及其他违法活动。
银行账户使 2、不准出租、出借账户 用“四不准”
3、不准套取银行信用
4、不准将公款转入私人账户
加：企业已收， 银行未收
减：企业已付， 银行未付
1260 4810
调整后对帐单余 额
24570
二、红伟工厂9月30日银行存款日记账账面余额为46630 元，银行对账单余额为49350元，经逐笔核对后，发现 有如下未达账项：
（一）企业开立的银行账户 《银行账户管理办法》
程序
1、填写开户申请书 2、银行审核有关证件 3、填制银行印鉴卡 4、购买银行结算凭证
（一）企业开立银行账户的类别及其管理
1、基本存款账户
企业必须开立
2、一般存款账户
类别
企企 业业
3、专用存款账户
根根 据据
需需
要要
4、临时存款账户
开开
立立
基本存款账户
二、银行支付结算方式
支票、汇兑、 委托收款
核算
银行存款 其他货币资金
银行汇票、银行本票、 信用卡、信用证
应收/付票据
商业汇票
第二节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户
贷方
存款收入数
存款支出数
期末余额：存款结余数
第二节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
1、概念 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现
金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是 存款人的主要账户。
存款人只能在银行开立一个基本存款账户，其他银行结 算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提。
2、使用范围。 转账结算
现金收付
日常经营活动的资金收付 存款人的工资、奖金和 现金的支取
一般存款账户
例 2—6 岭南机械厂200X年6月10日，签发转账支票1 000 000元偿还前欠珠江板材厂购U材料款。
借：应付账款— 珠江板材厂 1 000 000
贷：银行存款 签发支票 1 000 000
例 2—7 岭南机械厂于2005年6月11日，签发现金支票 50 000元备发工资。
借：库存现金 贷：银行存款
注明“转账” 只能转账
划线支票
只能转账
非划线支票
可以取现 可以转账
3、结算程序：（视频）
付款单位 ①签发支票给收款单位 收款单位
委㈠
㈡
托签
同
付发
意
款支
受
票
理
③㈣ ② 退通 送 回知 存 进收 支 账款 票单
付款单位 开户银行
④ 票据交换 ⑤ 划转款项 ㈢ 划转款项
收款单位 开户银行
转账支票结算程序3
二、银行结算方式
现金结算
结算
票据结算
转账结算
（银行结算）
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票
汇兑
非票据结算 委托收款 托收承付
信用卡
第二节 银行存款
二、银行支付结算方式
结算
现金结算
转账结算
同城
异地
(同一票据交换区) →支票、银行本票
委托收款、 商业汇票、 信用卡
→银行汇票、托收 承付、汇兑
第二节 银行存款
(二)序时核算
1.形式
银行存款 日记账
订本式账簿
按开户行、币种，分存款账户设置 格式：三栏式(外币存款为专用格式)
三栏式
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(二)序时核算
2.要求
出纳员登记
根据审核无误的收付款凭证或原始凭证
逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单”核对
【课后作业】
课本第36页 习题二
2、特点：
专户存储、专项管理、专款专用、专业监督
3、内容：
基本建设资金
社会保障基金 财政预算外资金
粮、棉、油收购资金
证券交易结算资金
临时存款账户
1、概念： 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内
使用而开立的银行结算账户。 存款人设立临时机构
存款人在异地发生临时经营活动
存款人需要注册验资等
临时存款账户有效期最长不得超过2年。
（4） 银行已从本公司账户中划转利息费用280元，但 公司未接到通知而尚未入账。
根据以上资料，编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表(一)
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日
记帐余额
15050
银行对帐单余额 28120
加：银行已收， 企业未收
减：银行已付， 企业未付
9800 280
调整后日记帐余
额
24570
《银行存款》PPT课件
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银行存款：
是指企业存入在银行或其他金融机构的货币资金。
结算：
是指企业与外单位或个人由于经济业务引起的货币 收付行为。
种类：
现金结算 银行结算
转账结算
企业主要的 结算方式
一、银行结算账户的开立和管理
存在未达账项
未达账项：指同一业务因企 业与银行双方取得凭证的时 间差异，造成一方已入账， 而另一方尚未入账的款项。
处理
双方各自查找原因并予以更正
编制银行存款余额调节表
1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。
同一笔钱由两个不同的人（企业与银行）记账
支票正送，收付款方为不同开户银行
转账支票结算程序4
支票倒送，收付款方为不同开户银行
支票的金额起点为100元。
支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人超过付
款期限提示付款的，代理付款人（银行）不予受理
金额、出票或者签发日期、 收款人
不得更改
转账支票
可以背书转让， 不能挂失止付
现金支票（注明“现金”）
可以挂失止付， 不能背书转让
签发的具 体要求
使用黑色填写 禁止签发空头支票 不得签发与支付密码错误的支票 不得签发与其预留银行签章不符的支票
退票与 处罚
银行：票面金额*5%（不低于1000元） 罚款
持票人：票面金额*2%赔偿金
企业收到支票时： 借：银行存款 贷：有关科目（现金、应收账款等科目）
企业签发支票时： 借：有关科目（现金、应付账款等科目） 贷：银行存款
（一）、支票
使用最普遍的非现金支付工具
1、支票的概念
是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据。
适用于：单位和个人在同城（同一票交换区域）的 各种款项结算
出票人
基本当事人 付款人（银行）
收款人
2、种类
现金支票 注明“现金” 只能取现
转账支票 普通支票
收款单位 开户银行
㈢传递委托收款凭证 ㈥划转款项
付款单位
㈣
㈤
送
承
交
付
单
货
证
款
付款单位 开户银行
企业收到托收款时： 借：银行存款 贷：有关科目（应收账款等科目）
企业承付款项时： 借：有关科目（应付账款等科目） 贷：银行存款
例 2—12 岭南机械厂于8月11日，收到银行转来委托
收款结算凭证付款通知联，内列武汉板材厂托收上月 应收货款300 000元，经审核，同意付款。
1、概念
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要， 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开 立的银行结算账户。
2、使用范围
借款转存
转账结算 借款归还 其他结算
现金收取 办理现金缴存，但不得办理现金支取
存款人开立一般存款账户没有数量限制。
专用存款账户
1、概念：
专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章 ，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银 行结算账户。
清查流程
按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、 摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷 金额错位核对，凡内容相同的划“√”标识。
若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调 节。
五、银行存款清查
银行存款 日记账
逐笔勾对
银行 对 账单
错账
未达账项
银行存款账单不符的原因及处理
原因
双方账目有记录或计算错误
(一)总分类核算
2. “银行存款”总分类账 必须设置，出纳人员以外会计人员登记。
登记
根据收付款凭证直接登记
根据科目汇总表、汇总记账 凭证定期汇总登记
第二节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
3.
企业存入款项时 借：银行存款 贷：有关科目（现金、应收账款等科目）
从银行支取款项时 借：有关科目（现金、应付账款等科目） 贷：银行存款
一、实力百货公司2003年5月30日银行对账单余额为 28120元，银行存款日记账账面余额为15050元。在对 账中发现下列未达账项：
（1）向银行借款9800元，银行已转入本公司存款户， 但本公司尚未记账。
（2） 向供货方开出一张支票4810元，因持票人尚未到 银行银行办理手续，银行尚未入账。
（3）公司收入1260元，已送存银行，但银行尚未入账。
借：应付账款—武汉板材厂 300 000
贷：银行存款
300 000
承付款项
例 2—13 武汉板材厂于8月16日收到银行转来委托收
款凭证收款通知联，收回本月8日向岭南机械厂托收的 销货款300 000元。
借：银行存款
300 000
贷：应收账款—岭南机械厂 300 000
收到汇款
第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
借：银行存款 贷：应收账款—岭南机械厂
200 000 200 000
收到汇款
（三）、委托收款
没有结算起点限制
收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
适用于单位和个人同城或异地各种款项的结算。
承付期为3天
按划款 方式
邮划 电划
结算程序：（委托收款）
收款单位
㈦
㈠ 委 托 收 款
㈡ 同 意 受 理
通 知 款 项 收 妥
50 000 50 000
签发支票
例 2—8 珠江板材厂于2005年6月12日，收到岭南机械
厂200X年6月10日签发的转账支票1 000 000元，收回U 产品应收销货款，将收到的支票送存银行。
借：银行存款
收到支票 1 000 000
贷：应收账款— 岭南机械厂 1 000 000
课堂练习 【1】 光大科工贸12月15日签发现金支票从银行提 取现金12 000元备发工资。