新《行政单位会计制度》实例讲解

新《行政单位会计制度》实例讲解–[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元。

其中：行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。

–借：零余额账户用款额度–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）• [例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。

–借：库存现金–贷：零余额账户用款额度–[例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费2800元。

–借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）–贷：零余额账户用款额度– [例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。

–借：银行存款–贷：应缴税费–应缴财政款– [例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。

–借：库存现金–贷：其他收入–借：银行存款–贷：库存现金– [例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。

–借：银行存款–贷：其他应付款–[例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。

–借：库存现金–贷：零余额账户用款额度– [例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。

–借：其他应收款——王涛–贷：库存现金––[例9]李明报销邮寄费60元，付给库存现金。

–借：经费支出——基本支出（公用经费）（邮电费）–贷：库存现金– [例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购资金专户。

–借：预付账款–贷：资产基金－预付款项–借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）–贷：银行存款– [例13]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。

–借：资产基金－预付款项–贷：预付账款–借：固定资产–贷：资产基金——固定资产– [例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费）–贷：其他应收款---李想–库存现金– [例15]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。

–借：预付账款–贷：资产基金－预付款项–借：经费支出——基本支出（公用支出–贷：零余额账户用款额度– [例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。

实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。

–借：资产基金－预付款项–贷：预付账款–借：经费支出—基本支出（公用支出）–贷：零余额账户用款额度–借：存货–贷：资产基金——存货–– [例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。

–借：资产基金——存货–贷：存货——库存材料– [例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。

–借：存货–贷：资产基金——存货–借：经费支出——基本支出（办公费）–贷：应付账款——民意公司– [例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。

–借：待处理财产损溢–贷：存货——库存材料–[例20]接例19，经批准列作支出。

–借：资产基金——存货–贷：待处理财产损溢–[例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。

款项由财政直接支付。

预计使用年限5年，试计算每月应计提折旧。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）–贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款）–借：固定资产---专用设备 24570 .00–贷：资产基金——固定资产–从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧–24570/（12*5）＝（元）–借：资产基金——固定资产–贷：累计折旧– [例22]经批准报废电视机一台，原价3200元，累计折旧3000元，残值收入200元，收进库存现金。

–借：待处理财产损溢（待处理财产价值）–累计折旧–贷：固定资产——电视机–借：资产基金——固定资产–贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）–借：库存现金–贷：待处理财产损溢（处理净收入）–借：待处理财产损溢（处理净收入）–贷：应缴财政款– [例23]通过政府采购购买业务用计算机5台，价款总计73100元，验收合格，交付使用。

款项由财政直接支付。

–借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）–贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款）–借：固定资产–贷：资产基金——固定资产– [例24]开出财政授权支付凭证，购买文件柜5个，计2300元，验收合格，交付使用。

–借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公设备购置费）–贷：零余额账户用款额度–借：固定资产——文件柜–贷：资产基金——固定资产– [例25]为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000元，累计折旧200000元。

–借：资产基金——固定资产–累计折旧–贷：固定资产–借：在建工程–贷：资产基金—在建工程– [例26]为房屋改造分期购进各种材料（非政府采购）共计124000元。

–借：经费支出–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付–借：在建工程–贷：资产基金—在建工程– [例27]支付人工费用共计18000元。

–借：经费支出–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付–借：在建工程–贷：资产基金—在建工程– [例28]工程改造完成，交付使用，进行转账。

–借：资产基金——在建工程–贷：在建工程–借：固定资产–贷：资产基金——固定资产– [例29]发放许可证照，收取工本费、手续费13620元，款项已送存银行。

–借：银行存款–贷：应缴财政款—行政性收费收入–[例30]填列"缴款书"，将上述款项上缴国库。

–借：应缴财政款—行政性收费收入–贷：银行存款– [例31] 购进乙材料一批，计2000元，材料已验收入库，款末付。

–1、材料验收入库时–借：存货——库存材料–贷：资产基金——存货–借：待偿债净资产–贷：应付账款–2、偿付应付账款时–借：应付账款–贷：待偿债净资产–借：经费支出–贷：零余额账户用款额度——财政授权支付– [例32] 外单位租借本单位固定资产，交来保证金3000元。

–借：银行存款–贷：其他应付款– [例33]上述固定资产租用结束，经结算租金收入为2000元，余款退还。

–借：其他应付款–贷：应缴税费–应缴财政款–银行存款– [例34]通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为160000元，款项由财政直接支付。

–借：经费支出—基本支出（公用支出）（专用设备购置费）–贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）–借：固定资产–贷：资产基金——固定资产– [例35]经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为300000元。

–借：零余额账户用款额度–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）– [例36]在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出200000元，财政直接支付。

–借：经费支出—项目支出（大型会议）–贷：财政拨款收入—财政直接支付（项目经费）–[例37]为建造办公楼，通过政府采购购入建筑材料700000元。

–借：基建支出–贷：基建拨款---财政直接支付–[例38]通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料800000元。

–借：基建支出–贷：基建拨款--财政直接支付– [例39]财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计600000元。

–借：基建支出–贷：基建拨款---财政直接支付– [例40]办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。

–借：基建支出–贷：基建拨款---财政直接支付–借：固定资产–贷：资产基金——固定资产–借：基建拨款---财政直接支付–贷：结余 ---基建结余–借：结余---基建结余–贷：基建支出– [例41]通过政府采购购买小汽车一辆，车款129800元，车辆购置税11033元，共计140833元，款项由财政直接支付。

–借：固定资产——小汽车–贷：资产基金——固定资产–借：经费支出——基本支出（公用支出）（交通工具购置费）–贷：财政拨款收入——财政直接支付– [例42]收到代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，本月财政支付额度为50000元。

–借：零余额账户用款额度–贷：财政拨款收入——财政授权支付–[例43]收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金1300元。

–借：库存现金–贷：其他收入– [例44]收到有偿服务收入库存现金6000元。

–借：库存现金–贷：其他收入–[例45]开出授权支付凭证，购买办公用品450 元。

–借：经费支出——基本支出（公用支出）（办公费）–贷：零余额账户用款额度– [例46]发放本月工资，资料如下：应付基本工资175000 元，各种津贴及补贴65000 元，退休费23000 元。

在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险4800元，失业保险12000 元，住房公积24000 元，个人所得税3000 元。

实发工资中125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。

–借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资）–—基本支出（人员支出）（津贴）–—基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）–贷：应付职工薪酬–借：应付职工薪酬–贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款）–零余额账户用款额度–其他应付款—养老保险–—医疗保险–—失业保险–—住房公积金–应缴税费—个人所得税– [例47]开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险4800 元，失业保险12000 元，住房公积金24000 元，个人所得税3000 元。

–借：其他应付款—养老保险–—医疗保险–—失业保险–—住房公积金–应缴税费—个人所得税–贷：零余额账户用款额度–应发5500，实发5000，代扣500–借：经费支出—基本支出（人员支出）（基本工资） 5500 贷：应付职工薪酬5500–借：应付职工薪酬5500–贷：财政拨款收入—财政直接支付（基本支出拨款） 5000 –其他应付款—养老保险 500–贷：财政收入：500–借：银行存款: 500––贷：银行：500–借：其他应付 500–––– [例48]接代理银行通知，支付电费6000 元，开出授权支付凭证。

–借：经费支出——基本支出（公用支出）（水电费）–贷：零余额账户用款额度–[例49]开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计33100 元。

–借：经费支出——基本支出（人员支出）（社会保障缴费）–贷：零余额账户用款额度– [例50]开出授权支付凭证提取库存现金50000 元，支付取暖费。