论计算机会计的内部控制及其审计
论会计与内部审计的关系
论会计与内部审计的关系会计和内部审计是两个相互关联的领域，它们在企业内部担负着不同但又密切相关的角色。
会计是一种财务信息处理和报告的系统，它涉及到企业的财务数据的记录和分析，以及这些数据对于经营管理和决策的重要性。
内部审计则是对企业内部的财务和管理流程进行独立、客观的评估，帮助管理层发现问题、改进运营，并确保企业达到合规性和有效性的要求。
本文将探讨会计与内部审计的关系，包括二者的联系和区别，以及如何通过协同合作提高企业的管理效能。
1.数据来源会计是内部审计的主要数据源之一。
内部审计需要依赖会计系统中的财务报表、核算凭证等数据来了解企业的财务状况、盈利能力和经营活动等情况。
这些数据对于内部审计人员来说是非常重要的，它们可以帮助内部审计人员深入了解企业经营情况，制定审计计划和进行审计程序。
2.审计对象会计系统是内部审计的审计对象之一。
内部审计的一个重要任务就是检查和评估企业的财务和管理流程，而会计系统是企业管理流程中的一个重要部分。
内部审计需要对会计系统的设计、实施和运行进行评价，以保证其符合法规和企业运营的需要，有效支持企业管理层的决策。
3. 审计对象内部审计的对象也是会计的使用者之一。
内部审计人员需要依赖会计系统提供的财务信息来评估企业的财务状况和经营绩效，并据此提出改进建议，协助企业管理层做出正确的决策。
内部审计人员需要对会计系统提供的财务数据的真实性、可靠性和准确性进行审计，以确保内部审计的结论和建议基于真实、可信的数据。
4. 信息披露会计和内部审计都关注企业的财务信息披露。
会计要求企业按照法律法规和会计准则披露其财务信息，而内部审计则需要评估企业的信息披露是否真实、完整和准确。
会计和内部审计需要密切合作，以保证企业的财务信息披露符合法规和会计准则的要求，能够为内部和外部利益相关者提供有用的信息。
5. 内部控制会计和内部审计都与企业的内部控制相关。
会计系统需要建立一套健全的内部控制制度来保证财务数据的真实性和可靠性，而内部审计需要评估和改进这些内部控制制度，保证其有效性。
计算机审计的工作内容
计算机审计的工作内容
计算机审计的工作内容包括对计算机系统本身的审计和对计算机辅助审计。
对计算机系统本身的审计包括系统安装、使用成本，系统和数据、硬件和系统环境的审计。
计算机辅助审计则包括用计算机手段进行传统审计，用计算机建立一个审计数据库，帮助专业部门进行审计。
此外，计算机审计还包括对系统内部控制进行调查、测试和评价，以及对电子数据直接进行测试，深入到计算机信息系统的底层数据库，通过对底层数据的分析处理，获得非财务信息、自行组合的新财务信息、财务数据与非财务数据组合的混合型信息等。
总的来说，计算机审计的目的是对企业的计算机系统进行全面和客观的评估，并提供相应的改进建议。
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内部审计及其在内部控制中的作用
摘要：内部审计与内部控制都是企业规模与经营范围扩大的产物,是企业为完善企业管理而采取的措施.本文认为,内部审计作为内部控制的一个重要组成部分,将发挥重要作用.主要包括参与内部控制设计、监督与评价内部控制、提供管理咨询等。
关键词：内部审计；内部控制；关系；内部控制设计一、内部审计与内部控制的产生与发展1. 内部审计的产生与发展19世纪末20世纪初,资本主义进入垄断阶段。
在少数发达的资本主义国家里，一些大型股份企业为了开拓垄断资本利润的新来源纷纷将过剩资本输出到发展中国家，在那里设立分支机构和分公司,从而出现管理层次增多、管理权分散的情况.这就给企业管理者提出了这样一个难题:一方面，必须制订各种管理制度、方法和方针,确定各分公司在经营管理中履行职责的标淮；另一方面，必须采用新型的控制方式，对这些标准和方针的遵守情况进行管理。
如果采用以前的控制方式，继续聘用民间审计人员对下属分公司的财产、会计记录和经营情况进行审查,已无法满足管理之需,因为民间审计人员一般只办理一年一度的一次性审查。
随着企业管理的复杂化，一年一度的审计也有必要改为半年、一季度或一月审查一次。
在这样的情况下,总公司如果仍然依赖民间审计人员无疑所花费用太大,而且往往得不偿失。
于是，企业管理者便将目光转向企业内部，千方百计从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才,让他们从企业自身的利益出发。
对分公司的管理责任进行经常性监督。
这些特殊的人才与外部审计人员相对应，被人们称为“内部审计人员”。
所以,近代内部审计是19世纪末20世纪初，随着大中型企业管理层次的增多和管理人员经济责任的加重，基于企业单位内部经济监督和管理之需而产生的,其主要内容是评价会计记录与财务状况.但是随着经济的发展，近年来内部审计在评价财务、会计工作的同时,着重向管理方面延伸,即审核和评价各种经营与控制系统，用以确定企业的政策是否得到贯彻，建立的标准是否得到遵循，资源的利用是否节约而有效,单位的目标是否实现,并对企业管理工作提出建议等。
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
会计学中的内部控制与审计
会计学中的内部控制与审计在会计学中，内部控制与审计是两个重要的概念。
它们共同作用于企业的财务管理和风险控制。
本文将介绍内部控制和审计的定义、重要性以及它们在会计学中的应用。
一、内部控制内部控制是企业为达到既定目标而建立的一套制度、方法和措施。
它包括风险识别、评估和管理，以及监控内部流程和资源的有效运作。
内部控制的目的在于确保企业的资产安全、信息可靠，规范企业的运作活动。
内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控机制。
控制环境是内部控制的核心，它包括企业的管理哲学、价值观和管理层对控制的态度。
风险评估涉及识别和评估企业面临的各种风险，并制定相应的对策和控制措施。
控制活动是指企业为了达成目标而实施的各种控制手段，如审批流程、内部核算等。
信息与沟通是指保证内部控制信息准确、及时传达，并确保各方之间的有效沟通。
监控机制是内部控制的监督和评估手段，包括日常监控和定期审查。
内部控制的重要性不言而喻。
它可以有效防范各类风险，如资产侵占、财务舞弊等，提高企业的运作效率和财务透明度。
同时，内部控制还能帮助企业提升管理和竞争力，增强投资者和利益相关者对企业的信心。
二、审计审计是对企业财务信息的独立、客观的评价过程。
通过审计，审计师能够对企业的财务报表、会计记录和内部控制系统进行审核和验证，以评估其真实性和合规性，并提供审计意见和建议。
审计的过程包括规划、风险评估、内部控制的测试与评估、财务报表分析、取证和报告等阶段。
审计师首先要制定审计计划，确定审计范围和目标。
然后，根据风险评估，对企业的内部控制环境和重要控制活动进行测试和评估。
接下来，审计师进行财务报表分析，通过比较、计算和解释财务指标，识别潜在的风险和问题。
在取证和报告阶段，审计师会收集证据，并根据其调查结果撰写审计报告，包括对内部控制和财务报表的评价、审计意见和建议等。
审计在会计学中的应用主要有两个方面：一是评价财务报表的可靠性，确保其真实性和合规性；二是评估企业的内部控制制度，帮助企业管理层改善内部控制并减少风险。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文•相关推荐论会计电算化下的内部控制会计毕业论文（通用10篇）艰辛而又充满意义的大学生活即将结束，我们毕业前都要通过最后的毕业论文，毕业论文是一种有计划的检验学生学习成果的形式，那要怎么写好毕业论文呢？下面是小编精心整理的论会计电算化下的内部控制会计毕业论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
论会计电算化下的内部控制会计毕业论文篇11、会计电算化对会计内部控制的影响（1）内部控制的范围发生变化。
（2）内部稽核机制发生变化。
实行电算化后，由于会计电算化的工作自动化、控制的程序化，各种手续都由计算机自动处理统一执行，会计工作的分工、岗位职责、权限也发生了变化，许多业务处理程序被大大简化，会计人员无法直接参与和控制，一些内部牵制措施无法执行，其审查、稽核机制被削弱。
（3）内部控制的重点有所转移。
实现会计电算化后，内部控制的重点转移到对原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制等几个方面，尤其是原始数据的输入方面。
（4）会计信息存储介质、存储方式的改变。
（5）内部控制的形式发生变化。
实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和程序化控制相结合。
会计电算化的程度不同，程序化控制的数量也会有所不同，一般来说，电算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）内部控制的重点发生了变化。
在电算化环境下，除了人这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因此，在计算机会计中，控制的重点已不再仅仅是人，还包括人工处理控制、原始数据进入计算机控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、计算机系统之间连接控制等多方面。
2、电算化系统下的内部控制的管理特征（1）操作授权口令化。
在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。
内部控制审计
10
任务
内部控制审计 二、内部控制审计报告
3．否定意见内部控制审计报告
注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重 大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告 内部控制发表否定意见。
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任务
内部控制审计 二、内部控制审计报告
1．无保留意见的内部控制审计报告 符合下列所有条件的，注册会计师应当对财务报告内部控 制出具无保留意见的内部控制审计报告：
企业按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应 用指引》《企业内部控制评价指引》及企业自身内部控制 制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制。
3
任务
内部控制审计 一、内部控制的审计程序
3．评价控制缺陷 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为重大缺陷、重要 缺陷和一般缺陷。
注册会计师应当评价其识别的各项 内部控制缺陷的严重程度，以确定这些 缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺 陷。
4
任务
内部控制审计 一、内部控制的审计程序
注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求 计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
9
任务
内部控制审计 二、内部控制审计报告
2．带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告
注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但 仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使 用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段 予以说明。
6
任务
内部控制审计 一、内部控制的审计程序
6．关注期后事项
对于企业内部控制自我评价基准日并不存在，但在该 基准日之后至审计报告日之前内部控制可能发生变化， 或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素，注 册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并 获取企业关于这控制的审计程序
内部审计与内部控制
内部审计与内部控制一、什么是内部审计1、概念《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。
目的是促进加强经济管理和实现经济目标。
《中国内部审计准则》，内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.最新准则，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查核评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
2、内部审计的目标促进加强经济管理和实现经济目标.促进组织目标的实现3、内部审计的职能监督（检查）、评价（或监督、评价、咨询)关系：检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。
内部审计通过检查和评价职能的实施，获得财务状况和经营活动的相关信息，在对这些信息的分析、处理的基础上为管理当局提供咨询服务,从而实现服务于企业的目标。
4、内部审计的基本方法目标建议5、内部审计的具体方法审核、观察、询问、盘点、访谈、函证和分析性复核等方法6、内部审计的责任找出差异，发现问题，并报告当局,提出改进建议。
内部审计不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行.7、内部审计最本质要求和基本特征——独立性机构、人员、经费独立没有独立性，审计目的就无法实现，审计结论就无法达到客观公正。
二、什么是内部控制1、概念《企业内部控制基本规范》，内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程.2、内部控制的目标（合理保证）企业经营管理合法合规；资产安全；财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。
3、内部控制五要素内部环境—-包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内审计机构设置、反舞弊机制等。
会计信息系统的风险与控制
会计信息系统的风险与控制在当今信息化的时代，会计信息系统的运用已经成为了企业日常运营的重要组成部分。
然而，随着信息技术的迅猛发展，会计信息系统也面临着一系列的风险和挑战。
本文将探讨会计信息系统的风险，并提出相应的控制措施，以确保会计信息系统的安全、可靠和高效。
一、会计信息系统的风险分析1. 内部控制风险会计信息系统的内部控制风险主要指企业内部员工或管理层的不当行为，例如内部人员的舞弊、侵占资产等。
这些风险可能会导致信息的不准确性、未经授权的访问以及数据丢失等问题。
2. 外部攻击风险随着信息技术的快速发展，网络攻击和黑客入侵成为了会计信息系统面临的重要风险之一。
黑客可能利用系统漏洞或通过网络渗透手段，获取企业的敏感信息，对企业造成巨大损失。
3. 自然灾害和技术故障风险自然灾害（如地震、洪水）和技术故障（如硬件故障、软件错误）也会对会计信息系统的正常运行造成风险。
这些风险可能导致信息的丢失、系统的崩溃以及数据的不可恢复性，需要企业采取相应的防范和应急措施。
二、会计信息系统的控制措施为了降低会计信息系统面临的风险，企业应该采取以下控制措施：1. 内部控制建设企业应建立健全的内部控制制度，明确岗位职责和权限范围，并通过内部审计等手段，检查内部人员的行为。
此外，加强员工的培训和教育，提高员工的法律、道德意识，从根本上减少内部舞弊等风险。
2. 网络安全防护企业应加强网络安全防护，包括安装防火墙、入侵检测系统等安全设备，对外部攻击进行有效拦截；同时，更新和升级系统补丁，修复可能存在的漏洞，减少黑客的入侵风险。
3. 数据备份与恢复为了应对自然灾害和技术故障的风险，企业应定期对会计信息系统进行数据备份，并将备份数据存储在安全可靠的地方。
同时，应事先制定恢复计划和措施，以确保在系统故障后能够及时恢复正常的运行。
4. 外部审计和认证企业可以选择独立的第三方机构进行外部审计和认证，评估会计信息系统的风险和控制状况。
这有助于发现系统中存在的问题，并及时采取相应的改进措施，提升系统的运行质量和安全性。
内部控制审计与报表审计比较内部控制审计案例
内部控制审计与报表审计比较内部控制审计案例根据财政部《关于印发企业内部控制配套指引的通知》规定，《企业内部控制审计指引》（以下简称审计指引）自2022年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2022年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
实施企业内部控制审计，是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排，是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的业务增长点。
《企业内部控制审计指引》第五条规定，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。
但是，需要指出的是，在整合时要注意两者的区别，因为内部控制审计和传统的财务报表审计在很多方面存在不同。
一、审计目标审计目标是指在一定的历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。
不同形式的审计活动，其审计目标也不相同。
（一）内部控制的审计目标审计指引对内部控制审计有明确的定义，即会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
在实施审计工作的基础上，注册会计师对内部控制的有效性发表审计意见。
因此，内部控制审计的目标是内部控制的“有效性”。
如果在收集了充分、适当的审计证据之后，注册会计师不能证明企业的内部控制存在重大缺陷，被审计单位的内部控制就可被认为是有效的；否则，则认为被审计单位的内部控制无效。
（二）财务报表的审计目标注册会计师审计准则第1101号准则指出，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
由此可知，财务报表审计的目标是对企业的财务报表的“合法性”和“公允性”发表意见，“合法性”是针对会计准则等相关制度是否得到遵循而言，“公允性”则是针对财务报表是否公允反映被审计单位的财务状况和经营成果而言的。
计算机审计概述
计算机审计概述随着计算机技术、现代通信技术及互联网技术的迅猛发展，人类社会进入了以网络经济为代表的知识经济时代，这一时代显著的特征之一就是IT技术被广泛应用于社会的各个领域，成为社会发展的重要支柱。
IT技术的发展使得会计系统从手工数据处理系统转变为电算化数据处理系统，审计对象也发生了重大的变化。
为适应会计信息加工、存储形式的变化及对审计质量和效率的要求，实施计算机审计成为审计事业发展的必然要求。
1.1 计算机审计的产生与发展计算机审计是伴随着科学技术的不断进步、审计对象的电算化及审计事业的不断发展而成长起来的，它是审计科学、计算机技术和数据处理电算化发展的必然结果。
1.1.1 计算机审计的产生信息处理的电算化是计算机审计产生的一个直接原因。
管理信息系统由手工操作转变为计算机处理后，在许多方面（如组织结构、信息处理流程、信息存储介质和存取方式、内部控制等方面）均发生了很大变化。
手工会计信息系统也转变为会计电算化信息系统。
这些变化对审计产生了极大影响，如审计线索、审计技术和方法、审计手段、审计标准和审计准则及审计人员的知识和技能都受到了影响。
同时，计算机还可以帮助审计人员减轻繁重的审计文书负担，从而使审计人员有精力发展和创造新的审计方法、技术和技巧。
从审计工作自身的角度来说，有两个方面的原因促使了计算机审计的产生。
1．审计业务范围的不断扩大随着社会经济的发展，审计由原来单纯的以查错防弊为主的财政财务收支审计，发展到经营管理审计、经济责任审计和经济效益审计。
审计作为一项具有独立性的监督、评价或鉴证的活动，产生于受托经济责任关系，因此，它总是与查明、考核和评价经济责任有关。
随着外部审计向内部审计的发展，以及事后审计到事前审计、事中审计的发展，利用传统的方法进行审计已显得越来越“力不从心”，所以有必要使用先进的计算机技术来及时完成审计任务，因此产生了计算机审计。
2．人们对电子数据处理过程及其影响的认识不断深入在电子数据处理的初期，由于人们计算机知识的缺乏，以及对数据处理过程及结果的不甚了解，很少对电子数据处理系统本身进行审计，即使进行审计也不采用计算机审计的方法，而是把经过计算机处理的数据打印出来，采用传统的手工方法进行审计。
论述三位一体的会计监督体系
论述三位一体的会计监督体系在当代会计理论中，三位一体的会计监督体系指的是财务报告监管、内部控制和审计三者之间相互协调、相互补充，形成一个完整的会计监督体系。
这个体系在保障会计信息透明度、准确性、可靠性和作为一个强有力的风险防范手段方面具有重要作用。
首先，财务报告监管是三位一体会计监督体系的核心。
在不断加强网络信息公开的情况下，财务报告监管部门可以将对企业的财务报告披露的审核、检查、指导、监督等监管职能充分发挥，促进企业财务报告的规范性、真实性、透明度和精度。
其次，内部控制是企业自身建立的防范内部风险的制度和措施。
内部控制主要包括对企业经营、组织、管理等方面的规范和内部制度制定，以及企业内部各项事物的控制管理。
通过建立一个完善的内部控制体系，企业可以有效地管理内部的风险，提高企业的管理效率和经营效益。
同时，内部控制也是会计监督体系的重要组成部分，它对企业财务报告监管的合理性和科学性起到基础性保障的作用。
最后，审计是会计监督体系的重要环节。
审计部门主要对企业的财务报表进行审计，发现潜在的审计问题，并向企业提供审计报告。
审计可以帮助企业发现潜在风险并及时处理，保护企业的资产，提高企业效益，同时，审计机构也要对自身的职责进行合理规划，严格执行审计标准和规范，保证审计结果的可靠性和科学性。
综上所述，三位一体的会计监督体系是现代会计监管与风险防范的重要手段，不仅对企业本身具有指导意义，同时也涉及到对社会公众的信息披露和市场运作的健康和可持续发展。
企业应该以严格的内部控制体系为基础，合理利用外部财务报告监管和审计的力量，对企业的风险进行全方位的监督，提高企业的管理效率、风险防范能力和市场声誉。
关于审计学论文的范文
关于审计学论文的范文审计学是在审计实践的基础上产生的，经过实践检验和证明了的，是客观事物本质及其规律的正确反映。
下文是店铺为大家整理的关于审计学论文的范文的内容，欢迎大家阅读参考!关于审计学论文的范文篇1电算化会计的内部控制制度研究摘要：介绍近年来我国企业电算化会计的应用现状，分析企业制定电算化会计系统内部安全制度的必要性。
在此基础之上，分析企业应该采取的内部控制制度，并通过制度的实施，加强企业内部的安全控制。
防范数据被盗等风险。
关键词：内部控制安全防范网络犯罪一、前言近年来，我国信息技术发展取得了卓越的成绩，我国企业会计处理也因此发生了巨大的变化。
电算化逐渐成为现代企业会计处理的大势所趋，其大大的提升了企业会计的质量与效率。
企业电算化会计系统使得企业内部的核算和管理程序都发生了重大转变，这使得企业的内部控制制度出现紊乱的现象，因此，有必要深入研究电算化会计的内部控制制度，是电算化会计系统能够与企业的内部机制更好的结合，发挥更强的效率。
二、内部控制制度概述在经济学理论中，企业内控制度指的是企业在确定预设目标的基础上，由企业董事会、监事会、和全体员工共同按照章程实施的用以实现企业控制目标的过程[1]。
一般而言，内部控制与企业的效率往往是成反比的，内部控制制度必然将加大企业的运行成本，重者还会制约企业的的运作速度。
电算化尽管改变了原有的会计计算程序，可以加快企业的核算速度，然而其也在一定程度上破坏了惯用的流程，如果处理不好则会严重影响企业的效率。
三、电算化会计的内部控制的必要性(一)实行内部控制可以有效地控制电算化会计的安全风险正是由于电算化会计系统只需要通过计算机之间互联从而进行财户会计的核算、分析，而不需要会计人员的面对面参与，因此会增加企业内部的安全风险。
在传统企业会计核算中，会计人员之间可以相互监督、相互制约，同时，记录在纸质文本上的数据直观性更强，不同会计人员在纸上做的不同标记可以作为日后核对笔记的重要方式，从而有效地控制了内部风险。
第15章 计算机审计
第十五章计算机审计近几年来，施工企业的工程施工及经营管理发生了巨大的变化，计算机及其应用技术已不断渗透入整个工程项目施工生产及企业管理全过程的各个环节，施工企业正在良好环境下快速步入信息化时代。
内部审计作为一种为企业发展目标提供合理保证的保障手段，也随之悄然地在发生改变，随着被审计对象数字化管理的程度越来越高，在施工企业中如何有效开展计算机审计，已越来越成为摆在施工企业内部审计人员面前一个亟待解决的重要课题。
第一节计算机审计的涵义、特点和目标一、计算机审计的涵义什么是计算机审计？目前存在几种不同的看法和定义。
一种看法认为，计算机审计是以电子数据处理系统（Electronic Data Processing System）为对象进行的审计，亦称为EDP审计；另一种看法认为，计算机审计是以电算化会计信息系统为对象进行的审计，亦称其为电算化会计信息系统审计；第三种看法认为，计算机审计是以电子计算机为技术手段所进行的审计。
前两种看法都强调计算机审计的对象是计算机信息系统，而不论计算机的技术方法和手段是电算化的还是人工化的；第三种看法则正好相反，它强调计算机审计的技术方法和手段是采用计算机技术，而不论计算机审计的对象是计算机信息系统，还是手工信息系统。
计算机审计是与传统手工审计相对的概念。
传统的手工审计是指内部审计人员在手工操作下对手工信息系统所进行的审计；计算机审计则是随着计算机产生及其在审计中的应用，以及计算机应用技术的产生和发展而出现的。
计算机审计与传统的手工审计没有本质的区别，其审计的目标和职能没有改变，计算机审计同样主要是执行监督和评价的职能。
关于计算机审计的内涵，主要可以从下列方面来进行理解和认识：一是以计算机及其应用软件为审计对象所进行的审计活动，也就是我们通常所说的计算机信息系统审计。
二是以计算机为审计工具所进行的审计活动，是内部审计人员将计算机及网络技术等各种技术手段引入审计工作，建立审计信息系统，帮助内部审计人员完成部分审计工作，实现审计工作的办公自动化，也就是我们通常所说的计算机辅助审计。
如何进行计算机审计
如何进行计算机审计如何进行计算机审计与传统手工审计一样，计算机审计过程可分成接受业务、编制审计计划、实施审计和报告审计结果等四个阶段。
其中重点是计算机审计实施阶段，包括计算机信息系统的内部控制评价和对计算机系统所产生的会计数据（信息）进行测试评价。
计算机审计过程具体可细分为以下主要步骤：1.准备阶段。
①了解企业基本情况，与企业的有关人员初步面谈并查阅其会计电算化系统的基本资料，归纳出被审计系统的特点和重点。
②组织审计人员和准备所需要的审计软件。
根据被审计企业会计电算化系统的构成特点，复杂程度可选择安排有计算机审计经验的注册会计师担任项目负责人，组成审计小组，准备审计软件。
如果对某审计项目需要特殊的审计软件，还必须组成一个专门小组预先开发好所需要的软件，以保障审计工作顺利开展。
2.内部控制的初步审查。
初步审查的目标是使审计人员了解计算机信息系统在会计工作中的应用程度，初步熟悉电算化会计系统的业务流程和内部控制的基本结构，包括从原始凭证的编制到各种会计报表输出的整个过程。
一般采用如下的检查和会谈：①审阅上期的审计报告和管理建议书，初步了解上期系统的弱点。
②检查会计电算化系统的文档和系统使用手册，了解系统模块结构、名称、数据库以及相应的功能。
③检查输入数据的基本依据（电子数据和有关的原始凭证），初步了解企业会计原始数据产生的内部控制制度的基本情况。
④针对一些基本情况和上述检查发现的问题，与会计人员、系统开发和维护人员、程序员面谈，以便得到与司题相关的背景资料。
⑤初步审查数据处理流程图，了解原始数据的起点、文件名称和系统内的代码、数据经过的单位或部门、数据的终点和保管的措施，以及对产生和使用数据的单位的内部控制，并制作必要的简明数据流程图。
同时，审计人员还要对下列资料进行了解：①系统安装日期、计算机硬件系统的型号、机房的基本管理设施、系统管理制度、系统的负荷量（数据处理量）。
②系统的组织结构、各级管理的职责，以及计算机系统的负责人和系统管理人员。
内部控制审计课件
四、内部控制审计的目标
设计有效性：
是指公司是否适当地设计了能够防止或 发现财务报表中存在重大错报的有关控 制政策和程序。设计有效性的根本判断 标准是所设计的内部控制是否能为内部 控制目标的实现提供合理保证。
执行有效性：
是指有关的控制政策和程序是否能够如其 设计的一样发挥机能,它涉及公司是如何 运用这些控制政策和程序和谁来执行这些 政策和程序等。
六、内部控制审计与财务报表审计的关系
比较项目
内部控制审计
财务报表审计
测试范围 测试时间
对所有重要账户、各类交 在财务报表审计过程中，只有在以 易和列报的相关认定，都要 下两种情况下才强制要求对内部控制 了 解 和 测 试 相 关 的 内 部 控 制 。进 行 测 试 ： 在 评 估 认 定 层 次 重 大 错 报
三、内部控制审计的时间范围界定
我国内部控制审计的时间范围： 我国《企业内部控制审计指引》从多种方式的互动中寻求平衡，从程序上要求注
册会计师应在特定期间对内部控制进行了解和有限测试，从结果上要求注册会计师针 对特定时点的内部控制的有效性发表意见。
四、内部控制审计的目标
2007年6月12日，PCAOB发布的AS5第3段规定，财务报告内部控制审计的目标是对 公司财务报告内部控制的有效性发表意见。 COSO认为，如果董事会和管理层能够合理保证下述事项，那么就可以认为内部控制 是有效的：他们了解公司的经营目标在何种程度上得到了实现；公布的财务报表是可 信赖的；适用的法律和规章得到了遵循。 我国《审计指引》中规定注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
三、内部控制审计的时间范围界定
内部控制审计时间的确定的方式：
对特定基准日内部控制 的有效性进行审计,针 对特定时点相关内部控 制的有效性发表意见。
内部控制与审计的关系
一、传统审计方法及其局限性 （一）账表导向审计的形成 账表导向审计的发展过程主要经历了数据稽 核、账簿审计、详细审计、资产负债表审计 和全面会计报表审计等阶段，从古希腊到20 世纪初在审计历史上运用了几千年。 在这段历史上，审计都是以审查账表上的会 计事项为主线，所以称为账表导向审计。
（三）系统导向审计的局限性及发展
责任关系具有如下特点： ①经济责任委托人已不再限于股东，而扩大 到贷款的银行和作为未来投资者的一般社会 公众； ②这种受托经济责任要求承担经济责任一 方，在受托经济责任关系正式确定以前，先 提交说明其财务状况的报告，以便决定是否 托付资金； ③这种报告的目的，不在于说明经营者是否
有账目的差错乃至舞弊行为，而在于如实说 明经营状况和财务成果，使现有的和未来的 出资人(受托经济责任关系中的委托人)决定 是否出资和增资。 2、企业的规模扩大化和复杂化，是系统审 计方法产生的外在因素 3、企业的内部控制系统日趋完善，使系统 审计方法运用成为可能 系统导向审计是以被审计单位具有较健全的
内部控制系统为前提条件的，伴随着内部控 制系统的完善，于20世纪50年代初逐渐走上 审计舞台。 （二）系统导向审计的审计程序 系统导向审计方法是以内部控制系统审查为 基础的一种审计方法。 其审计程序的主要特点为： 1、签订审计业务约定书之后要进行初步调 查，将现行系统记录下来，并加以评价。
2、经过评价，如认为系统不可信赖，则不 能采用系统导向审计的方法要对账簿进行 分析和测试，增加实质性测试的数量；如 认为系统可以信赖，则采用系统导向审计 方法，进行控制测试。 3、经过控制测试后，如果满意，则可进行 少量的实质性测试；如果不满意，则必须 了解有无补救控制措施。倘若有适当的补 救控制措施，也可只进行少量的实质性测 试；倘若缺乏适当的补救措施，则必须增 加实质性测试的数量。
浅析内部控制和审计的关系
浅析内部控制和审计的关系内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。
同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。
因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。
与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。
所以，我们有必要对内部控制和审计作深入的了解。
一、内部控制的含义及理解内部控制是被审计单位为合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层等人员设计和执行的政策和程序。
内部控制可以理解为：内部控制具有一定的目的性，它是为达成一个或一些目标而实施的。
内部控制是为达成一个或一些目标而进行的一个动态的过程，内部控制本身是一种手段而非一种目的。
内部控制不是单一事件或某一状况，它与企业的经营过程相结合，它是散布在企业作业中的一连串行动。
内部控制受企业内外部环境的影响，影响企业控制目标的制定与实施。
企业中的每一个员工既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。
所以，他们既是控制的主体又是控制的客体。
内部控制都是针对人而设立和实施的，直接影响企业的控制效果与效率。
从中可以看出，内部控制具有以下特征：第一，内部控制是一个动态的过程；第二，内部控制的有效性由组织内部各个层次的人员决定；第三，内部控制不能提供绝对的保证，只能提供合理保证。
内部控制的概念演进对审计有重要的影响，随着社会的发展，内部控制经历了一个不断发展和完善的过程，其发展和完善的过程主要表现在控制目标、控制对象和控制手段的变化，理论界大体将其发展过程归纳为四个阶段。
内部牵制阶段：所谓内部牵制是一个人不能完全支配账户，另一个人也能独立地加以控制的制度，即每一位职员的业务必须是相互弥补、相互控制的关系。
内部控制及其审计研究
内部控制及其审计研究内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段。
笔者愿就“内部控制及其审计研究”这一课题，与审计同仁展开探讨，以资共勉。
一、企业应加强内部控制的建设从近几年的审计实践看，有相当多的企业在建立健全内部控制方面并没有引起足够的重视，从而出现了会计信息失真、漏交税金、私设“小金库”、决策失误、造成国有资产流失等问题。
笔者认为，企业建立健全内部控制制度已迫在眉睫。
（一）企业内部控制存在的薄弱环节——控制环境建设薄弱。
控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻执行和企业经营目标及整体战略目标能否实现。
企业负责人往往比较重视某些基本的内部控制操作，但是疏于内部控制制度建设；重视产供销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调；重视对实物的控制，忽视对行为者的控制。
另外，组织机构设置不合理。
当前大多数企业除了法人治理结构形备而实不至外，普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低的问题。
而且在机构设置中，比较重视纵向间的权利和义务关系，而对横向间的协调缺乏足够重视，导致同级部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。
代写论文——企业经营行为失控。
政府以国家经济管理者的身份，通过国有资产授权经营机构对国有企业选派董事长、总经理的形式，行使资产所有者权利，参与企业重大经营决策；企业经营者作为企业管理当局的主体，在接受政府委托管理企业中，缺乏有效的监督。
这种情形的管理模式，势必会弱化内部控制。
——对会计工作重视不够，会计岗位职责不明。
有的领导不重视会计工作，认为会计工作不能创造效益，因而会计人员配备不强，有的甚至配不齐，责权关系不明确，不能相互制约。
（二）健全企业内部控制应抓好的几个环节从以上的分析可以看出，建立健全内部控制，不仅必要而且非常紧迫。
健全内部控制，需要做的工作很多，从大的原则来说，主要应加大企业改革力度，建立现代企业制度，提倡和营造内控文化。
论会计与内部审计的关系
论会计与内部审计的关系
会计与内部审计是紧密相关的两个领域，它们之间存在着密切的关系。
会计是指记录、报告和分析经济交易和财务信息的过程，而内部审计是指一种独立、客观的评估和监督组
织的运作和控制系统的方法。
本文将重点探讨会计与内部审计的关系，并分析其互相之间
的作用和联系。
会计是内部审计的基础。
内部审计的工作是依赖于会计信息的准确和可靠性的，只有
当会计记录和报告能够提供真实和准确的财务信息时，内部审计才能够进行有效的工作。
会计的主要职责是按照一定的会计原则和规范对企业的经济交易和财务信息进行记录和报告，为内部审计提供了基础的数据和材料。
内部审计是会计的监督和检查机制。
内部审计的目的是评估和监督组织内部的风险管理、控制和运作系统，确保其有效性和合规性。
内部审计师通过对会计信息和财务报表的
审查，评估企业的风险管理和内部控制系统的有效性，发现潜在的风险和问题，并提出改
进意见和建议。
通过内部审计的工作，会计部门和财务团队可以及时了解和解决存在的问题，提高财务管理和内部控制的水平。
会计和内部审计在企业的经营决策和风险管理中发挥着重要的作用。
会计信息和财务
报表是企业经营和决策的重要依据，它们反映了企业的财务状况和业务运营情况。
通过对
会计信息和财务报表的分析和评估，内部审计可以评估企业的财务风险和经营风险，帮助
企业管理者制定合理的经营策略和风险管理措施。
内部审计也可以通过对企业内部控制的
审查和评估，发现潜在的投资和经营风险，并提出预防和控制措施，帮助企业降低风险。
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一、对计算机会计内部控制的再认识西方对计算机会计内部控制的研究大概始于70年代，美国执业会计师协会（AICPA）和EDP审计人员协会从1974年开始先后发表了一系列研究报告或相关的审计准则，国际会计师联合会（IFAC）也在80年代制订了几个有关计算机审计的准则。
这些文告或准则一方面肯定了计算机处理对内部控制的影响，强调加强内部控制及其审计的必要性；另一方面则比较一致地将内部控制分为一般控制和应用控制两大类，并据此制定了一套EDP控制标准。
我国财政部1994年发布的《会计核算软件基本功能规范》，集中在输入、处理、输出和安全四个方面对会计软件提出规范性要求，实质上涉及的都是内部控制的问题，即会计软件系统所应该实现的控制。
而首次涉及计算机会计系统内部控制的审计法规则是1999年7月1日生效的《独立审计具体准则第20号-计算机信息系统环境下的审计》。
显然世界各国审计机关对计算机处理环境的内部控制问题都有相当的重视，进行了非常深入的研究。
既肯定了计算机处理环境对内部控制的影响，又研究了加强控制的措施，还探讨了审计内部控制的方法。
但是，事物总是发展的，随着计算机技术的日新月异，尤其是电子商务和网络财务的出现，前述的这些研究已经显得苍白。
我们认为，当前对内部控制的研究存在三个问题：一是对广域网络环境下会计系统的内部控制缺乏研究，二是对内部控制的分类欠科学，三是不少控制措施以及对内部控制的符合性测试方法脱离实际。
下面将就这些问题展开讨论。
二、网络会计给内部控制提出了新课题网络财务战略一经提出就获得社会的普遍认同，成为业界关注的焦点，引发人们对网络环境下财务与企业管理的思考。
网络财务的最闪光之处是通过Internet实现多种远程处理和支持电子商务，而这恰恰给会计内部控制出了难题。
我们知道，电子商务和远程处理必然要求会计系统的进一步开放与数据共享，而开放与共享将增加安全控制的难度，信息安全、资金安全都将成为内部控制的焦点。
安全威胁既来自企业内部工作漫不经心的员工，也来自心怀不满的职员、外部黑客以及竞争对手。
因为网上交易公开化程度较高，操作人员和信息使用者干预系统的机会增大，再加上使用的是公用通讯线路，系统面临的安全隐患也必然增多，从而增大企业经营的风险。
例如，不法之徒可能利用网络及安全管理的漏洞窥探用户口令或电子账号，冒充合法用户作案，篡改数据库内容以窃取资产；利用网络远距离窃取企业的商业秘密以换取钱财，或利用网络传播计算机病毒以破坏会计信息系统，甚至摧毁网络节点；此外，由于电子商务处理经济业务的原始记录以电子凭证的方式存在和传递，不法之徒通过改变电子货币账单、银行结算单等，就有可能转移财产的所有权。
有鉴于此，网络财务必须实现以下控制目标：1、对远程操作的控制，即实现对远程记账、报账、查账、制表、审计以及网上报税等操作的安全控制。
2、对网上支付的控制，即保证支付信息的机密、支付过程的完整、交易双方的合法身份以及互操作性，实现安全支付。
3、对电子凭证的控制，即控制电子凭证的正确收发、真伪确认、安全传递和格式转换等问题。
以上控制既涉及技术层面，也涉及政府立法和企业内部的制度建设。
在技术上要采用公开密匙加密、电子数字签名、电子信封、电子证书等技术，加强对网上输入、输出和传输信息的合法性、正确性控制，在企业内部网与外部公共网之间建立防火墙，对外部访问实行多层认证。
在法律上建立电子商务法律法规，规范网上交易、支付、核算行为，并制定网络财务准则和相应的内部控制制度。
没有网络安全，就没有网络财务。
三、关于内部控制的分类美国执业会计师协会第3号《审计准则公告》、《国际审计准则》第20号以及我国《独立审计具体准则第20号》，都把计算机会计内部控制分为一般控制（Generalcontrols）和应用控制（Alicationcontrols）两大类，并将前者定义为：（1）电子数据处理的组织和操作的计划；（2）对系统或程序的设计、开发和变动的记录、审核、测试和批准；（3）由制造商在设备内部所设置的控制；（4）对接触设备和数据文件的控制；（5）对系统的运行有影响的其他数据和指令程序的控制。
公告把应用控制定义为输入控制、数据处理控制和输出控制。
但是，我们认为这种分类方法从其名称和内涵来看，都有值得商榷的地方。
1、定义缺乏逻辑性分类是一种手段，
目的是便于人们对事物的理解或认识，但这种分类方法并未达到这个目的。