第三章账户与复式记账

记账方法
复式记账法 收付记账法 增减记账法
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (一)借贷记账法概念
概念 借贷记账法是以“ 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号 的一种复式记账法。 的一种复式记账法。
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (二)借贷记账法的特点
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构
2.资产类账户的结构和格式 2.资产类账户的结构和格式 (1)资产类账户的结构和格式 (1)资产类账户的结构和格式
借方
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加额 本期发生额 期末余额
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本期减少额 本期发生额
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实例
• • • • • 1、企业收到B企业所欠欠款4万元存入银行。 2、企业用存款7万元购入专利权一项 3、企业用存款5万元支付购货订金。 4、企业用现金3000元支付下年度的报刊费 5、用存款购入A材料60000元，材料入库
• 6、企业购入不需用安装的车床一台价值10 万元，用存款支付。 • 7、1日企业购入B材料3万元，用存款支付 • 8、3日B材料验收入库。 • 9、企业收到C企业开出的商业承兑汇偿还 欠本企业的欠款。 • 10、购入需要安装的设备一台价值7万元用 现金付款。
• 7、投资收益：企业对外投资取得的收益及发生的 亏损 • 8、营业税金及附加：核算营业税、消费税、城建 税、资源税、教育费附加税等 • 9、销售费用：为销售产品而发生的费用 • 如：广告费、销售人员工资、运输费 • 10、财务费用：为筹集生产经营资金而发生的间 接费用 • 如：借款利息、手续费 • 11、管理费用：企业行政部门为管理企业而发生 的间接费用 • 如：来务招待费、差旅费、办公费等 • 12、所得税费用：企业所得税
成本类
• 1、生产成本：为生产产品而直接耗用的材 料及工资 • 2、制造费用：生产车间为组织和管理生产 而发生的间接费用
损益类
• 1、主营业务收入：销售产品及提供劳务的收入 • 2、主营业务成本：销售产品及提供劳务的成本 • 3、其他业务收入：销售材料、包装物、租金收 入等 • 4、其他业务成本：为取得其他业务收入而发生 的支出 • 5、营业外收入：罚款收入、滞纳金收入等 • 6、营业外支出：罚款支出滞纳金支出、捐款支 出
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第一节
会计科目与账户
一、会计科目 (二)设置原则 1 2 3 4
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统一性： 统一性：国家财政部统一设置
相关性：满足相关信息使用者的需求 相关性： 实用性： 实用性：结合企业的具体情况
清晰性：简单明确 清晰性：
第一节
会计科目与账户
一、会计科目 (三)科目分类
1.按经济内容分类 1.按经济内容分类
确定会 计分录
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (四)借贷记账法的运用
1.确定会计分录 1.确定会计分录
确定会 计分录 会计分录的种类
按会计分录的形式 可分为简单分录和复合 分录。 分录。
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (四)借贷记账法的运用
1.确定会计分录 1.确定会计分录 会计分录的形式 确定会 计分录
左边
账户名称(会计科目) 账户名称(会计科目)
右边
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第一节
会计科目与账户
2.账户的内容 2.账户的内容
账户名称(会计科目) 账户名称(会计科目)、 记录经济业务的日期、 记录经济业务的日期、 记账凭证的编号、 记账凭证的编号、 经济业务摘要、 经济业务摘要、 增加额和减少额及余额等。 增加额和减少额及余额等。
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内容讲解
第二节 复式记账与借贷记账法 一、复式记账 二、借贷记账法
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第二节
复式记账与借贷记账法
一、复式记账 1、定义：企业发生任何一笔经济业务都以相等 、定义： 和金额在两个或两个以上的账户中进行登记。 和金额在两个或两个以上的账户中进行登记。
单式记账法 借贷记账法
第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构
2.资产、 2.资产、权益类账户的结构和格式 资产 (2)权益类账户的结构和格式 (2)权益类账户的结构和格式
借方
权益类账户
贷方
本期减少额 本期发生额
期初余额 本期增加额 本期发生额 期末余额
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第二节
复式记账与借贷记账法
第一节
会计科目与账户
二、账户 (一)设置账户
1.账户的概念 1.账户的概念 概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和 账户是根据会计科目开设的， 结构， 结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的 一种载体。 一种载体。
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二、账户
2.账户与会计科目的关系 2.账户与会计科目的关系
负债类借贷记账法的运用
• 1、企业从银行取得8个月期限的借款200万元存 入银行。 • 2、企业用现金2万元偿还欠B企业的欠款。 • 3、企业用存款8万元支付工人工资 • 4、购入A材料4万元款末支付。 • 5、企业购和土地使用权一项价值30万元用存款 支付12万元余款尚未支付。 • 6、企业用存款偿还3年期借款50万元。 • 7、企业收到A企业支付的购货订金2万元。 • 8、企业用现金1万元支付欠国家的税金。
3.收入、 3.收入、费用类账户的结构和格式 收入 (2)费用类账户的结构和格式 (2)费用类账户的结构和格式
借方
费用类账户
贷方
本期增加额 本期发生额
本期减少额 本期发生额
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (四)借贷记账法的运用
1.确定会计分录 1.确定会计分录 会计分录的概念
5、应收账款：应该收而末收到的款项 6、预付账款：预先支付的款项 如：购货订金 7、应收股利：应该收取的股利 8、应收利息： 9、其他应收款：预支差旅费、应收赔偿款、支付 的押金。 10、材料采购：尚未入库的购入材料 11、原材料：验收入库的材料 12、库存商品：生产完工验收入库的产品 13、长期股权投资：准备持有在1年以上的股票投 资。
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借贷记账法的运用
• • • • 资产类账户： 借方登记增加额 贷方登记减少额 期末余额在借方
借方
资产类账户
贷方
期初余额 本期增加额 本期发生额 期末余额
本期减少额 本期发生额
第二节
复式记账与借贷记账法
(四)借贷记账法的运用
企业从银行提取现金2000元 元 企业从银行提取现金 借：库存现金2000 库存现金 贷：银行存款2000 银行存款 企业将现金2000元存入银行。 元存入银行。 企业将现金 元存入银行 借：银行存款2000 银行存款 贷：库存现金2000 库存现金
借：XX会计科目(金额) XX会计科目(金额) 会计科目 XX会计科目 金额) 会计科目( 贷：XX会计科目(金额)
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (四)借贷记账法的运用
1.确定会计分录 1.确定会计分录
确定会 计分录
会计分录的编制方法
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第二节
复式记账与借贷记账法
内容讲解
第一节 第二节 第三节 会计科目与账户 复式记账与借贷记账法 总分类账户与明细分类账户的平行登记
内容讲解
第一节 会计科目与账户 一、会计科目 二、账户
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第一节
会计科目与账户
一、会计科目 (一)概念
概念 会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和 管理需要进行分类核算的项目。 管理需要进行分类核算的项目。
• • • • 资产类： 1、库存现金：存放在企业零星支出的资金 2、银行存款：企业存在银行的货币资金 3、交易性金融资产：企业持有的准备随时变 现收回的投资。 • 如：股票投资、债券投资等 • 4、应收票据：企业因销售商品而向购货方收 取的有价证券。 • 包括：商业承兑汇票和银行承兑汇票
• • • • • • • • • •
所谓会计分录， 所谓会计分录，就 是按照借贷记账法的规 则，确定某项经济业务 应借、 应借、应贷账户的名称 及其金额的一种记录。 及其金额的一种记录。
确定会 计分录
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (四)借贷记账法的运用
1.确定会计分录 1.确定会计分录
会计分录的要素
确定账户名称、确 确定账户名称、 定账户方向、确定账户 定账户方向、 金额。 金额。
账 户 与 会 计 科 目 的 关 系
联 系
1.会计科目是设置账户的依据； 1.会计科目是设置账户的依据； 会计科目是设置账户的依据 2.会计科目是账户的名称 会计科目是账户的名称； 2.会计科目是账户的名称； 3.账户是会计科目的具体运用 账户是会计科目的具体运用； 3.账户是会计科目的具体运用； 4.两者相辅相乘的 4.两者相辅相乘的
区 别
1.会计科目是独立的 1.会计科目是独立的 3.账户是具有一定格式和结构的 3.账户是具有一定格式和结构的
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二、账户
账户的基本结构可分为两个基本部分， 账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右 两方， 一方登记增加额，一方登记减少额， 两方， 一方登记增加额，一方登记减少额，增减相 抵后的差额为余额。 抵后的差额为余额。 账户哪一方登记数额的增加， 账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减 取决于所记录经济业务和账户的性质。 少，取决于所记录经济业务和账户的性质。
复式记账法
• 分为：简单的复式记账法和复合的复式记 账法 • 简单的复式记账法：一借一贷 • 复合的复式记账法：一借多贷 • 一贷多借 • 多借多贷
负债类账户
• 贷方登记增加额 • 借方登记减少额 • 期末余额在贷方
借方
负债类账户
贷方
本期减少额 本期发生额
期初余额 本期增加额 本期发生额 期末余额
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构
1.借贷记账法下账户的基本结构 1.借贷记账法下账户的基本结构
借贷记账法下账户的登记
方向 账户类型 资产类账户 成本费用类账户 负债、 负债、所有者权益类账户 收入类账户 本期增加数 借方(左方) 借方(左方) 借方(左方) 借方(左方) 贷方(右方) 贷方(右方) 贷方(右方) 贷方(右方) 本期减少数 贷方(右方) 贷方(右方) 贷方(右方) 贷方(右方) 借方(左方) 借方(左方) 借方(左方) 借方(左方) 期初、 期初、期末余额 借方(左方) 借方(左方) 一般无余额 贷方(右方) 贷方(右方) 一般无余额
二、借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构
3.收入、 3.收入、费用类账户的结构和格式 收入 (1)收入类账户的结构和格式 (1)收入类账户的结构和格式
借方
收入类账户
贷方
本期减少额 本期发生额
本期增加额 本期发生额
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第二节
复式记账与借贷记账法
二、借贷记账法 (三)借贷记账法的账户结构
负债类
• • • • • • • • 1、应付职工薪酬：应支会给工人的工资 2、应交税费：欠国家的各项税收 3、应付票据 4、应付账款： 5、预收账款： 6、应付利息： 7、应付股利： 8、短期借款：偿还期在一年以内的借款（包括一 年） • 9、长期借款：偿还期在一年以上的借款。
所有者权益
• • • • • 实收资本：接受投资者投入的资金 资本公积： 盈余公积 末分配利润： 本年利润：用来核算企业一定会计期间的 经营成果。
借 贷 记 账 法 的 特 点
以“借”和“贷”作为记账符号。 作为记账符号。 以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 对账户不要求固定分类。 对账户不要求固定分类。 以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。 借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式。
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资产类科目 负债类科目 共同类科目 按经济内容分类 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目
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第一节
会计科目与账户
一、会计科目 (三)科目分类
2.按其所提供信息的详细程度分类 2.按其所提供信息的详细程度分类
总账科目 按会计科目所提供信息 的详细程度分类 明细科目
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会计科目
二、借贷记账法 (四)借贷记账法的运用
1.确定会计分录 1.确定会计分录
确定会 计分录
账户对应关系和对应账户 每项经济业务发生后 所登记的账户之间， 所登记的账户之间，存在 着相互依存的关系， 着相互依存的关系，称为 账户对应关系， 账户对应关系，存在着对 应关系的账户， 应关系的账户，称为对应 账户。 账户。