《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》试题答案
内部控制各章节习题
第一章总论一、练习题（一）单项选择题1．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（ B ）要素。
A．控制环境 B．风险评估 C．会计系统 D．控制程序2．COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（ B ）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。
A．20世纪80年代 B．1992年 C．2002年 D．2004年3．（ C ）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。
A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通主要考虑控制活动的定义P64．2002年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第404条款（SOX404）及相关规则采用的是（ C ）。
A．内部控制体系 B．内部控制结构C．内部控制整合框架 D．企业风险管理整合框架5．相对《内部控制——整合框架》，ERM框架的创新之处不包括（ D ）。
A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素C．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度D．提出了风险评估概念6．不属于企业风险管理整合框架八要素的是（ A ）。
A．控制环境 B．事项识别 C．控制活动 D．监控它是内部环境而不是控制环境（整合控制阶段和结构阶段的要素），此外还有目标设定、风险评估、风险应对、信息与沟通。
P97．在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（ A ）。
A．经营、财务报告及合规三个类别 B．经营、信息及合规三个类别C．信息、财务报告及监察三个类别 D．经营、信息及监察三个类别8．在COSO内部控制框架中，属于其他内部因素根基的是（ C ）。
A．信息与沟通 B．监察 C．控制环境 D．控制活动9．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（ C ）。
A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第55号》B．英国《综合守则》C．COSO委员会的《内部控制一整合框架》P5D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告10．内部控制的现实意义不包括（ B ）。
企业内部控制规范体系实施中相关问题——解释第1号
企业内部控制规范体系实施中相关问题——解释第1号（一）主讲老师：王小强一、内控规范体系的强制性与指导性1．如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
——财会[2008]7号自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
鼓励非上市大中型企业提前执行。
请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
——财会[2010]11号答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知
![财会[2012]3号关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/3b1b952a76c66137ef061908.png)
财政部关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知/zhengwuxinxi/caizhengw engao/2012wg/wg201204/201207/t20120711_665500.html2012年2月23日财会[2012]3号中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司和部分在境内主板上市的公司实施和试点。
具体执行过程中，企业反映了一些问题，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会对这些问题进行了研究，并征求了有关上市公司、咨询公司等单位的意见，在此基础上制定了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》。
经会签证监会、审计署、银监会、保监会，现予印发。
附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号，包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
企业内部控制规范体系实施中相关问题——解释第1号
企业内部控制规范体系实施中相关问题——解释第 1 号（一）主讲老师：王小强一、内控规范体系的强制性与指导性1．如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
——财会 [2008]7号自 2011 年 1 月 1 日起在境内外同时上市的公司施行，自 2012 年 1 月 1 日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
鼓励非上市大中型企业提前执行。
请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。
执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格；非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。
——财会 [2010]11号答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》试卷A(含答案解释)
会计人员继续教育考试《企业内部控制基本规范》试卷A（含答案）（参考教材：会计人员继续教育培训教材《企业内部控制基本规范解读及应用指南》企业内部控制课题研究组编著，中国商业出版社出版发行）一、单项选择题（本题型共10小题，每小题3分，共30分）。
1．下列关于《企业内部控制基本规范》的说法中，错误的是（）。
A．该规范由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发文B．该规范规定，董事会负责单位内部控制的建立健全和有效实施C．该规范只适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业D．该规范明确接受委托对企业内部控制有效性进行鉴证的中介机构为会计师事务所答案：C P201《基本规范》#2规范的适用范围：本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
2．内部控制测试重点是测定内部控制各个组成部分是否按规定的控制步骤、方法运行，测试各控制环节运行与其内容是否相符，检查各控制环节和控制点的内容、程序、方法等是否正常运行以及相互之间的协调配合情况等，下面不属于内部控制测试方法的是（）。
A．重新计算法 B．穿行测试法 C．实地查验法 D．重新执行法答案：A P212《评价指引》#18内部控制评估和测试的方法主要包括：个别访谈法、调查问卷法、比较分析法、标杆法、穿行测试法、抽样法、实地查验法、重新执行法、专题讨论会法等。
3．建立健全合理有效的存货内部控制是企业实现经营目标的重要保证，下列不属于存货内部控制目标的是（）。
A．保证存货的取得合理、实际存在 B．保护存货的安全C．确保存货计价的合理、准确 D．保证存货的岗位分工合理答案：D P224《存货》#1条存货内部控制目标的是：保证存货的安全完整；提高存货营运效率；保证存货的取得合理、实际存在；确保存货计价合理、准确。
（选项D是存货相关业务内部控制制度的具体内容）4．企业应当加强工程项目建设过程和验收环节的监控，落实责任制，实行严格的概预算管理，严把质量关，确保工程项目达到设计要求。
上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答(2012年第1号)_20120209(终稿)
上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答（2012年第1期，总第2期）中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组 2012年2月8日一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？答：同上市公司的财务报表审计业务相同，按照《证券法》规定，只有具备证券期货相关业务资格的会计师事务所才能够从事上市公司内部控制审计业务。
具有证券期货相关业务资格的会计师事务所在承接2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计业务时，应当关注以下方面：（一）关注事务所内部对内控审计业务准备的充分性1.在内部控制审计专业标准方面，会计师事务所应已具备成熟的内部控制审计方法，已建立完善的内部控制审计执业标准；2.在内部管理方面，事务所已设臵能够有效运行的与内部控制审计业务的质量控制程序；3.在专业团队建设方面，事务所应能够为每个审计项目团队配备具备熟练掌握内部控制审计方法、拥有内部控制审计经验的业务骨干人员，并对所有参与内部控制审计的人员提供适当的内部控制审计培训。
（二）内部控制缺陷整改后运行时间对审计结论的影响注册会计师在执行内控审计业务时，应充分考虑对于审计中识别内部控制缺陷后至审计基准日之前，被审计单位是否有足够的时间完成缺陷整改,并且确保整改后的内部控制运行满足最短期间（或整改后内部控制的最少运行次数）以及最少测试数量的要求，使得注册会计师能够获得充分的测试样本规模，完成测试并得出整改后内部控制是否有效的结论。
如被审计单位没有足够的时间完成整改或是无法确保整改后的内部控制运行能够满足最短运行时间，应当充分考虑该情况对审计结论的影响。
（三）关注内部控制审计现场工作启动时间对审计程序的影响整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论。
注册会计师需考虑内部控制审计现场工作启动时间较晚对审计程序的影响：1. 注册会计师在内部控制审计中识别出某项控制缺陷，如果被审计单位没有足够的缺陷整改时间及整改后控制运行时间的，注册会计师在接受内部控制审计业务时，应当与被审计单位沟通这一情况。
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释-课程讲义小字版
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（二）要点解读
4.如何协调好内部控制与风险管理的关系
实际工作中，内控和风险管理工作由不同机构负责， 因此可对有关机构和业务进行整合，从工作内容、 目标、要求及具体工作执行的方法、程序等方面， 将两者有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、 重复劳动，降低管理成本，提高工作效率和效果。
（二）要点解读
（二）要点解读
报告内容（1） 引言段： • 根据基本规范及配套指引的规定和要求，结 合本公司内控制度和评价方法，在内控日常 监督和专项监督的基础上，我们对公司内控 的有效性进行了自我评价
（二）要点解读
报告内容（2） 一、董事会声明-3段内容
1、公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任 何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容 的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。 2、建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责 任；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督； 经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行。
应从提高企业长期效益出发，从促进企业可持续发展 出发，将内控作为一项常规性工作，贯穿于管理之中， 加大投入 按照重要性原则，关注重要业务事项和高风险领域， 抓关键控制点 集团性企业可采取分类试点、逐步推广的方式，选择 下属不同类型的企业试点，形成范本、减少重复建设
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（二）要点解读
6.如何权衡内部控制的实施成本与预期收益？
聘请事务所开展内控审计，是建设与实施内控的重要环 节，是检验内控有效性的重要手段和有力保证 内控审计费用是企业实施内控规范体系应承担的成本， 企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展 内控审计区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该 项业务与事务所签订单独的业务约定书 应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关 费用标准，并对事务所审计资源的投入和审计质量提出 明确要求
《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》练习题答案
《企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构》提纲1. 组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、公司章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
2. 现代企业制度的基础是企业法人制度。
3. 现代企业制度的主要形式是公司制企业。
4. 现代企业制度的核心是组织架构问题。
5.组织架构是企业内部环境的有机组成部分。
6.内部机构是企业根据业务发展的需要，分别设置不同层次的管理人员及各专业人员组成的管理团队，针对不同权利承担不同的管理义务，为业务顺利开展提供支撑平台。
7. 监事会、监督董事会、经理层正确履行职责并纠正损害企业利益的行为。
8. 治理结构的设计不涉及一线员工。
9.部分上市公司监事会成员，或多或少地与上市董事长存在某种关系，在后续工作中难以秉公办事，直接或间接损害了股东尤其是小股东的合法权益。
从内部控制建设角度看，这属于治理机构设计方面的缺陷。
10.上市公司治理结构的设计，应当充分反映其公众性。
11.上市公司的董事会专门委员会应由独立董事担任负责人。
12.审计委员会中至少有一名独立董事是会计专业人士。
13.在董事会各专业委员会中，审计委员会对内部控制的建立健全和有效实施尤其发挥着重要作用。
14. 董事会秘书负责上市公司股东大会和董事会议的筹备，文件保管以及公司股东资料的管理15．下列关于国有独资企业治理结构设计的描述错误的是外部董事由股东大会提名选出。
16．在内部机构设计过程中，应当体现不相容岗位相分离原则17．特别授权不包括进行常规的日常工作情况。
18．在进行组织架构的运行梳理时，不属于内部机构设置的合理性角度重点关注的是内部各机构的职责分工是否针对市场环境的变化作出及时调整。
19．从历史上看，组织的规模对组织架构有重要影响。
20. 企业应根据发展战略、业务需要、控制要求，选择适合本企业的内部组织机构类型21. 组织架构的核心是完善公司治理结构问题，完善公司管理体制问题，完善公司运行机制问题。
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号作者：来源：《会计之友》2012年第10期编者按：《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司和部分在境内主板上市的公司实施和试点。
在具体执行过程中，企业反映了一些问题，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会对这些问题进行了研究，并征求了有关上市公司、咨询公司等单位的意见，在此基础上制定了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》并于2012年2月23日印发，现本刊全文刊载。
根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》（财会［2010］11号，包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
2.已经完全按照境外监管机构要求建设与实施内部控制的境内外同时上市的公司，是否需要执行我国的企业内部控制规范体系？答：目前，许多国家和地区对公众公司内部控制都有相关的规定和要求。
我国企业内部控制规范体系在充分借鉴国际上先进经验和做法的同时，更多地适应了我国国情，尤其是充分考虑了我国目前法律法规体系、公司治理结构、企业管理体制、风险管控实务等具体情况，提出了内部控制的目标、原则、要素等，且不局限于财务报告内部控制，更多突出全面内部控制的要求。
企业内部控制规范体系实施后的后续规定课后考试答案
企业内部控制规范体系实施后的后续规定课后考试答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。
单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。
）1.下列关于内部控制规范体系总体实施效果的描述，正确的是（ D）。
A．有效程度很高B．有效程度较高C．有效程度一般D．有效程度较低答案解析：目前《基本规范》及配套指引的有效程度为3.73，表明该规范及其配套指引得到了企业的认可，总体有效程度较高。
2.调查结果显示，下列各项不属于内控缺陷中的一般缺陷的是（ D）。
A．公司尚缺《全面预算管理制度》B．收入确认存在截止性差异问题C．对客户授信额度过大导致较大经济损失D．公司的机构设置存在重复、交叉或缺失的情况答案解析：对客户授信额度过大导致较大经济损失属于重大缺陷。
3.下列关于《企业内部配套指引》的说法中，不正确的是（ D）。
A．包含18个应用指引B．包含1个评价指引C．包含1个审计指引D．包含1个方法指引答案解析：《企业内部控制配套指引》包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引，选项D不正确。
4.下列有关三级内控监督体系组成机构中，不包含（A ）。
A．股东大会B．监事会C．董事会及其下属审计委员会D．审计部门答案解析：诸多企业已经形成了以监事会、董事会及其下属审计委员会、审计部门为主的三级内控监督体系。
5.企业负责内部控制的建立健全和有效实施的机构，正确的是（B ）。
A．股东（大）会B．董事会C．监事会D．总经理答案解析：根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
6.调查结果表明，内部控制规范体系对五大一级指标的大多数因素影响程度都较大，影响不大的是（D ）。
A．内控环境B．风险识别C．控制活动D．信息交流与沟通答案解析：调查结果表明，内部控制规范体系对内控环境、风险识别等因素影响程度较大，对信息交流与沟通因素影响较小，仅为0.62。
企业内部控制规范知识习题参考答案
企业内部控制规范习题参考答案（共200 题）一、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.B6.C7.C8.A9.D 10.D 11.B 12.B 13.A 14.D 15.A 16.B 17.A 18.B 19.D 20.D 21.A 22.A 23.B 24.C 25.B 26.A 27.C 28.B 29.D 30.A31.D 32.B 33.A 34.D 35.C 36.B 37.D 38.D 39.D 40.A 41.B 42.A 43.D二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ABD5.ABC6.BCD7.ABCD8.ABCD9.ABCD 10.AC 11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABD 16.ABCD 17.BCD 18.ABCD 19.ABCD20.ABCD 21.ABCD 22.ABCD 23.ABCD 24.ABC 25.ABCD 26.ABCD 27.ABCD三、判断题1.对2.错3.对4.对5.对6.错7.对8.对9.对 10.错 11.错12.对 13.对14.错 15.对 16.错 17.对 18.错 19.对 20.对 21.错 22.对 23.对 24.错25.对 26.对 27.对 28.对 29.对 30.对 31.错 32.对 33.对 34.对 35.对36.对 37.对 38.对 39.对 40.错 41.错 42.对 43.错 44.对 45.对 46.对47.对48.对 49.错 50.对 51.对 52.对 53.对 54.对 55.对 56.对 57.错58.对 59.对 60.对 61.对 62.对 63.对 64.对 65.对 66.对 67.对 68.错69.对 70.对71.对 72.错 73.对 74.对 75.对 76.对 77.对 78.对 79.对80.对 81.对 82.对 83.对 84.对 85.对 86.对 87.错 88.对 89.对 90.对91.对 92.对 93.对94.对 95.对 96.错四、填空题1.监事会2.集体决策3.重大缺陷4.12月31日5.全面风险管理6.权责分配不合理7.董事会8.经理层9.企业文化规范 10.忽视企业间文化差异和理念冲突11.导致并购重组失败 12.企业文化规范 13.发展战略14.董事会 15.具有自身特色 16.企业文化17.严格履行签字盖章手续 18.近期和长远利益19.股东大会 20 .内部报告 21.财会部门 22.年度预算23.董事会 24.保密制度 25.风险评估26.内部信息传递 27.信息系统 28.授权使用制度29.企业负责人 30.董事会 31.基本规范 32.优化内部控制 33.内部环境34.激励政策。
《企业内部控制》各章节课后简答题答案
《企业内部控制》课后简答题答案课后简答题:第一章1、为什么企业内部控制强调“过程观”？P32、为什么企业内部控制只能是合理保证？P4答：内部控制只能提供保证，不能完全控制风险.因为随着企业的进步，随着人员的流动,随着行业的竞争.内部控制都需要随着变化.影响企业目标的实现还有外部环境.内部控制无法控制外部环境影响.内部控制是无法防止决策失误或则判断错误.对于这些目标的实现,只有管理部门和董事会密切关注并及时了解组织目标实现的情况下,内部控制才能提供合理保证.所以内部控制只能提供保证,只是合理保证，而不能完全保证3、内部会计控制和内部管理控制有何区别？P114、美国《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制产生了哪些影响？P145、相对于《内部控制——整体框架》，COSO企业风险管理框架具有那些创新？P15课后简答题:第二章1. 什么是企业欺诈？企业欺诈有哪些具体表现？（1）企业欺诈是一种扰乱市场经济秩序正常运作的行为，其危害十分巨大，是构建和谐社会的一大隐患，我们需要通过各种切实可靠的从事抑制这种行为。
公司伪造财务信息，也称为企业欺诈。
其包括伪造会计分录，提供虚假交易，人为制造收入波动，欺骗性的高估资产等。
公司内部人的自行交易。
包括内部交易，回扣，为牟取个人利益而不当地使用公司资产以及违反有关个人所得税法律规定的人和自行交易行为。
与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈。
阻碍公证，做伪证，篡改证据。
（2）企业欺诈的表现员工欺诈具体的行为迹象包括：1. 员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度、语言方式。
2. 内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。
3. 比较少的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差。
4. 存货短缺，凭证丢失。
5. 外部审计的结果不被重视。
6. 越来越多的顾客投诉。
公司欺诈具体的行为迹象包括：1. 公司在多家银行开立了账户，并且已超出所需。
2. 不负责现金交易的人不会按惯例核对哪些银行账户、3. 银行账户的收支差额非常大，或者与银行的业务往来越来越糟糕。
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号
附件2：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号根据财政部等五部委的要求，《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）及其配套指引已于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。
同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。
实施一年总体进展顺利，但也存在一定问题。
为推动《企业内部控制基本规范》及其配套指引的顺利实施，现对有关问题解释如下：1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？答：在实施试点中，一些企业反映，《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定是否需要逐条执行。
《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有强制性，纳入实施范围的企业应当遵照执行。
《企业内部控制配套指引》（财会[2010]11号，包括18个应用指引、1个评价指引和1个审计指引）是对《企业内部控制基本规范》相关规定的进一步补充和说明，具有指导性和示范性，纳入实施范围的企业可以结合所在行业要求和企业自身特点，参照配套指引的规定开展内部控制建设与实施工作。
2.已经完全按照境外监管机构要求建设与实施内部控制的境内外同时上市的公司，是否需要执行我国的企业内部控制规范体系？答：目前，许多国家和地区对公众公司内部控制都有相关的规定和要求。
我国企业内部控制规范体系在充分借鉴国际上先进经验和做法的同时，更多地适应了我国国情，尤其是充分考虑了我国目前法律法规体系、公司治理结构、企业管理体制、风险管控实务等具体情况，提出了内部控制的目标、原则、要素等，且不局限于财务报告内部控制，更多突出全面内部控制的要求。
因此，境内外同时上市的公司应当在满足境外监管机构要求的基础上，对照我国企业内部控制规范体系，特别是应当围绕《企业内部控制基本规范》提出的内部控制五目标，对相关控制措施进行适当调整或补充完善。
3.企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制，是否还需要遵守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求？答：《企业内部控制基本规范》及其配套指引是对不同行业、各类企业提出的一般性要求，具有普适性。
企业内部控制知识竞赛测试题(含答案解析)
企业内部控制知识竞赛（120分）1、穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运行的有效性。
【单选题】（4.0分）A.正确B.错误正确答案: B答案解析: 《企业内部控制审计指引实施意见》三、关于实施审计工作（四）了解潜在错报的来源并识别相应的控制穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。
注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序。
在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度。
实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节。
为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。
2、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。
【单选题】（4.0分）A.正确B.错误正确答案: A答案解析: 《企业内部控制审计指引》第三十三条在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。
注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并获取企业关于这些情况的书面声明。
注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。
注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。
3、企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。
【单选题】（4.0分）A.正确B.错误正确答案: A答案解析: 《企业内部控制基本规范》第十二条董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
2014年会计继续教育《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号、第2号》答案
一、单选题1、《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有（），纳入实施范围的企业应当遵照执行。
A.强制性B.随意性C.任意性D.人为性A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]2、《企业内部控制基本规范》及其配套指引是对不同行业、各类企业提出的一般性要求，具有（）。
A.普适性B.小众性C.个别性D.挑战性A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]3、内部控制的（）就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略。
A.程序B.定义C.方法D.目标A B C D【正确答案】D【您的答案】D [正确]4、根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业（）负责内部控制的建立健全和有效实施。
A.董事会B.监事会C.出纳D.财务主管A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]5、内部控制与风险管理二者（）。
A.对立B.协调统一C.水火不容D.一样的A B C D【正确答案】B【您的答案】B [正确]6、企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设，在强调全员参与内部控制的基础上，采取多种措施，建立（），鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。
A.惩罚机制B.辞退机制C.激励机制D.控制机制A B C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]7、（）一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务。
A.低风险业务B.普通风险业务C.高风险业务D.无风险业务A B C D【正确答案】C【您的答案】C [正确]8、业务比较单一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业指的是（）。
A.小型企业B.中型企业C.大型企业D.超大型企业A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]9、按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当尽量在（）实施测试，实施的测试需要涵盖足够长的时间。
A.接近企业内部控制自我评价基准日B.任意时间C.年初D.月初A B C D【正确答案】A【您的答案】A [正确]10、会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持（）原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。
《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》新解
一、单选题1、一般公司组织架构中不包括（）。
A、董事会B、股东大会C、总经理D、公安局局长【正确答案】D【您的答案】【答案解析】选项D一般不存在于企业组织架构中。
2、董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营（）。
A、表决权B、监督权C、决策权D、执行权【正确答案】C【您的答案】【答案解析】董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。
3、（）对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
A、经理层B、销售人员C、采购人员D、审计人员【正确答案】A【您的答案】【答案解析】经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。
4、企业合理设置内部职能机构时，需要综合考虑的因素不包括（）。
A、法人性别B、发展战略C、文化理念D、管理要求【正确答案】A【您的答案】【答案解析】企业应当综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构。
5、企业合理设置内部职能机构时，应当遵循的原则不包括（）。
A、科学B、制衡C、低效D、透明【正确答案】C【您的答案】【答案解析】企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构。
6、企业应当（）对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。
A、不定期B、定期C、偶尔D、片面的【正确答案】B【您的答案】【答案解析】企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。
7、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、重要人事任免等重要事项，这里所说的重要事项不包括（）。
A、年度财务预决算B、重大投融资C、小额零星担保D、主要资产处置【正确答案】C【您的答案】【答案解析】企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号
企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）已于2011年在境内外同时上市的公司平稳实施。
对实施中出现的问题，2012年2月我部会同相关部门通过印发《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（财会〔2012〕3号）加以明确，对推动企业内部控制规范体系有效实施发挥了积极的作用。
随着境内主板上市公司2012年正式实施内部控制规范体系，也出现了一些新情况、新问题，如内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等，需要研究解决。
为此，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，对新情况、新问题进行了认真研究，并征求了有关上市公司、咨询机构和有关部门的意见，形成了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》。
问题：企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？企业在开始实施内部控制时，应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）确定的内部控制目标、要素、原则和具体要求开展工作，强化组织领导，夯实内部控制基础。
◆董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；◆监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；◆经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行；◆全体员工广泛参与内部控制的具体实施。
企业的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险。
随着实施工作的不断深入，企业应当加强内部控制全员、全面、全过程管理，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，有效防控经营风险，保证实现价值目标，最终促进企业实现发展战略。
企业应当结合所在行业要求和自身特点，按照基本规范的要求，参照《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）的规定开展内部控制实施工作。
1学时 控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知
课程 题型 题干 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 判断 企业内部控制评价是外部审计人员对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 判断 根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业董事会负责内部控制的建立健全和有效 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 判断 内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分。 （ ） 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 多选 对于财务报告内部控制缺陷，可由该缺陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定， 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 多选 下列关于内部控制的实施成本与预期效益的表述正确的是（ ）。 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 多选 下列各项中，属于我国内控体系的应用范围的项目有（ ）。 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 单选 下列关于内部控制的表述正确的是（ ）。 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 单选 对内部控制与风险管理的关系表述正确的有（ ）。 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第一号通知 单选 在下列项目中，属于企业内部控制的强制要求的是（ ）。
正确答案 A B B BC BD ABC A B A
答案解析 【案】× 【答案】√
【答案】√
【答案】BC 【答案】BD 【答案】ABC 【答案】A 【答案】B 【答案】A
A B C D A．错误 B．正确 A．错误 B．正确 A．错误 B．正确 A．该缺陷是管理者主观因素确定的结果 B．该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小 C．该缺陷是否具备合理可能性导致内部控制不能及时防止、发现并纠正 D．该缺陷是管理者、注册会计师审计人员共 A．如果分工和制衡的成本高于其效益，则应当采用该项控制 B．如果分工和制衡的成本低于其效益，则应当采用该项控制 C．如果分工和制衡的成本低于其效益，则不应当采用该项控制 D．如果分工和制衡的成本高于其效益，则不 A．境内上市的公司 B．境外上市的公司 C．境内外同时上市的公司 D．国外的部分企业 A．内部控制制度实际上是保证其他制度得以实行的保证性制度安排 B．内部控制制度实际上与其他制度没有任何关系 C．内部控制制度实际上是国家进行宏观管理的手段 D．内部控制制度实际上是行业进行经济调控 A．内部控制与风险管理 B．内部控制与风险管理是统一的 C．内部控制与风险管理有本质的区别 D．内部控制与风险管理没有关系 A．企业内部控制基本规范 B．企业内部控制应用指引 C．企业内部控制评价指引 D．企业内部控制审计指引
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企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号、第2号
策划：和瑞芳
编剧：黄小卫
一、单选题
1、《企业内部控制基本规范》是内部控制建设与实施应该遵循的基本原则和总体要求，具有（），纳入实施范围的企业应当遵照执行。
A.强制性
B.随意性
C.任意性
D.人为性
【您的答案】A[正确]
2、《企业内部控制基本规范》及其配套指引是对不同行业、各类企业提出的一般性要求，具有（）。
A.普适性
B.小众性
C.个别性
D.挑战性
【您的答案】A[正确]
3、内部控制的（）就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略。
A.程序
B.定义
C.方法
D.目标
【您的答案】D[正确]
4、根据《企业内部控制基本规范》的规定，企业（）负责内部控制的建立健全和有效实施。
A.董事会
B.监事会
C.出纳
D.财务主管
【您的答案】A[正确]
5、内部控制与风险管理二者
（）。
A.对立
B.协调统一
C.水火不容
D.一样的
【您的答案】B[正确]
6、企业领导要高度重视内部控制
专业人才队伍建设，在强调全员参
与内部控制的基础上，采取多种措
施，建立（），鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。
A.惩罚机制
B.辞退机制
D.控制机制
【正确答案】C
7、（）一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务。
A.低风险业务
B.普通风险业务
C.高风险业务
D.无风险业务
【您的答案】C[正确]
8、业务比较单一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业指的是（）。
A.小型企业
B.中型企业
C.大型企业
D.超大型企业
【您的答案】A[正确]
9、按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当尽量在（）实施测试，实施的测试需要涵盖足够长的时间。
A.接近企业内部控制自我评价基准日
B.任意时间
C.年初
D.月初
【您的答案】A[正确]
10、会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持（）原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。
A.独立性
B.谨慎性
C.随意性
D.理智性
【您的答案】A[正确]
二、多选题
1、财政部将会同（）等有关部门，根
据首次执行和试点情况，分行业、分类型总
结企业的内部控制缺陷认定标准，供参考。
A.证监会
B.审计署
C.银监会
D.保监会
【您的答案】ABCD[正确]
2、集团性企业在确认内部控制评价范围时，
应当遵循的原则包括（）。
A.全面性
B.重要性
C.客观性原则
【您的答案】ABC[正确]
3、重要业务单位一般以（）等作为判定标准。
A.资产
B.收入
C.利润
D.亏损
【您的答案】ABC[正确]
4、重大事项一般是指（）。
A.兼并重组
B.资产调整
C.产权转让项目
D.期权、期货等金融衍生业务
【您的答案】ABCD[正确]
5、如果企业确有需要选择中介机构协助开展工作，可重点考虑的因素包括（）。
A.中介机构的专业性
B.服务内容与企业需求的匹配程
度
C.团队的配置水平
D.服务报价合理性
【正确答案】ABCD
6、内部控制缺陷按照影响程度分
为（）。
A.重大缺陷
B.重要缺陷
C.一般缺陷
D.理论缺陷
【正确答案】ABC
7、会计师事务所采取内部隔离方
式，即在内部成立（），两个
部门之间相互独立，人员不交叉使
用。
A.咨询部门
B.审计部门
C.统计部门
D.监督部门
【正确答案】AB
8、对于因内部控制缺陷造成经济损失的，企业应当（）。
A.查明原因
B.追究相关部门的责任
C.追究相关人员的责任
D.不予理会
【正确答案】ABC
9、内部控制评价包括（）。
A.日常检查评价
B.专项检查评价
C.正面评价
D.负面评价
【正确答案】AB
10、关于小型企业说法正确的有（）。
A.小型企业的管理层级一般较少
B.小型企业应明确内部控制目标，准确评估经营风险
C.小型企业应提高财务、会计和审计人员的素质，培养和聘用内部控制专业人才
D.小型企业应建立健全内部控制的监督机制，持续监控和定期评价内部控制的有效性
【您的答案】ABCD[正确]
三、判断题
1、企业可以独立开展内部控制评价工作，也可以委托不承担本企业内部控制审计的中介机构协助开展内部控制评价工作。
（）您的答案】对[正确]
2、基于效率的考虑，小型企业应当提高信息技术的应用，结合业务风险和信息系统风险评估，加强信息系统控制的应用，采取手工控制与自动控制相结合的方式，将风险控制在可承受度之内。
（）您的答案】对[正确]
3、会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求。
（）您的答案】对[正确]
4、内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（）您的答案】对[正确]
5、企业可以授权内部审计机
构具体实施内部控制有效性
的定期评价工作。
（）【您
的答案】对[正确]
6、企业领导要高度重视内部
控制专业人才队伍建设，在强
调全员参与内部控制的基础
上，采取多种措施，建立激励
机制，鼓励从事内部控制的专
业人员岗位成才。
（）您
的答案】对[正确]
7、企业可以独立开展内部控
制评价工作，也可以委托不承
担本企业内部控制审计的中
介机构协助开展内部控制评
价工作。
（）【您的答案】对[正确]
8、内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。
（）【您的答案】对[正确]
9、内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。
您的答案】对[正确]
10、企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制。
（）【您的答案】对[正确]。