事后审核问询函的公告
关于是否立案审查结束的问询函
关于是否立案审查结束的问询函
您好！我司在您公司的经营情况中发现了一些问题，根据《中华人民共和国公司法》和相关法律法规的规定，我司已对您公司提出了立案审查的要求。
经过一段时间的审查和调查，我司已初步了解了您公司的情况，并就相关问题向您公司进行了问询。目前，我司需要了解您公司是否已就相关问题进行了研究和探讨，并采取了相应的整改措施。
特此向您发送本问询函，请求您公司在收到本函后7个工作日内向我司回复，说明您公司已就相关问题进行了研究和探讨，并采取了相应的整改措施。若您公司已采取了整改措施，请详细说明整改情况及效果；若您公司未采取整改措施，请说明原因，并说明后续的整改计划。
如有任何问题或需要进一步了解，请及时联系我司。
此致
敬礼！
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生物申请文件的审核问询函之回复报告
生物申请文件的审核问询函之回复报告
尊敬的审核人员，
感谢您对我申请文件的审查，并提出了一些问题和疑问。在此回复报告中，我将逐一回答并解释您提出的问题，以帮助您更好地理解我的申请。
关于我提到的实验方法和数据分析。我理解您对此感到困惑，因为在我的申请文件中并没有详细描述这些方面。为了解决这个问题，我已经更新了我的申请文件，并在实验方法和数据分析部分提供了更详细的说明。我希望这样能使您对我的研究更加清楚。
关于我的研究目的和意义。您提到您对我研究的目标和贡献方面有一些疑问。我理解您对此的关注，因为在我的申请文件中可能没有充分阐明这些方面。为了解决这个问题，我已经重新修改了我的研究目的和意义部分，并进一步阐述了我的研究对于生物领域的重要性和潜在贡献。我希望这样能使您更加了解我的研究的意义和价值。您还提到关于我的实验结果的一些疑问。我理解您对此的好奇，因为在我的申请文件中可能没有充分解释这些结果。为了解决这个问题，我已经重新整理了我的实验结果部分，并提供了更详细的数据解读和分析。我希望这样能使您对我的实验结果更加满意。
您提到了我的申请文件中一些表述不够清晰和语句不通顺的问题。
我非常感谢您的指出，并表示我会重新检查我的申请文件，并进行适当的修改和润色，以确保清晰明了并符合要求。
总结而言，我已经针对您提出的问题对我的申请文件进行了修改和完善，并在此回复报告中对这些问题进行了解答和解释。我希望这样能使您对我的申请更加满意，并认可我的研究价值与潜力。
再次感谢您对我的申请的审查，并对您的耐心和指导表示诚挚的感谢。我非常期待能够得到您的认可和支持，并为生物领域的研究做出更大的贡献。
上市公司审计失败原因及对策分析——以正中珠江审计康美药业为例
182021年第1期总第16期
爾夕相It C a s e案例
上市公司审计失败原因及对策分析
—以正中珠江审计康美药业为例
李治堂史玉凤田丰畅
(北京印刷学院，北京102627 )
摘要：以康美药业财务造假事件为案例，分析为其提供审计服务的正中珠江会计师事务所存在的问题，发现其 审计失败原因包括：审计缺乏独立性、审计程序流于形式、审计质量控制机制不健全，以及审计人员素质较 低。注册会计师为避免审计失败，应提高审计独立性；恰当、完整地执行审计程序，健全内部审计质量控制机 制，以及加强会计师的素质教育等。
关键词：康美药业；正中珠江；审计失败；审计独立性
0引言
2018年，九好集团、康美药业等上市公司被曝财 务造假；2020年3月，瑞幸咖啡财务“爆雷”。上市 公司财务造假频出，注册会计师审计被推上舆论热点。原则上，注册会计师审计可一定程度上防范企业财务 舞弊，维护市场经济秩序，促使企业向信息使用者提 供真实、有效的财务信息。但在实际情况中，受多种 因素影响，上市公司财务舞弊案时有发生。某些情况 下，经营不善的企业中的管理层希望向外释放企业经 营状况良好的假象，管理层串通舞弊，注册会计师采 用常规审计流程很难发现其中问题。在这种情况下，审计失败很大程度上和企业的管理层相关，但参与审 计的会计师事务所也负有不可推卸的责任，这导致外 界对注册会计师产生怀疑。如何有效防范企业财务舞 弊、发挥注册会计师审计应有的职责，防范审计失败，对被审计单位、会计师事务所、企业会计信息使用者 都具有重要意义。
目前，已有多位国内外学者从不同角度研究影响 审计意见的因素[1_2]，主要包括被审计单位特征、初次审计和审计收费、审计工作的复杂程度、事务所规模 等几大方面。也有学者[3]选取2007—2016年间财务违 规的459家主板上市企业，采用回归模型进行实证研 究，发现在会计师事务所初次承接上市公司审计业务 时，或者事务所在连续审计企业收到的审计费用偏高 时，注册会计师在审计过程中越能容忍企业违规行为。针对审计失败，现有文献大多从3个角度分析[4_5]，主 要包括：审计主体、审计客体、社会环境，具体如会 计事务所没有充分利用分析性程序、审计师专业水平 欠缺等。本文选择的研究对象是因财务舞弊被证监会 公告处罚的康美药业，从事后研究的角度，探究影响 审计师审计失败的因素，并针对这些因素提出相应对 策，为信息使用者判断上市公司信息质量提供参考。
正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究
正中珠江会计师事务所
对康美药业审计失败的案例研究
【摘要】近期，康美药业300亿元货币资金“离奇失踪”案令人震惊，引发了监管部门和广大投资者的高度关注。同时，为其连续审计了18年财务报告的正中珠江会计师事务所也难辞其咎。文章认为，正中珠江会计师事务所审计失败的原因主要包括银行存款的函证程序不科学、有形资产监盘程序设计不合理、收入确认审计程序失当，以及会计师事务所审计质量控制机制失灵四个方面。注册会计师为避免审计失败，应保持应有的职业怀疑态度、谨慎执业，重点关注被审计单位环境及风险，熟悉会计造假动机及手法，不断创新审计技术方法以及加强注册会计师的后续专业教育等。
【关键词】正中珠江；康美药业；函证；监盘程序；审计失败
【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812（2019）22-0004-05
宋夏云（教授/博导） 谭博文（浙江财经大学会计学院 浙江杭州 310018）
一、引言
注册会计师审计作为反企业舞弊的重要防线，在维护我国资本市场的经济秩序、减少信息不对称以及提高上市公司财务报表等信息的可信度等方面发挥着重要作用。随着注册会计师执业环境的不断优化以及资本市场监管力度的加大，我国注册会计师行业的执业质量得到了持续提升和社会公众的普遍认可。但是，近年来我国资本市场还是出现了一些执业水平偏低并造成恶劣影响的注册会计师审计失败案例。
2019年4月30日，康美药业股份有限公司（以下简称康美药业）在披露其年报的同时，还发布了一份会计差错更正说明，近300亿元的货币资金被当成会计差错突然调减，与之相对应的调整账户包括营业收入以及应收账款、存货、在建工程等。康美药业的公告一出，引起了社会各界的密切关注。2019年5月17日，中国证监会经过细致调查后认定康美药业年报存在重大虚假，同时对其审计师广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称正中珠江）涉嫌未勤勉尽责展开立案调查。
上市公司年报问询函的审核流程
上市公司年报问询函的审核流程
一、引言
市场监管部门对上市公司的年报进行审核是保障投资者权益和维护市场秩序的重要举措。年报审核流程是指市场监管部门对上市公司提交的年报进行逐项审核的过程。本文将从年报审核流程的标题出发，详细介绍以上市公司年报问询函的审核流程。
二、准备工作
1. 审查年报文件：审核人员首先会仔细阅读上市公司提交的年报文件，了解其财务状况、经营情况以及相关信息披露。
2. 确定审核重点：审核人员会根据年报文件的内容和市场监管部门的要求，确定年报审核的重点，包括重要的会计信息、关联交易等。
三、初步审核
1. 问题收集：审核人员会根据年报文件进行问题收集，将需要进一步核实和了解的问题整理成问询函。
2. 发送问询函：审核人员将整理好的问询函发送给上市公司，要求其在规定的时间内回复。
四、问询函回复
1. 回复准备：上市公司收到问询函后，会组织相关人员进行回复准备，包括查找相关资料、整理问题回复等。
2. 撰写回复函：上市公司会撰写回复函，一一回答问询函中的问题，
并提供相应的证据和解释。
五、再次审核
1. 审核回复函：审核人员收到上市公司的回复函后，会重新审查年报文件和回复函，对回复的问题进行核实。
2. 进一步追问：如果还存在问题或需要进一步了解的地方，审核人员会再次向上市公司发出问询函，要求其提供更多的解释和资料。
六、最终审核
1. 审核结果：在完成再次审核后，审核人员会根据年报文件和回复函的内容，对上市公司的年报进行综合评估，并形成审核意见。
2. 审核意见反馈：审核人员将审核意见反馈给上市公司，要求其根据意见进行修改和完善，直至达到市场监管部门的要求。
劲旅环境 关于审核问询函的回复
劲旅环境关于审核问询函的回复
尊敬的劲旅环境，
非常感谢您关于审核问询函的回复。我们已经仔细阅读了您的回复，并且对您提供的解释和补充信息表示感谢。
根据我们的理解，您回复中提供的解释和补充信息主要涵盖了以下几个方面：
1. 对审核问题的解答：您详细地解释了在审核过程中提出的问题，并提供了有关数据和材料来支持您的回答。我们对您的回答感到满意，并且认为您对这些问题做出了恰当的回答。
2. 补充信息的提供：您在回复中还提供了一些额外的信息，以进一步阐明您的经营情况和运营实践。我们对这些补充信息表示欢迎，并且认为这些信息对我们更好地理解和评估您的业务至关重要。
3. 承诺和改进计划：您表达了对我们提出的问题所引发的关切的认识，并承诺在未来的经营中改进和完善相关方面。我们对您的承诺感到满意，并期待在我们进一步跟进和审议的过程中看到您的改进行动和成果。
在我们进行进一步审议之前，我们可能还需要进一步与您沟通和核实某些事项。如果有任何需要进一步讨论或文件提交的事项，我们将与您进行进一步的沟通。
再次感谢您对审核问询函的回复。我们期待与您就这个问题进行进一步的合作和讨论。
祝好，
[您的名字]
深交所 审核问询函
深交所审核问询函
深交所审核问询函是指深圳证券交易所向上市公司提出的一系列问题，旨在了解公司经营状况、内部管理制度是否完善，并对公司财务报告和其他重要信息进行核查。下面将对深交所审核问询函的相关内容进行详细解析。
深交所审核问询函是深交所监管部门对上市公司进行监管的一种手段，旨在保障投资者的利益，确保市场的公平、公正和透明。审核问询函通常由深交所监管部门根据上市公司的年度报告、中期报告以及其他重要信息编制而成。问询函通常包括对公司经营状况、财务报告和内部控制制度等方面的细致问题。
首先，深交所审核问询函通常会对公司的经营状况进行详细的了解。这涉及到公司的主营业务是否稳定、市场竞争状况如何以及公司的发展战略等方面。深交所希望通过这些问题了解公司在行业中的地位以及是否存在竞争优势。
其次，财务报告是深交所审核问询函的重点内容之一。深交所会就公司的财务状况、会计政策和会计核算等方面展开调查。其中包括财务报表是否真实准确、是否存在不符合会计准则的情况以及财务数据的合理性等问题。此外，深交所还会对公司的收入来源、现金流量状况和资产负债表等进行详细的分析。
同时，深交所也会关注上市公司的内部管理制度和风险控制。这包括公司的治理结构、董事会的独立性、内部控制制度的完善性等方面。深交所希望通过这些问题了解公司的内部控制状况，以确保公司运营的透明和正常。
对于被深交所审核问询函的上市公司来说，回复问询函是非常重要的。上市公司需要认真研究和回答问询函中的每一个问题，并充分准备相关的资料和证据，确保回复的内容准确、详实、合规。同时，上市公司还应该重视时间要求，及时回复深交所审核问询函，以避免可能引发的后续问题和不良影响。
关于延迟回复深交所问询函的公告
关于延迟回复深交所问询函的公告
一、公告背景
近日，我们公司收到深圳证券交易所的问询函，要求就公司财务报表中的一些问题进行解释和说明。针对此问询函，我们公司在规定时间内进行了回复，并且在回复中提供了详细的解释和说明。然而，由于一些不可抗力因素的影响，我们无法在规定的时间内提交完整的回复材料。我们需要发布这份公告来说明延迟回复的原因和具体情况。
二、延迟回复原因
1. 人员调动
由于公司业务发展需要，我们最近进行了一次人员调动。这次调动涉及到财务部门的核心人员，包括财务总监和财务经理等职位。由于新任职人员需要适应公司业务流程和系统环境等方面的工作，并且需要重新审视之前提交过的报表数据，所以这次人员调动对回复深交所问询函造成了一定程度上的影响。
2. 信息收集
为了提供完整准确的回复材料，我们需要收集并整理大量相关信息。这些信息包括公司内部各个部门提交过来的数据、外部合作伙伴提供给我们的数据以及其他相关资料。由于信息数量庞大，我们花费了很多时间来整理和核实这些数据，这也导致了回复延迟的情况。
3. 其他不可抗力因素
除了上述两个原因之外，还有一些不可抗力因素对我们回复深交所问
询函造成了影响。公司内部电脑系统出现故障、数据传输速度变慢等问题都会对我们的工作造成影响。由于新冠疫情的影响，一些员工需要在家办公，这也会对信息收集和整理造成一定程度上的困难。三、延迟回复具体情况
尽管我们遇到了以上种种困难和挑战，但是我们仍然尽力在规定时间内完成了回复，并且提交给深交所。具体情况如下：
1. 我们在规定时间内提交了初步的回复材料，并且向深交所说明了延迟回复的原因。
华体科技审核问询函
华体科技审核问询函
尊敬的华体科技董事会：
您好！根据我们的审核程序，我司需要对华体科技的一些事项进行了解并提出一些建议。希望您能够针对以下问题提供相关的信息和解释，以帮助我们更好地了解贵公司的运营情况：
1. 请提供贵公司的最新财务报表和财务状况说明，包括收入、支出、资产和负债情况的详细情况。
2. 请提供贵公司过去三年的业务发展报告，包括市场份额、竞争对手情况以及销售策略等相关信息。
3. 请说明贵公司的研发投入和技术创新情况，包括研发人员数量、研发经费投入以及研发成果的市场应用情况。
4. 请说明贵公司的管理层和董事会成员情况，包括他们的背景和经验，以及董事会的治理结构和工作方式。
5. 请提供贵公司的风险管理策略和措施，包括对市场风险、信用风险和运营风险的评估和应对措施。
以上问题仅为参考，在审核过程中还可能需要与贵公司进一步沟通和了解其他信息。请贵公司尽快回复，提供所需的信息和解释。我们期待您的合作，并欢迎贵公司提供任何其他有益于审核的信息。
此致
礼上
审核委员会
投资收益为何变为扭亏为盈的魔法棒——基于海南矿业的案例分析
图1事件研究期间CAR值
存在“功能锁定”现象——
—未能看清作为营业利润中的投资收益具有不可持续性部分。对此，本文从会计准则制定及证券市场监管角度提出建议。
（一）对会计准则的建议
1.审慎对待将投资收益作为营业利润的构成项目
投资收益之所以成为自2007年以来我国上市公司最常用来进行盈余管理的便利工具，主要是其从营业利润线下转为线上⑦，当时会计准则如此修改的主要依据是在资本市场快速发展的情况下大多数上市公司都或多或少地进行各种形式的对外投资。这本无可厚非，问题在于2007年CAS22中出现了一种按照管理当局意图划分确定的“可供出售金融资产”，在其处置时累计公允价值变动部分
新IFRS9、CAS22
漏洞，但仍有其他金融资产及长期股权投资的处置会产生不具可重复性的投资收益。从上文分析可以看到，
益中的不具可重复性的处置收益往往是
润的“最大功臣”，是问题症结之所在。
的准则也要求将非流动资产处置损益从营业外收支中分离出来单独列示。鉴于按照我国
（2014年修订）投资收益仍是营业利润构成项目的情况下，更有必要分离出处置性投资收益并单独列示。虽然IASB已经认识到投资收益列示问题的重要性，并试图按其是否构成主业进行划分
置性投资收益，前者属于非经常性损益，
审核问询函
审核问询函
尊敬的审计部门：
我们收到了您的审核问询函，并非常感谢您在工作中的认真负责。我们将积极配合您的审核工作，提供必要的资料和信息。在此，我们
回复您的问题如下：
一、请提供公司在2019年的最终财务报表。
答：2019年公司的最终财务报表正在编制中，预计在本月底前完成。完成之后，我们将及时将报表发送给您。
二、请解释公司在去年第四季度为什么出现了亏损。
答：公司在去年第四季度出现亏损的原因有以下几个方面：
1.市场环境变化。随着国内经济形势的变化，行业竞争也随之加剧，市场的销售额下滑，公司的业绩也受到一定的影响。
2.管理成本增加。我们在去年第四季度加大了对员工培训和福利
待遇的投入，同时还扩大了宣传和广告的范围，这些都导致了公司管
理成本的增加。
3.资金占用。公司在去年第四季度启动了一个新的项目，所需资金较大，而项目的实际效益还未显现，这也导致了公司资金占用，进而导致了亏损。
三、请提供公司在2019年的税务申报记录。
答：公司在2019年的税务申报记录正在整理中，预计在下个月可以提供给您。
四、请提供公司在去年第四季度的资金流水表。
答：公司在去年第四季度的资金流水表已经整理好了，我们将在今天内将其发送给您。
以上是我们对您所提问题的回复，如有任何需要进一步沟通和交流的地方，请随时与我们联系，我们将全力以赴配合您的审核工作。
谢谢！
审计催告函
关于XXXXXXXX装饰工程审计问题的
催告函
XXXXXXXXX有限公司：
苏州金螳螂建筑装饰股份有限公司（以下简称我司）施工XXXXXXXX有限公司（以下简称贵司）XXXXXXXX装饰工程，工程施工已于2003年9月前竣工。根据当初贵司组织的编制决算会议决议的要求，我司在会议约定报送决算文件的时间即2003年12月15日将全部决算文件装订成册一式四份送达贵司，并办理了交接签收手续。
在报送了本工程的决算文件后，我司的决算文件历经上海XXX 建设本值估算有限公司初审，YY公司代贵司复审，ZZZZ开发有限公司第三审，现在又由QQQQ公司总部审核部进行第四审，至今已超过两年时间，贵司一直未能出具正式的决算审计报告给我司。为配合审计，我司花费了极多的时间和人力，在两年多的时间内，我司人员往来张江不下百次，不堪其苦。
本工程整体审核造价变化如下：我司上报3201.89万元，XX初审约2912万元，yy和ZZ复审约2750万元，上述过程我司均派有专人全程随时配合审计。在审计过程中审计人员曾将少数决算资料遗失几次，我们也一一及时补送。关于决算中双方存在疑义的问题已全部解决和确认。我们施工单位和审计单位与贵司的合作关系
至今都是非常良好的，我们在本工程上所做的全部工作贵司也是认同的，施工期间贵司也给予过我们一定的帮助。
由于本工程一直未有正式结算审计报告，给我司核算和经营带来了很大的困难，在两年多的时间中，我司克服种种困难，抱着极大诚意来配合贵司工作。
按照国家相关法律法规和建设部发《建设工程价款结算暂行办法》的规定，2000万元以上的建筑工程的审计时间为从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起45天，在此期限前必须审计完毕，贵司的审计时间，已经远远超出了国家的规定，给我司的正常经营生产活动造成了不利影响，因此我司郑重要求：第一，贵司应在收到此函后20天内向我司出具正式的审计报告；第二，由于该工程保修期已满，贵司应根据审计报告结果，在30天内支付我司所有工程余款。否则，我公司将通过法律渠道维护自己的合法权益。
关于是否立案审查结束的问询函
关于是否立案审查结束的问询函
尊敬的XXX大律师：
您好！我是XXX公司的法务专员。最近，我们在某个资产收购交易中，遇到了一些疑问，希望能得到您的帮助。
具体而言，我们的收购方案已经提交给了工商等监管部门。然而，距离提交的时间已经过去了一段时间，我们并未收到立案审查结束的通知。我们非常希望了解，是否需要进一步等待，或者主动联系监管部门来咨询。
针对这一问题，我们有以下具体的疑问，希望得到您的回答：
1、在一般情况下，一个收购方案提交给监管部门后，立案审查需要多长时间才能结束呢？如果超出了预期时间，有什么可能的原因和解决方案吗？
2、除了等待外，我们是否需要主动联系监管部门来了解审批的进展情况？如果需要，我们如何与监管部门联系，并且向对方咨询审批的相关问题呢？
3、如果确实需要等待，我们应该怎样控制这段时间内的风险和不确定性呢？如果此次收购计划不能如期完成，可能对我们的业务造成什么影响呢？
最后，我还希望您能就类似问题的解决方法，分享一些您在实践中的经验和建议。非常感谢您的帮助！
此致
敬礼
XXX公司法务专员
XXX年XX月XX日
上交所问询函管理规定
上交所问询函管理规定
问询函是指上海证券交易所和深圳证券交易所在审核上市公司相关公告过程中如果发现未达到“直接监管标准”（一般表现为信息披露不准确或内容不全）的问题时，会针对财务报告、并购重组、关联交易、股票异常波动和媒体报道的社会热点等事件发出问询函，要求上市公司在规定时间内书面回函并公开披露。倘若上市公司仍存在信息披露不准确或不全面的问题，交易所会再次问询。
通常情况下，问询函需要上市公司在7日内进行回复，如果超过7天没有回复，就可以按默认情况处理。但是，如果问询函中的相关问题解决难度较大可以向交易所申请延期回复披露。但是，如果上市公司在问询函回复时间内并未做出有效披露回应，也没有向交易所申请延期，那么该上市公司会被出具警示函。
在A股市场当中，被证监会发布问询函通常是上市公司在经营的过程中，或者是股票交易的过程中出现了一些违规的情况或者现象，这时候交易中心就会发送问询函给相关公司，是一种警告作用。要求上市公司补充相关信息，核实相关问题，并履行信息披露义务。
在股票市场中，被发问询函是一种比较正常的现象，很多上市公司都收到过这个问询函，它对股票价格并没有绝对的影响，主要影响的是被发问询函后给投资该股的投资者造成的情绪变化。如果市场持股投资者看到上市公司问询时，投资该上市公司的投资者出现投资信心不足的情况。有可能会出现恐慌抛售该股，导致股票价格出现下跌，上市公司的市值就会蒸发。
法律依据：《中华人民共和国证券法》第一百一十五条证券交易所依照法
律、行政法规和国务院证券监督管理机构的规定，制定上市规则、交易规则、会员管理规则和其他有关业务规则，并报国务院证券监督管理机构批准。
货币资金审计
文章名：康美药业货币资金审计问题反思
文章主体内容：
一、理论基础
现代审计的本源，是为了保证最终传递到报告使用者手中的财务信息是高质量、有助于合理决策的（陆建桥，2002）。新世纪以来发生在资本市场上的系列财务舞弊案件，则显示财务报告供应链上的利益相关方可能出于自身利益，反而对报告的质量和投资者利益造成损害。无论是早期的安然事件（葛家澍2003；黄世忠等，2002），还是中国概念股危机中的绿诺科技（刘华，2012）、东南融通（袁敏，2013）等，包括近年来发生在中国资本市场上的绿大地（张宣洪等，2017）、万福生科（王琪，2019）、华泽钴镍（江雪珍，2019）、康美药业（黄世忠，2019）等舞弊事项同样引起广泛的探讨，但这些研究大多针对财务舞弊展开分析，很少涉及某个具体项目的审计实践。
就货币资金而言，因为其固有风险较高，审计师往往将重要性水平定在较低水平上，以收集尽可能详尽的审计证据。但即便如此，仍然有很多公司在货币资金上出现问题。早期的案例如蓝田股份、东北高速、达尔曼、外高桥等，近期的则有酒鬼酒、泸州老窖、康美药业、康得新等。这些上市公司的报表都是经过证券资格会计师事务所的审计，因此当大额货币资金舞弊案件发生时，市场参与者对事务所的口诛笔伐就不绝于耳。针对这些货币资金舞弊案例的剖析，有助于审计行业反思已有审计方法及程序的不足之处，进而对相关审计程序进行有益的完善和改进。
就审计而言，注册会计师需要了解被审计单位及其环境，并针对资金业务中可能存在的错报风险，如凭证的涂改或伪造、供应链上下游配合对现金流的操纵、关联方的资金占用、资金用途受限的隐瞒等进行识别和评估，并以重大错报风险的评估结果为导向，结合货币资金业务活动可能涉及的业务特点，设计并执行控制测试和实质性审计程序。
深交所 审核问询函
深交所审核问询函
深交所审核问询函是指深圳证券交易所在对上市公司进行审核时，发现公司财务报表、经营情况等方面存在疑点或需要进一步说
明的地方，会发函要求公司进行解释或提供相关资料的一种制度。
深交所审核问询函的主要目的是为了保护投资者利益，维护市场秩序，确保上市公司信息披露的真实、准确和完整。
审核问询函通常涉及到上市公司的财务会计、内部控制、业务
情况、重大资产重组、并购重组、关联交易、公司治理等方面的问题。公司收到审核问询函后，需要及时、如实地回复，并根据要求
提供相关的说明、资料或者进一步的核查。公司对审核问询函的回
复将直接影响到公司股票的交易和投资者对公司的信心。
对于公司而言，接到审核问询函需要及时对问题进行认真分析，充分准备充实的回复材料，并积极与深交所沟通，以便尽快解决问题，恢复市场信心。同时，公司也需要对自身的财务报表、内部控
制等方面进行深入的自查，以避免类似问题的再次出现。
总的来说，深交所审核问询函是监管部门对上市公司进行监督
管理的一种方式，有助于提高上市公司的信息披露质量，保护投资
者的合法权益，维护市场的稳定和健康发展。同时，对于上市公司而言，及时、如实地回复审核问询函也是公司应尽的责任，有助于增强市场对公司的信心，提升公司的治理水平和透明度。
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证券代码：600677 证券简称：航天通信编号：临2018-030 航天通信控股集团股份有限公司
关于收到上海证券交易所对公司2017年年报事后审核问询函的公告
2018年5月7日，公司收到上海证券交易所上市公司监管一部下发的《关于对航天通信控股集团股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函》（上证公函【2018】0449号，以下简称“问询函”），根据上海证券交易所相关规定，现将问询函全文公告如下：
依据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号－年度报告的内容与格式》（以下简称《格式准则第2 号》）、上海证券交易所行业信息披露指引等规则的要求，经对你公司2017 年年度报告的事后审核，为便于投资者理解，请公司从会计差错变更、经营与财务数据等方面进一步补充披露下述信息。
一、会计差错更正及业绩承诺
2015 年，公司发行股份收购智慧海派科技有限公司（以下简称智慧海派）51%股权，成为公司主要的收入及利润来源。但是，2016年时任会计师天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称天职国际）和2017 年年报审计机构瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称瑞华所）对智慧海派与供应链企业业务的收入确认判断和具体财务处理出现重大差异，公司将2016 年度本未予确认的收入重新计回，直接导致智慧海派2016 年重组业绩承诺完成率由原来的85.66%变更为116.54%。鉴于上述事项涉及智慧海派的业务实质和会计差错，并直接决定了当年重组业绩是否完成，影响重大。请公司、年审会计师和重组财务顾问分别对以下问题做出说明和发表意见。
1.2016 年，智慧海派与供应链企业的业务收入按总额法确认，天职国际对2016 年末尚未收回账款的该业务收入全部予以调减，涉及销售收入调减10.47 亿元，营业成本调减8.82 亿元，净利润调减1.19 亿元。根据2017 年年报，公司将前述调减收入重新在2016 年财务报表中列报，导致公司2016 年合并报
表营业收入调减12.79 亿元，营业成本调减14.13 亿元，净利润调增7773 万元，瑞华所出具了标准无保留的审计意见。请公司和会计师明确：（1）区分2016 年、2017 年两年智慧海派不同业务模式，分别详细披露其销售模式、生产模式、采购模式、主要产品、上下游主要供应商和客户，收入的确认方法及依据；（2）瑞华所对智慧海派同类业务的商业实质和财务处理做出与前任会计师不同的专业判断，请详细披露针对该项业务执行的审计程序、具体判断依据、差异原因，以及差错调整的理由和合理性；（3）瑞华所是否已就上述事项与前任会计师沟通及沟通情况，天职国际是否认可本次更正；（4）造成上述会计差错的原因和相关责任人，整改及落实情况。
2.根据2016 年财务报告审计意见和内控审计意见，智慧海派在其销售业务中，就同一事项签定有供应链服务外包协议（或代理协议）、销售合同（或采购合同），智慧海派根据销售合同采用经销的收入确认政策；所涉及的供应链企业下游客户和上游供应商的确定，存在受智慧海派重大影响的情况，采用经销模式确认营业收入的依据不充分。请公司和会计师：（1）明确2016 年、2017 年智慧海派与供应链企业的各类具体业务模式、协议类型和开展情况及相关收入确认方式和成本结转情况；（2）前述审计意见中“供应链企业下游客户和上游供应商的确定，存在受智慧海派重大影响的情况”所指具体情况，以及2017 年该情况是否仍然存在及依据。
3.根据2016 年内控审计意见，智慧海派未能按照航天通信内控制度识别关联方及其交易。请公司和会计师明确披露：（1）公司能否对智慧海派实施有效控制，能否决定公司日常生产经营活动和投融资等行为，请提供相应证据；（2）2016 年、2017 年智慧海派发生的各项关联交易及其财务影响；（3）对于上述内控缺陷情况的整改情况，以及内控有效性。
4.根据2016 年内控审计意见，智慧海派部分原材料耗用未计入产品成本，原因为该部分材料由客户免费提供，但合同并未有相关约定。请公司和会计师明确该事项的整改情况和财务影响。
5.年报披露，香港卓辉贸易有限公司和富宝科技有限公司原为智慧海派董事长邹永杭曾经注册过的公司，2017 年已转让。公司2017年与其未发生任何交易，2018 年将不再纳入关联方披露范围。根据2016 年内控审计报告，智慧海派未
按照航天通信内控制度识别关联方及其交易，缺乏主动识别、获取及确认关联方信息的机制。（1）请公司补充说明上述两家公司在报告期与上市公司及下属公司有否资金往来，若有请披露；与上述两家公司有否潜在的未来业务来往，请会计师核查并发表意见。（2）请会计师就智慧海派内控制度识别关联方及其交易等内容发表意见。
6.智慧海派业绩承诺期为2016 年度、2017 年度、2018 年度，根据会计师出具的专项审核报告，2016、2017 年的业绩承诺完成率分别为116.54%、103.74%。请会计师说明业绩承诺完成情况的判断是否审慎、合理。
7.年报披露，公司下属子公司宁波中鑫毛纺集团有限公司账面核算的对外投资具有重要影响的子公司一直按照成本法进行核算，本次按照权益法进行调整。请公司补充披露：（1）原按照成本法核算的对外投资的具体内容、形成时间、履行的决策程序、会计处理及依据，是否符合会计准则的规定；（2）本次更正对财务数据的影响，是否存在其他类似情况；（3）请公司和会计师详细说明该会计差错更正的依据、理由及充分性。
8.根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19 号-财务信息的更正及相关披露》，请公司说明已披露的更正的2016 年财务报表及附注是否经审计，补充披露2016 年更正后财务报告的审计报告或专项鉴证报告。
二、经营及财务数据
9.年报披露，公司2017 年四个季度的营业收入分别为26.1 亿元、13.1 亿元、21.7 亿元和41.1 亿元；归属于上市公司股东的净利润分别为612 万元、-5645 万元、-600 万元和 1.56 亿元；经营活动产生的现金流量净额分别为-1.59 亿元、-2.57 亿元、-5.82 亿元、3.14 亿元。请公司补充披露：（1）分季度净利润大幅波动的原因及合理性；（2）说明各季度营业收入、归属于上市公司股东的净利润、归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润和经营活动产生的现金流量净额变化趋势不一致的原因。请会计师发表意见。
10. 公司主营业务主要由通信产业、航天防务与装备制造构成。
年报披露，航天防务装备制造营业收入比上年增加3.87%，营业成本比上年减少5.53%；、物业管理营业收入比上年增加23.17%，营业成本比上年减少8.44%。请公司补充披露营业收入与营业成本变化趋势不一致的原因。