全国税务稽查规范(1.1版)实施检查

得不缴、少缴税款主观故
意方面的证据，查明采取
欺骗、隐瞒手段的事实。
鉴定意见
取证要求
笔录
合法合规
合法、回避、告知、具体取证程序（后一步会详细对每种取证 手段进行解释）
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如何实施检查
03
怎么做？
1.取证手段（合法合规） 2.采取措施
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如何实施检查—怎么做—取证手段
我
查前分析
内部征管系统、征管资料……
即：检查人员来实施检查。
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如何实施检查
02
做什么？
做程序、拿证据
依法调查、收集、固定案件证据是检查实施 过程的核心内容。
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如何实施检查—做什么
证据
性质 类别
合法性 真实性 关联性 书证 物证 视听证据 电子数据 证人证言 当事人陈述
关联性----方向
程序、形式 合法
a.涉嫌虚开案件--着重对企 业注册经营、发票开具申
贝备份，但提供人、法定代表人、财务负责人 or其单位技术人员在场） b.复制备份到2个以上介质存储（一份用于检查、一份做证据封存） c.封存--法定代表人或财务负责人对一致性确认，并进行封存注明“本信封内封
存的为XX，其存储的电子数据由我单位计算机中复制，有我单位提供，与原始载体 记载的电子数据核对无误，是真实完整且未经任何改动的原始数据”并注明制作人、 时间、方法、大小，签章。
--实地检查（到纳税人、扣缴义务人、其他涉税当事人的生产、 经营、办公场所、货物存放地检查，若非此则为超越权限）
（一）《现场笔录》（当场对现场情况的一种真实、客观、全面记
录）--详细记录生产设备数量类型，工作人员人数等企业生产情况。 注意要点：1.不局限实地检查，扣押查封、冻结存款，拒签、资
料转换等均可能用到；2.不可事后补写；3.告知并记录亮明身份、说 明依据、告知权利义务，记录过程；4.结束时，给当事人签字并注明 “以上笔录我看过，与现场情形相符”，有修改由当事人按手印，若拒 签则第三方见证。
d.做《现场笔录》说明提取、封存、拒签等情况。 e.不可删除、破坏、更改影响他人正常使用。 （四）使用
a.可用，不可变动 b.需打印纸质，要打原始数据，不可对数据筛选、增减、汇总再打印，要先 打印原始后做分类统计表（打的原始数据要注明“与电子数据核对无误”由被查单位签 章）
协查调查未立案--由协查部门立卷归档； 仅调查取证案件--将报告连同相关证据材料反馈给案源部门。
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03
如何实施检查
如何实施检查
定义：实施检查是指送达通知书后的调查 取证环节。
01
谁来做？
重
点
02
做什么？
内
03
怎么做？
容
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如何实施百度文库查
01
谁来做？
本节涉及检查实施岗及协查实施岗，但本次讲解主要 针对检查实施岗。
2020
全国税务稽查规范（1.1版） --实施检查
目录
CONTENTS
PART 01 规范 PART 02 流程介绍 PART 03 实施检查
01
什么是规范
什么是规范
规范：约定检查俗准成备或明文规定的标准
主要解决以下三个问题：
01
谁来做？
02
做什么？
03
怎么做？
4
02
流程介绍
流程介绍
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流程介绍
二、检查电子信息系统
（一）查前准备--了解+准备（存储、设备、杀毒、拒不同意《检查纳税人电子 信息系统审批表》经稽查局局长审批）
（二）检查人员--2名以上or专业技术人员（检查人员主导，签保密协议，离场 时在检查人员主持下删除数据不得擅自保存）
（三）检查--打开被查对象电子信息系统或拷贝其数据进行分析与调查取证 a.当事人不会or技术人员不在场，检查人员可以直接操作进行数据删除、拷
（二）《勘验笔录》处理要求与现场笔录相似，但两者有不同。
区别：1.制作主体不同（勘验--行政机关or司法机关，现场--行政 机关）；2.反映事实不同（勘验--对案件相关场所、物品进行勘查、 检测、测量、绘图后做笔录，现场--对执法现场当时情况记录）；3. 内容不同（勘验-不包括询问当事人笔录，现场--可包含行政机关对违 反行政法规当事人进行询问的笔录）。
接到案源
《税务稽查任务通知书》 （已立案）
立案检查
《税务稽查调查核实（包 括协查）任务通知书》
（未立案）
调查核实
检通（一） 检通（二)
协查报告
稽查报告
协查报告 《税务稽查调查核实 （包括协查）报告》
协查股 审理股 协查部门 案源部门
注： 1.调查核实类案件，若发现税收违法嫌疑，提出拟确认为案源建议，并将 相关材料移交案源部门。 2.组卷及归档工作：立案检查过审理--由审理部门立卷归档；
（税务机 关）
查中配合
现场勘察、联系……
调取账簿
账
资料 退还调取
账簿资料
现场笔录
看
地 勘验笔录
取证手段
你
（被查对 象）
提取证据
原件
证
调验空白
发票
调取发票
原件
听
询问笔录
第三方调
关联方
查
委托协查
他
函证
受托协查
（第三方）
独立第三 方
检查存款账户、储蓄存款及证据转换
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取证要求（通用要求）：
1.程序合法合规。（前提） 2.2人以上+执法证件+告知当事人及有关人员法律责任。 3.回避（直系、三代以内旁系、近姻亲、其他）。 4.保密（告知提供证据人对涉及国家、商业、个人秘密隐私明确标注） 5.签字签章确认--逐页签并在骑缝处加盖印章或按指印，若拒签，则做 《现场笔录》由基层组织人员（社区、居委会、村组）或其他第三方见 证人见证（见证人不能是税务人员）。
注：当事人可书面或口头（要留有记录并签字留存）要求重新勘
验，理由充分，可重新勘验。
一、调取纸质账簿资料
（一）审批权限及期限--《税务行政执法审批表》 以往年度 稽查局所属县以上税务局局长批 3个月 当前年度 稽查局所属市以上税务局局长批 30天
（二）实施
1.调取--《调取账簿资料通知书》及《调取账簿资料清单》 a.《清单》中“数量”和“页（号）数”应使用中文大写数字填 b.一式两份 2.退还--《调取账簿资料退还清单》 a.被查对象拒签《现场笔录》 b.通知--未领回--下《税务事项通知书》--仍未则主动退还--仍无法 退还则记录并妥善保管
客观存在
报、资金结算收付、货物
与待证案件事实 具有内在联系
储运交付等情况调查取证。 b.涉嫌骗税案件--着重对企
业用于申报出口退税的增 以其内容证明案件事实 值税专用发票是否为虚开
以其物质属性和外观特征证 发票、结算收汇是否存在
明案件事实
资金回流或者虚构、出口
单证是否真实、合法等调
查取证。
c.涉嫌偷税案件--着重对取