国有控股企业内控制度的建立实施及完善探析——以中石化控股企业为例
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财会研 究 ｌ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ ｍ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ Ｅ ｈ
国有控股企业内控制度的建立实施及完善探析
— —
以中石 化控股企业为例
４ ０ ４ ６ Ｏ ０
陈兆 霞
重 庆 市 中 南 石油 有 限 责任 公 司 （ 中 国石 化 控 股 企 业）
一
程 中预算 的编制 、上 报、批复 程序 ， 加 强预算执 行监督 考核工 作。 （ ３ ） 主要控 制制度 。以 “ 权 限指引引 ”为核心 的授权批准控 制； 以 《 内部控制手册 》为载体 的制度 控制 ； 关于财务管理信息 系统建设 ； 健 全风险防范控制 ； 先进 的Ｅ Ｒ Ｐ 管理信息系统控制 ； 科 学完善的 内部控 制检查评价机制 ； 客观公正的考核机制 。 ２ 、控股公司贯彻执行 。首先是准确把握 内部控制框架体系 的 内涵 。为 了使 内控制度顺利贯彻执行 ， 控股 公司经理 、总 会计 师和各级业务 人员参加 中石化举办的培训班 。 中石 化控股 企业 内控 制度 的贯彻 实施 其次是 通过全 员培 训提升 内部控制理 念。积极 的内部控制 １ 、贯彻执行 的内控制度 意识是 内控制度顺 利贯 彻推行 的保 证。举办各种 形式的 内控制 （ １ ） 集 中决 策 、分级 管理 和 专业 化 经营 的事 业部 制管 理 体 度培训 ， 宣传 内控制度 ， 增强全体 员工对 内控制度 的重视。并将 制。控股企业是成本控 制和 生产 管理 中心 ， 清晰地界 定了有关规 内控制度 的贯彻效果纳入考核之中。 划、执行 、控 制和监督活动 的内部控制框架。 第三 ， 将 内控 制度的贯 彻看成企业的项 目加 以执行 。结合企 （ ２ ） 全 面预算 管理 体制。把所 有业务活动全部纳入预算管理 ， 业具体情 况出台专项管理 制度 ， 并把这些制度 汇编成册 ； 对照内 把预 算嵌入到 “ 授权指 引”和 “ Ｅ ＲＰ ”系统中 ， 规范每项业务 流 控制度要 求 ， 重 新规范企业 采购、借款 、报销 等业务 ， 使审批程
摘要： 企业要提 高经营效 益 ， 必 须具 有完善 的 自我调 节和 自我 完善的 内控 机制 。内控 机制是 企业经 营管理的 中枢神 经 系统 ， 这 对于 国有控 股 企业而言 尤为重要 ， 企业的规模越 大 ， 越需要加 强管理提 高效率 。 内控制度 的实施 ， 使 国有 控 股 企业 经 营管理 走上规 范化道路 ， 提 高 了管理水平 和经 营效益。 但是 内控 制度 的制 定实施 不是一 劳永逸 的， 需要 不断地 完善 。文章 首先对 中石 化 内控 制度 在控 股企业 的贯彻执 行进 行 了介 绍 ， 分析 了控股 企业 相应 内控制度 存 在
、Leabharlann 的重视 ， 配备的财务人员只能完成 日常的财务计量与核算工作 。对于 财务报表分析， 由于要求财务分析人员对三大报表之间的关系有一个 清晰的认识 ， 所以分析员财务分析素质较低的话就会影响财务分析结 果的可靠性。可以这么说， 较低素质的财务分析人员将会导致较低质 量的财务分析结果， 最终直接影响企业的经营决策。
三 、针对施 工企业 财务报表分析所 出现的 问题提出相应的
政策建议
财务报表分析对施工企业来说起着举足轻重的作用， 是企业经营 决策的依据 ， 完善施工企业的财务报表分析体系有利于我国施工企业 战略 目标的实现， 更好的在市场经济发展中生存下来。 １ 、确定适合 自己的财务分析方法 。施工企业财务分析人员在 进行财务分析时 ， 较多的采用因素分析法、比率分析法、比较分析法 等。每种分析方法都有 自己的优魂 。按照信息使用者不同， 财务报 表分析 的方法就应该不同， 比如说 比较分析法 ， 该方法主要依据财务 指标的结果 ， 与同行业 、经营相似业务的施工企业进行横向对 比， 找 出指标差异的原因， 为企业长期发展提供支持 而因素分析法主要是 考察本期与前期的差距， 本期计划发生额和实际发生额的差距 ， 提升 企业的经营效率。 ２ 、建立适合施工企业 自己的财务报表分析体系。财务报表分析 与我们通常所说的财务指标分析有联系又有区别， 两者是包含关系。 财务指标分析从属于财务报表分析 ， 那么我们在平时分析的时候就不 能简单地计算几个财务指标， 而是应该从施工企业整体的角度出发 ， 把财务指标纳入财务报表分析体系 ， 分别从盈利能力、短期偿债能 力、长期偿债能力 、营运能力、发展能力等角度综合考虑。 ３ 、施工企业盈利能力分析 。盈利能力简单的说就是企业赚钱的
个能力。获取利润是企业存在的根本， 也是企业为什么持续经营下 去的原 因所在。在盈利能力分析中主要还是采用比率分析法， 计算相 关的财务指标 ， 比如说毛利率、销售净利率， 权益净利率等。其中权 益净利率是最核 的财务指标 ， 其他的财务指标都可以通过它而分解 开来进行更加细致的原 因分析。在对施工企业盈利能力分析指标的 构建中， 应该把 自身行业与其他行业区别开来 ， 结合 自身的财务特点 构建最适合的行业指标数据。 ４ 、施工企业发展能力分析。发展能力分析主要是把企业的财务 指标做一个环比分析， 看有利指标是否具有增长胜， 通过发展能力的 分析能够分析企业的发展速度和发展的质量现在的财务报表分析体 系大多数都只考虑偿债能力分析、盈利能力分析等， 很少考虑到企业 发展能力分析 ， 这对于—个企业来说是不利的。施工企业的项 目设计 的资产周转期相对其他行业来说较长。为了保证企业短期目标与长 期 目标相结合， 就要求企业站在一定的高度来思考问题 ， 因此 ， 发展趋 势和发展能力分析就显得很重要了。 总之， 施工企业作为市政项 目的主力军 ， 对我国基础建设项 目扮 演者重要的地位， 加强施工企业财务报表分析体系的建设既能够促进 我国施工企业的不断改革和发展 ， 而且还有利于我国市场经济的转
的问题 ， 并 针 对 问题 提 出 了改善 的 建 议 。 关键 词 ： 国有控 股 企业 ； 内控 制度 ； 贯彻 实施 ； 完善建 议
随着我 国经济 体制改革的深入 ， 许多国有大型企 业建 立起现 代企 业制度 ， 经营的规模也不断扩大 。众多 民营企业被 国有企 业 收购并控股 ， 建立起 国有控股企业 。新成立 的国有控股企 业需要 建立与 国有企业相衔接 的内控制度 ， 内控 制度运 行的有效性与企 业 自身所处 的客观环境有着 密切的联系 ， 国有控股企 业需要不断 完善 内控制度 ， 使其适应企业经营 发展 的需 要。本文 以中石化控 股企业 为例 ， 基 于 内控 制度在控股企 业 的贯彻 实施 ， 分析 其运 行 中出现的问题 ， 探讨改善控股企业内部控 制的措施 。
国有控股企业内控制度的建立实施及完善探析
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以中石 化控股企业为例
４ ０ ４ ６ Ｏ ０
陈兆 霞
重 庆 市 中 南 石油 有 限 责任 公 司 （ 中 国石 化 控 股 企 业）
一
程 中预算 的编制 、上 报、批复 程序 ， 加 强预算执 行监督 考核工 作。 （ ３ ） 主要控 制制度 。以 “ 权 限指引引 ”为核心 的授权批准控 制； 以 《 内部控制手册 》为载体 的制度 控制 ； 关于财务管理信息 系统建设 ； 健 全风险防范控制 ； 先进 的Ｅ Ｒ Ｐ 管理信息系统控制 ； 科 学完善的 内部控 制检查评价机制 ； 客观公正的考核机制 。 ２ 、控股公司贯彻执行 。首先是准确把握 内部控制框架体系 的 内涵 。为 了使 内控制度顺利贯彻执行 ， 控股 公司经理 、总 会计 师和各级业务 人员参加 中石化举办的培训班 。 中石 化控股 企业 内控 制度 的贯彻 实施 其次是 通过全 员培 训提升 内部控制理 念。积极 的内部控制 １ 、贯彻执行 的内控制度 意识是 内控制度顺 利贯 彻推行 的保 证。举办各种 形式的 内控制 （ １ ） 集 中决 策 、分级 管理 和 专业 化 经营 的事 业部 制管 理 体 度培训 ， 宣传 内控制度 ， 增强全体 员工对 内控制度 的重视。并将 制。控股企业是成本控 制和 生产 管理 中心 ， 清晰地界 定了有关规 内控制度 的贯彻效果纳入考核之中。 划、执行 、控 制和监督活动 的内部控制框架。 第三 ， 将 内控 制度的贯 彻看成企业的项 目加 以执行 。结合企 （ ２ ） 全 面预算 管理 体制。把所 有业务活动全部纳入预算管理 ， 业具体情 况出台专项管理 制度 ， 并把这些制度 汇编成册 ； 对照内 把预 算嵌入到 “ 授权指 引”和 “ Ｅ ＲＰ ”系统中 ， 规范每项业务 流 控制度要 求 ， 重 新规范企业 采购、借款 、报销 等业务 ， 使审批程
摘要： 企业要提 高经营效 益 ， 必 须具 有完善 的 自我调 节和 自我 完善的 内控 机制 。内控 机制是 企业经 营管理的 中枢神 经 系统 ， 这 对于 国有控 股 企业而言 尤为重要 ， 企业的规模越 大 ， 越需要加 强管理提 高效率 。 内控制度 的实施 ， 使 国有 控 股 企业 经 营管理 走上规 范化道路 ， 提 高 了管理水平 和经 营效益。 但是 内控 制度 的制 定实施 不是一 劳永逸 的， 需要 不断地 完善 。文章 首先对 中石 化 内控 制度 在控 股企业 的贯彻执 行进 行 了介 绍 ， 分析 了控股 企业 相应 内控制度 存 在
、Leabharlann 的重视 ， 配备的财务人员只能完成 日常的财务计量与核算工作 。对于 财务报表分析， 由于要求财务分析人员对三大报表之间的关系有一个 清晰的认识 ， 所以分析员财务分析素质较低的话就会影响财务分析结 果的可靠性。可以这么说， 较低素质的财务分析人员将会导致较低质 量的财务分析结果， 最终直接影响企业的经营决策。
三 、针对施 工企业 财务报表分析所 出现的 问题提出相应的
政策建议
财务报表分析对施工企业来说起着举足轻重的作用， 是企业经营 决策的依据 ， 完善施工企业的财务报表分析体系有利于我国施工企业 战略 目标的实现， 更好的在市场经济发展中生存下来。 １ 、确定适合 自己的财务分析方法 。施工企业财务分析人员在 进行财务分析时 ， 较多的采用因素分析法、比率分析法、比较分析法 等。每种分析方法都有 自己的优魂 。按照信息使用者不同， 财务报 表分析 的方法就应该不同， 比如说 比较分析法 ， 该方法主要依据财务 指标的结果 ， 与同行业 、经营相似业务的施工企业进行横向对 比， 找 出指标差异的原因， 为企业长期发展提供支持 而因素分析法主要是 考察本期与前期的差距， 本期计划发生额和实际发生额的差距 ， 提升 企业的经营效率。 ２ 、建立适合施工企业 自己的财务报表分析体系。财务报表分析 与我们通常所说的财务指标分析有联系又有区别， 两者是包含关系。 财务指标分析从属于财务报表分析 ， 那么我们在平时分析的时候就不 能简单地计算几个财务指标， 而是应该从施工企业整体的角度出发 ， 把财务指标纳入财务报表分析体系 ， 分别从盈利能力、短期偿债能 力、长期偿债能力 、营运能力、发展能力等角度综合考虑。 ３ 、施工企业盈利能力分析 。盈利能力简单的说就是企业赚钱的
个能力。获取利润是企业存在的根本， 也是企业为什么持续经营下 去的原 因所在。在盈利能力分析中主要还是采用比率分析法， 计算相 关的财务指标 ， 比如说毛利率、销售净利率， 权益净利率等。其中权 益净利率是最核 的财务指标 ， 其他的财务指标都可以通过它而分解 开来进行更加细致的原 因分析。在对施工企业盈利能力分析指标的 构建中， 应该把 自身行业与其他行业区别开来 ， 结合 自身的财务特点 构建最适合的行业指标数据。 ４ 、施工企业发展能力分析。发展能力分析主要是把企业的财务 指标做一个环比分析， 看有利指标是否具有增长胜， 通过发展能力的 分析能够分析企业的发展速度和发展的质量现在的财务报表分析体 系大多数都只考虑偿债能力分析、盈利能力分析等， 很少考虑到企业 发展能力分析 ， 这对于—个企业来说是不利的。施工企业的项 目设计 的资产周转期相对其他行业来说较长。为了保证企业短期目标与长 期 目标相结合， 就要求企业站在一定的高度来思考问题 ， 因此 ， 发展趋 势和发展能力分析就显得很重要了。 总之， 施工企业作为市政项 目的主力军 ， 对我国基础建设项 目扮 演者重要的地位， 加强施工企业财务报表分析体系的建设既能够促进 我国施工企业的不断改革和发展 ， 而且还有利于我国市场经济的转
的问题 ， 并 针 对 问题 提 出 了改善 的 建 议 。 关键 词 ： 国有控 股 企业 ； 内控 制度 ； 贯彻 实施 ； 完善建 议
随着我 国经济 体制改革的深入 ， 许多国有大型企 业建 立起现 代企 业制度 ， 经营的规模也不断扩大 。众多 民营企业被 国有企 业 收购并控股 ， 建立起 国有控股企业 。新成立 的国有控股企 业需要 建立与 国有企业相衔接 的内控制度 ， 内控 制度运 行的有效性与企 业 自身所处 的客观环境有着 密切的联系 ， 国有控股企 业需要不断 完善 内控制度 ， 使其适应企业经营 发展 的需 要。本文 以中石化控 股企业 为例 ， 基 于 内控 制度在控股企 业 的贯彻 实施 ， 分析 其运 行 中出现的问题 ， 探讨改善控股企业内部控 制的措施 。