美国养老金会计及对我国发展的思考
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国的养老金体系是由多个组成部分构成的综合性体系，主要包括社会保障制度、企业养老金制度和个人养老储蓄制度。
美国的社会保障制度是养老金体系的基石。
美国的社会保障制度是由联邦政府管理和资助的，通过雇工个人缴纳社会保险费的方式，提供基本的养老金、医疗和失业保险等福利。
社会保障制度覆盖全国范围，为失业、退休、残疾等不同群体提供了一定的保障。
这种制度的优势是能够实现全民覆盖，从而减轻阶层之间的贫富差距。
美国的企业养老金制度是国家社会保障制度的重要补充。
企业养老金制度通过雇主和员工共同缴纳养老金，为员工提供了较高的养老金待遇。
与社会保障制度相比，企业养老金制度更加灵活和个性化，能够根据不同行业和公司的实际情况设计不同的养老金方案。
这种制度的优势是能够促进企业和员工之间的长期稳定关系，增强劳资双方的共同利益。
美国的个人养老储蓄制度是一种辅助性的养老金制度。
个人养老储蓄制度包括个人退休账户（IRA）、401(k)计划和403(b)计划等，通过个人自愿缴纳养老金，构建个人的养老金储备。
个人养老储蓄制度的优势是能够提供更加灵活多样的投资渠道，个人可以根据自己的风险偏好和收益要求选择合适的投资方式。
借鉴美国的社会保障制度，中国可以进一步完善自己的社会保障体系，加大对失业、退休和残疾等人群的保障力度。
通过个人缴费的方式，可以减轻政府的财政压力，实现社会保障的可持续发展。
借鉴美国的企业养老金制度，中国可以推动企业和员工之间的长期稳定合作关系，促进企业和员工的共同发展。
通过建立灵活多样的企业养老金制度，可以提供更具吸引力的福利，提高员工的忠诚度和幸福感，从而提升企业的竞争力。
借鉴美国的个人养老储蓄制度，中国可以鼓励和引导个人进行养老金储蓄，提高个人的养老保障水平。
通过提供多样化的投资渠道和税收优惠政策，可以增加个人的养老金积累，减轻社会养老金压力。
美国的养老金体系以其全民覆盖、灵活性和多样性而闻名，对于中国在养老金领域的发展具有借鉴意义。
美国养老金会计最新发展及其借鉴
美国养老金会计最新发展及其借鉴作者：陈芳芳来源：《财会通讯》2008年第03期人们对养老金的认识存在着两种不同观点：“社会福利观”与“劳动报酬观”。
“社会福利观”认为不同于雇员在职期间所取得的工资，雇员退休后领取的养老金是对剩余价值的分配，是一种社会福利。
“劳动报酬观”认为与雇员工资一样，养老金是劳动力价值的组成部分，不同的是工资是雇员薪酬中即期支付的部分，而养老金是递延的劳动报酬。
目前大多数国家(包括我国)均采用第二种观点。
一、美国养老金会计体系概况及其最新发展(一)关国养老金会计的体系概况美国FASB经过多年准则建设，构建了以权责发生制为基础、系统地计量养老金成本；以保险精算为依据，记录和披露养老金资产、负债和损益的一套较科学的会计体系。
到目前为止，该体系主要由财务会计准则公告第87号《雇主对养老金的会计处理》、第88号《雇主对设定受益养老金计划的结算、削减以及终止福利的会计处理》、第106号《雇主对养老金以外的退休后福利的会计处理》以及最新发布的第158号，《雇主对设定收益计划和其他退休后福利计划的会计处理》等组成。
养老金计划根据其支付方式和风险承担主体的不同，分为设定提存计划和设定受益计划。
由于它们在具体内容和约定条款上的不同，导致在养老金成本的确认及养老金资产和负债的会计处理上存在很大差异。
设定提存计划下，雇主同意根据事先确定的缴费水平定期向一个独立实体(养老基金)支付确定数额的提存金；雇员所能获得的养老金事先并不确定，而是取决于退休时累计的提存金及其投资收益情况；与基金资产有关的风险(如通货膨胀、投资风险等)完全由雇员个人承担。
该计划的会计处理比较简单，按照权责发生制将雇主定期的提存金确认为养老金费用，当各期应提存数与实际支付数不等时确认为一项负债或资产。
设定受益计划下，雇主承诺并将确保养老金的提存金及基金资产投资收益之和满足雇员退休时的养老金福利；雇员获取的养老金给付额是确定的；与基金资产相关的风险全部由企业承担。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国的养老金体系由社会保险和私人退休金两部分构成。
社会保险包括联邦社会保险、医疗保险和失业保险，由联邦政府主导管理。
私人退休金可分为公司养老金、个人退休储蓄计划和个人退休账户等。
这些私人退休金由公司或个人自主选择投资和管理。
美国退休金体系具有多样化、可靠性高等特点，积累了丰富的经验，值得中国借鉴。
首先，美国养老金体系具有多元化的特点。
不同于传统的职业年金，美国企业养老金系统由401(k)等种种形式组成。
企业和个人可以自主选取投资方案和管理机构，同时也可以选择更具风险的高收益基金。
这样做有利于养老金的多元化运作，对减小风险和巩固收益具有积极意义。
中国应该倡导和鼓励这样的多元化养老金体系，在此基础上推动个人养老金制度的发展。
其次，美国养老金体系的可靠性较高。
美国养老金受到联邦法律的保护，各州的退休金法也对公司养老金制度进行了监管。
同时，退休金保险公司及驻扎美国的租赁退休金储备基金等保险机构也在养老保险领域发挥了重要作用，这种多层次的监管和保险措施有利于保障退休金的安全性。
因此，中国应加强对养老金监管和保险机制的建设，增强养老金制度可靠性。
最后，美国养老金体系注重个人退休金制度的发展。
401(k)和个人退休储蓄计划是美国养老金体系的两个典型代表。
由于个人退休金的参与具有自愿性和选择性，可以有效制约企业和政府机构的风险转嫁。
此外，个人退休金还可以为退休人员提供更大的灵活性，使他们能够更好地应对个人经济变化的挑战。
中国应在推广个人养老金的基础上，进一步扩大养老金体系的覆盖面，提高老年人民的福利待遇和生活质量。
在总体上，美国的养老金体系具有积极的借鉴意义。
然而，中国和美国的情况人口结构、社会和文化等方面都存在较大差异，因此中国应根据本国实际情况，并结合国别特点，逐步构建适合自身的养老金体系。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国养老金体系是世界上较为完善和成熟的养老金体系之一，其经验对于中国养老金体系的建设有着重要的借鉴意义。
本文将就美国养老金体系的特点、发展历程以及对中国的借鉴意义进行简要分析。
一、美国养老金体系的特点1. 多层次的养老金体系美国的养老金体系是一个多层次的体系，包括社会保险、企业年金和个人储蓄账户三个层次。
社会保险制度由联邦政府管理，企业年金由雇主提供，个人储蓄账户则是个人根据自己的意愿和能力进行储蓄。
2. 市场化和多样化的投资方式在美国养老金体系中，个人储蓄账户可以选择进行投资，并且可以根据个人的风险偏好选择不同种类的投资产品。
这种市场化和多样化的投资方式使得个人养老金的投资效益更加灵活和高效。
3. 强调个人责任与自主选择美国的养老金体系强调个人责任与自主选择，个人可以根据自己的需求和意愿选择不同的养老金计划，并且可以根据自己的情况进行个性化的储蓄和投资。
美国的养老金体系起源于1935年通过的社会保险法案，该法案建立了社会保险制度，实现了国家对于老年人的养老保障。
此后，不断地完善和发展，包括1965年建立的医疗保险制度和1983年对社会保险系统的改革等，使得美国的养老金体系更加完善和全面。
在社会保险制度之外，美国的养老金体系还包括企业年金和个人储蓄账户。
企业年金制度主要起源于二战后，随着企业自愿提供的企业年金计划越来越多，成为了美国养老金体系中的一个重要组成部分。
而个人储蓄账户则是在1978年通过的个人退休账户法案中首次出现的，其主要是鼓励个人进行自主储蓄和投资，作为养老金的一部分。
美国养老金体系是一个值得中国借鉴的养老金体系。
中国可以从美国的养老金体系中学习多层次、市场化和个人化的特点，建立适合中国国情的养老金体系，以确保老年人的基本生活保障和社会稳定。
希望中国未来的养老金体系能够不断完善，逐步接轨国际先进水平，为老年人提供更加可靠和稳定的养老保障。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国养老金体系是世界上较为完善的养老金体系之一，其具有一定的借鉴意义。
中国作为世界上人口大国，养老金问题一直备受关注。
深入了解美国养老金体系并从中获取借鉴意义对于中国养老金制度的建设具有重要意义。
美国养老金体系的基本结构是由社会保障、企业养老金计划和个人储蓄三大部分构成。
首先是社会保障，即公共养老金制度，由政府进行管理和投资。
其经营的老年基金收益主要来自于纳税人的纳税收入。
其次是企业养老金计划，雇主为员工提供的养老金福利，通常分为雇主提供的养老金计划和个人储蓄计划。
最后是个人储蓄，即个人可自主储蓄作为养老金来源。
美国社会保障制度给予个人一定的养老金保障。
美国的社会保障制度是建立在强大的国家经济实力之上的，对于社会保障金的投入充分保障了个人的基本福利和权益。
尽管美国社会保障体系存在一定的资金短缺和退休年龄延迟等问题，但它依然是一个较为成熟和有效的社会保障机制。
对于中国的借鉴意义在于，中国可以通过建立一个类似的社会保障体系来给予广大老年人一定的基本福利。
从另一个方面来说，这也可以为老年人减轻生活压力，提高其生活质量，同时也可以减少家庭的负担。
通过提高国家的社会保障投入，可以提高老年人的养老金保障水平，并为年轻人提供更多的就业机会。
中国可以借鉴美国的做法，鼓励企业为员工提供养老金福利，通过建立更多的企业养老金计划来为员工提供更多的养老金来源。
也可以通过加强个人储蓄计划来提高个人的养老金储备，从而为个人的养老生活提供更多的保障。
美国养老金体系的管理机制和监管标准非常严格。
美国养老金体系保障个人养老金的安全和稳定，对于养老金的管理和监管标准非常严格，以确保个人的养老金安全和可靠。
美国养老金体系在基本保障、多元化来源、管理机制等方面都具有一定的借鉴意义。
对于中国养老金问题，可以通过学习和借鉴美国的做法，建立更加完善和稳定的养老金体系，提高老年人的养老金水平，同时也可以促进社会的和谐稳定发展。
美国IRA养老保险制度对完善我国养老保险体系的启示
美国IRA养老保险制度对完善我国养老保险体系的启示美国IRA（个人退休账户）养老保险制度是美国社会养老保险制度的重要组成部分，其特点是个性化、灵活性强，可以为个人提供更多的选择和自主权。
我国养老保险体系虽然取得了一定的成绩，但在面对人口老龄化趋势下，还存在诸多问题和不足。
借鉴和学习美国IRA养老保险制度的经验和做法，对于进一步完善我国养老保险体系具有重要的启示意义。
一、个人账户制度的引入美国IRA养老保险制度的一个显著特点就是个人账户制度的引入。
个人账户制度将养老保险资金的管理和投资权完全交给个人，使个人可以根据自身需求和实际情况进行投资和管理自己的养老资金，提高了养老保险资金的灵活性和效益。
而我国的养老保险体系中，目前个人账户制度并不是主导形式，更多的是由国家和企业共同承担养老保险资金的管理和投资。
这样的体制导致了养老保险资金的使用效率不高，缺乏个人选择和自主权。
可以借鉴美国IRA养老保险制度的个人账户制度，逐步引入和完善我国的养老保险体系，让个人养老保险更加贴合个人需求和自身情况。
二、多元化养老保险产品美国IRA养老保险制度推出了多种不同类型的养老保险产品，涵盖了养老金、基金、股票等多种形式，可以根据个人需求和风险承受能力进行选择和投资。
这种多元化的养老保险产品可以更好地满足个人的多样化需求，提高了养老保险的适用范围和灵活性。
三、提高养老保险资金的投资效率美国IRA养老保险制度注重发展职业年金和个人退休账户，并倡导资产配置和风险管理，提高了养老保险资金的投资效率。
而我国的养老保险资金主要由国家进行统一管理，缺乏专业的资产配置和风险管理，导致了养老保险资金的效益不高。
可以借鉴美国IRA养老保险制度的做法，推动养老保险资金的多元化投资，引入专业的资产配置和风险管理机制，提高养老保险资金的投资效率，为养老保险提供更多的资金来源和保障。
四、加强信息披露和风险教育美国IRA养老保险制度注重信息披露和风险教育，通过各种形式的宣传和教育，提高了个人对养老保险产品的了解和认识，加强了个人对养老保险产品的理性选择和风险管理意识。
美国养老金会计准则对我国养老金发展的思考——以会计记账中使用各估算利率的角度进行分析
折 现 率对公 司的养 老金 负债有 明显 影响 ，并且 折现 率 更接 近 于穆 迪 Ａ Ａ公 司债 券利 率 。最后 美国企 业 工资 增 长率 相对 稳
定，企业不愿意大幅度更改工资增长率。通过对以上问题 的研 究，本文对 中国现在养老金会计准则提 出建议和意见。希 望中国养老金会计在发展过程 中借鉴美国养老金会计的经验教训 ，在养老金会计中采用收益分开核算 ，并设立独立的养 老 金评 估机 构 ， 同时 ，在 财务报 表脚 注 中披 露 更 多养老金 会 计信 息。 ［ 关键词］养老金会计 ；期望收益率 ；实际收益率 ；折现率；工资增长率
般 公 司 ，４ １ （ ０ Ｋ）针对 公共 部 门 。
１ ． 养老金 固定收益计划 ．２ １
准则 中 的利率 问题 并对 中 国养 老金 发展 提 出建议 ，是很 有
必要 性 的。
固定 收益 计划 是指 雇员 在退 休后 定期 定量 收 到养老 金 收入 。每 年雇 主会 根据 相关 机构 和部 门 的评 估 决定 是否 要 存人 现金 到养 老金 基金 账户 。不 论投 资 收益如 何 ，雇 员 在
利率 。 最后 ，美 国企 业工 资增 长率 相对 稳定 。从 另一 个角 度
上来 讲 ，企业 更不 愿意 随便 更改 工资 增长 率 。 １ 相 关定 义界 定和 描述统 计 ＿ １
１ ． 美国养老金 固定投入计划 ．１ １
的原 因包 括雇 主偏 向于 规避 风 险 ，雇员 流动 较大 以及 固定 收益 计划 在会 计上 应用 复杂性 等 （ｐｅｌ ｄ ０９ 。 Ｓｉ ａ ，２０ ） ｅｎ 目前 对养 老金 计划 的研究 分 为 以下 几种 ：① 养老 金基 金 的投 资方面 ，比如风 险规避 ，投 资组 合等 ；② 每年 对养 老 金基 金 的现 金 流 ；③ 各 种 利 率 在 养 老 金 会 计 方 面 的使
美国养老金会计及对我国发展的思考
美国养老金会计及对我国发展的思考面对即将到来的全球性银色浪潮，世界各国一直在探索解决人口老龄化带来的一系列社会问题，至今已产生了各具特色的养老保险制度。
本文主要参考美国财务会计准则委员会(FASB)制定的第87号财务会计准则公告(SFAS87)—《雇主对养老金的会计处理》和第88号公告(SFAS88)—《雇主对规定受益制计划的结算、削减以及终止的会计处理》的有关规定，介绍美国养老金计划的两种不同方式及其会计处理，并在此基础上探讨我国养老金会计的发展。
养老金计划是雇主因为雇员工作时提供的服务在雇员退休后支付给他们的福利。
养老金会计可以分为雇主的会计和退休基金会计。
公司或雇主是倡议养老金计划的组织者，它产生成本并交纳资金构成退休基金。
基金或计划是实体，它从雇主那里收到资金，管理养老金资产，并给退休雇员支付养老金。
根据养老金的给付方式不同，养老金计划又分为设定提存(Defined Contribution Plan)计划和设定受益(Defined Benefit Plan)计划两种。
由于在设定提存计划和设定受益计划的给付方式下养老金的具体内容和约定条款不同，这两种给付方式下养老金费用及养老金资产与负债的确认有所不同，养老金费用及养老金资产与负债的会计处理也存在差异。
一、设定提存计划的特点与会计处理设定提存计划指雇主同意依照一个公式在每段时期支付给养老金托管人一定资金的计划。
这个公式可以考虑这样一些因素，比如年龄、服务期的长短、雇主的盈利状况和报酬水平。
企业并不承诺将来发放的养老金具体金额，只需定期提存一定金额的养老基金交给信托机构保管运营，雇员退休时从信托机构领取的养老金数额是一个变量，其大小视所提存的基金及其投资盈利情况而定，与计划资产相关的风险(如通货膨胀、生活费用水平等)全部由雇员个人承担。
设定提存计划是企业根据各期提存的金额及基金的投资收益来确定养老金支付额的养老金计划，该计划下的会计处理比较简单。
美国养老金计划对我国养老保险的启示
【金融研究】美国养老金计划对我国养老保险的启示 张佳楠1 王海岭2 [南开大学风险管理与保险学系 天津 300071]美国养老金计划全称为美国雇主责任私人养老金计划,是美国退休体系的三个支柱之一,与政府社会保障和个人储蓄一起构成了美国整个的退休体系。
养老金计划采取自愿原则,即雇主并没有被要求必须为其雇员建立养老金计划,但政府通过立法———1974年的《雇员退休收入保障法案》(简称“ERISA”),以税收优惠的政策来鼓励建立养老金计划。
我国的养老保障制度是由社会基本养老、企业补充养老和个人储蓄养老三部分构成,其中社会基本养老是由国家依法强制建立,通过税收或缴费筹资的,现收现付确定给付的,广覆盖、低水平的基本养老保障制度。
企业补充养老是国家依法强制推行,依靠企业和个人缴费筹集,通过个人帐户管理的,养老金待遇与缴费挂钩的,完全积累的补充养老保险制度。
个人储蓄养老是个人自愿购买的、商业性的养老保险。
目前,企业补充养老和个人储蓄养老缺乏立法保障,操作并不规范,没有真正构成养老保险制度的支柱。
所以,在我国的养老保险制度改革中可借鉴美国发展了近百年的养老金计划,健全养老保障制度。
美国的养老金计划基本可分为定义给付计划(简称“DB 计划”)和定义捐纳金计划(“DC计划”)。
(上接第163页)基础上培育一批具有国际竞争力的专业性市场中介机构。
(六)要有一个发达的资本市场在市场经济条件下,资本市场是产融结合的市场基础,能为交易者提供低交易成本、低流动性的交易机制,同时通过严格的上市制度、定期的信息披露制度,保证产融结合主体的权责一致。
更为重要的是有效率的资本市场会迅速准确地把金融资本导向收益最高的企业。
从而促进金融资本和产业资本的有效率的结合。
然而我国的资本市场包括股票市场和债券市场规模还很小,结构也不合理,二板市场和场外交易市场没有得到应有的发展,企业债券市场几乎没有形成,远远不能满足企业股份制改革和产权交易的需要,不利于产融结合的发展。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义随着人口老龄化的加剧，养老金问题逐渐成为全球社会关注的焦点。
而在历经多年的改革，美国的养老金体系已经逐渐形成了一套完整的系统，对其他国家的养老金制度具有一定的借鉴意义。
美国养老金体系可以分为三部分：社会保障、企业年金和个人储蓄计划。
其中，社会保障是美国最重要的养老金制度，覆盖了大部分工人和退休人员，也是美国政府的主导性养老金计划。
社会保障制度采用了“划账系统”，即所有工作者都要向该制度缴纳一定比例的社会保险费，其退休金由中央进行统一管理和拨付，此外，还提供其他保险福利和医疗保健服务。
企业年金是由企业基于自愿性原则设立的退休制度，企业职工在劳动期间缴纳一定的基金，退休后可以得到一定的养老金。
个人储蓄计划则包括个人退休储蓄帐户（IRA）、401(k)等自主储蓄型计划，根据自己的财务情况自主决定存储比例，国家税务计划鼓励个人开展这些计划。
美国养老金体系的优点主要包括：一是规模庞大，面向全民。
这个养老金体系广泛地覆盖了社会大部分群体，包括政府公务员、企业职工和自由职业者等。
二是保障力度大，退休金稳定。
在美国，定期雇佣的情况较少，因此在政府和企业年金的补充下，个人储蓄特别重要，但美国的个人退休储蓄门槛较高，所以更多的是由企业为员工缴纳退休金。
三是灵活性强，符合市场经济特点。
在美国，一方面社会保障由中央政府统一管理，另一方面企业年金和个人储蓄计划则由人们自主选择投入的资金数量和它们的形式。
这种分体制的形式使得美国养老金体系在应对变化上具有更灵活的能力。
对于中国而言，美国养老金制度的借鉴具有以下意义：一是应注重与国有企业及外商投资企业合作，引入多样化的员工退休金制度。
二是应统筹考虑全民养老和良性市场竞争关系，加强国家层面的政策引导。
三是要增强公众基础的财商素养，提高个人退休理财能力，积极扶持私人养老保险市场发展，版图新、业务化的纵向整合，也不可忽视。
四是注重社会保障制度的改革，缩短居民基本养老保险水平的地域差异。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义养老金是解决老年人生活保障的重要途径，根据百度百科的定义，养老金是由国家、企业、机构等单位按照一定规定向参保者支付的养老保障金。
美国是世界上最先进的社会保障国家之一，其养老金体系成熟、灵活多样，为其他国家提供了很多可借鉴的意义。
1. 美国养老金体系概况美国的养老金体系是由三个基本部分组成：1.1 社会保障制度美国的社会保障制度覆盖广泛，适用于所有符合资格的公民和居民。
该制度包括老年保险、残障保险、医疗保险、社会福利等方面。
社保制度是美国养老金体系中最重要也是最基本的一部分。
1.2 私人养老金制度个人也可以在银行、保险公司等机构自主购买养老保险、401K计划等，这类私人养老金制度并不由政府出面直接管理和运营，而是通过银行等专业机构代理运营。
相对于公共养老金，私人养老金的保障更为灵活多样，但同时其出现会带来不少的市场化问题。
1.3 公共养老金美国大部分地区都有自己的养老计划，即便某个州的政府进行了破产重整，公共养老金的保障仍然不会发生变化，并赔偿投保人所有的缺口。
2. 美国养老金体系的优势美国的养老金体系具有以下优势：2.1 保障性强美国养老金体系的保障性强大的关键在于其三部分构成齐全，确保即使私人养老保险遭遇市场波动等不可预测因素的冲击仍能保障投保人的权益；2.2 灵活性高美国的养老金体系具有非常高的灵活性，可根据个人的财务需求制定不同的养老计划，同时也可以根据市场的变化灵活调整，不至于因为某些不可控制的因素而导致失去储蓄。
2.3 体系建设缜密美国的养老金体系建设缜密，对公职人员、私人企业员工以及普通老百姓都有不同的福利政策，保证了不同人群的权益受到了充分的保障。
3. 美国养老金体系对中国的借鉴意义中国的养老金体系尚不完善，可从美国的养老金体系中学习以下方面的优势：3.1 多元化的保障方式中国可以借鉴美国的保障方式，尝试引入类似于税收资助的养老金保障方式，同时借鉴私人养老金的管理方式，提升养老保险市场的发展水平。
美国养老保险制度及其对我国的启示
市场经纬・ＭＡＲＫＥＴ一、美国养老保险制度的诞生与改革战前的美国人始终认为养老是个人、家庭和社区的事情。
早在１９３５年《社会保障法案》颁布之前，大量的企业养老计划和行业性养老保险计划以及年金市场已构成私人养老保险市场的基本框架。
但１９２９～１９３３年的经济大萧条，充分暴露了这种制度安排的缺陷和不足，也使美国人的自我保障信念得到反省。
为解决社会保障领域出现的种种问题，也为使社会经济的健康发展有一个稳定的外部环境，１９３５年罗斯福政府通过了《社会保障法案》，建立了以现收现付为财务模式的养老保险制度。
这是美国第一个由联邦政府承担义务的，全国性的以解决老年和失业问题为主体的社会保障立法，为日后美国社会保障制度的进一步发展与完善奠定了基础。
这在当时对解决美国的社会经济问题发挥了“社会安全网”的作用，在一定程度上调解了美国经济的运行。
二战后，美国随时有经济危机爆发，但其对国民经济和人民生活的影响都远小于大萧条时代。
同时，通过社会保障制度，美国政府加强了对人力资本的投资，从而有力地保障了美国经济的发展。
但是，随着人口老龄化的加重（从１９６０年到１９９５年，美国６５岁以上老人占总人口比重从９．２％提高到１２．９％），以现收现付制为基础的养老保险制度出现了危机。
在１９５０年１６个雇员缴纳养老社会保险税负担１个退休者的退休金给付，而到１９９５年每３．３个雇员纳税就有１个退休者享受保险给付。
预计到２０１４年这一比例将进一步下降到２．７：１，到２０３０年则发展为２：１。
养老保险金的积累即将消耗殆尽，而退休人员和预期退休人数量却在上升。
从１９９５年到２０３０年，有资格享受养老保险的人口将蹿升８６％，而工作人口仅增加１７％。
预计到２０３０年，养老保险的年度现金赤字将达７０００多亿美元。
在这种情况下，养老保险制度已不能信守不仅要切实保障老年人基本生活，还要让退休的老人分享社会经济发展成果的初衷。
１９６０年到１９８０年出生的美国人也认为，他们在被迫为在他们之前“婴儿潮时期”出生的一代努力支持着社会保险制度，而自己却并不会受益。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国是一个老龄化程度较高的国家，因此其养老金体系十分完善。
对于中国来说，借鉴美国的养老金体系意义重大。
鉴于此，本文将对美国的养老金体系进行简析，并探讨其对中国的借鉴意义。
一、美国养老金体系的主要特点1.社会保障制度美国的养老金体系主要由社会保障制度构成，包括社会保障金、退休金、残疾金和遗属金等一系列福利待遇。
社会保障金由雇主和雇员共同缴纳，形成个人账户。
在退休后，可以领取社会保障金，用以维持日常生活。
2.企业年金制度除了社会保障制度外，美国还有企业年金制度。
这是由公司为员工购买的退休金计划，员工在退休后可以领取企业年金。
3.个人储蓄计划除了上述两种制度之外，美国还鼓励个人自行储蓄养老金，比如个人退休账户（IRA）和401(k)计划等。
这些计划有助于个人在退休后有足够的资金维持生活。
4.医疗保险制度除了养老金制度外，美国还有成熟的医疗保险制度，保障老年人在生病时能够得到医疗保障。
中国的社会保障制度还有待完善，尤其是在养老金领域，需要加强与美国类似的社会保障制度，建立个人账户，鼓励个人缴纳养老金，形成积累。
还需要进一步完善退休金制度，提高领取待遇的水平，确保老年人的基本生活。
在中国，很多企业并没有建立健全的企业年金制度，这导致了许多老年员工在退休后生活贫困。
中国可以借鉴美国的做法，鼓励企业建立企业年金制度，为员工提供更好的退休福利待遇。
中国可以向美国学习，推动个人储蓄计划，为老年人提供更多的财务支持。
通过建立个人退休账户和其他个人储蓄计划，增加老年人的养老基金来源，提高其生活质量。
4.加强医疗保障体系美国的医疗保险制度十分完善，对于老年人来说，能够提供及时、高质量的医疗保障。
中国也需要加强医疗保障体系建设，确保老年人在生病时能够得到及时的医疗保障。
5.建立养老金投资市场美国有成熟的养老金投资市场，可以为老年人提供更多的投资收益，增加其养老基金的来源。
中国也需要推动养老金投资市场的建立，为老年人提供更多的财务支持。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国养老金体系建立于20世纪60年代，其核心是由政府主导的社会保障和私人退休储蓄计划。
社会保障是美国最重要的养老金计划之一，由美国政府管理，覆盖了退休金、失业保险、残疾人士补助金、医疗保险等方面。
而私人退休储蓄计划则包括401（k）计划、个人退休账户（IRA）等。
这些机构主要通过雇主提供的贡献、自主存款等方式，让个人在退休之后得到一定的经济补偿。
美国养老金体系与中国的退休金制度存在许多不同之处。
首先，美国养老金体系的私人退休储蓄计划较为发达，可以为个人在退休之后提供一定的收入来源，而中国在私人退休储蓄方面仍存在诸多限制。
其次，美国养老金体系中社会保障的覆盖范围相对较广，而中国目前仍然以基本养老保险为主要手段，而残疾人士和失业人员等群体的保障程度还较为有限。
此外，美国政府在养老金领域的投入也远大于中国。
然而，美国养老金体系在实践中也存在着许多问题，比如社会保障基金缺口、401（k）计划供给不足等。
尤其是近年来，美国养老金面临着人口老龄化、医疗费用上升等诸多挑战。
这些问题也让美国养老金体系开始思考如何进行改革升级。
对于中国而言，美国养老金体系的经验具有非常重要的借鉴意义。
中国的养老金体系尚需从全面实现社会保障和民间力量参与等方面进行改革和完善，吸取美国经验是一个不错的选择。
首先，可以从美国的私人退休储蓄计划入手，进一步鼓励个人参与到积极储蓄和投资中来，增加退休金的可持续性。
其次，可以借鉴美国社会保障的经验，加强对老年人、残疾人、失业人员等弱势群体的保障，为他们创造更好的生活环境和经济条件。
最后，可以从美国养老金体系的投资模式和管理经验中总结经验教训，进一步优化中国的养老金管理方式，提高养老基金的收益率和资产管理水平。
总之，美国养老金体系展现出了较高的覆盖率和灵活性，但也存在一些问题。
通过借鉴美国经验，中国养老金体系可以更加完善、健全。
同时，在改革和建设的过程中，也需要注意兼顾公平、效率等多个方面的利益。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义美国养老金体系是一个非常复杂的体系，包括社会保障制度、企业年金计划和个人储蓄计划等多种形式，为美国老年人提供了一定的经济保障。
美国的养老金体系具有一定的借鉴意义，可以为中国的养老金体系建设提供一些借鉴和参考。
美国的社会保障制度是其养老金体系的重要组成部分。
美国社会保障制度是由政府资助的，提供给老年人、残障人士和失业人士等群体一定的生活保障。
在美国，工作的人员每月都要按照一定比例交纳社会保险税，从而为自己的老年生活提供一定的经济来源。
这种社会保障体系可以为中国提供一个参考，即政府可以通过征收社会保险税，建立相对完善的社会保障体系，为老年人提供一定的养老金保障。
美国的企业年金计划是另一个重要的养老金来源。
在美国，很多企业为员工提供企业年金计划，员工在退休后可以领取一定数额的养老金。
这种企业年金计划在一定程度上减轻了政府的养老金负担，同时也提高了企业的员工福利，为老年人提供了一个可靠的经济来源。
这种模式可以为中国提供一个借鉴，即在中国建立更为多样化的养老金来源，鼓励企业为员工提供企业年金计划，为老年人提供更为稳定的养老金来源。
美国的个人储蓄计划也是养老金体系的一个重要部分。
在美国，很多人会选择通过个人储蓄计划如401(k)计划来为自己的养老生活储备一定的资金。
这种个人储蓄计划为老年人提供了一个额外的养老金来源，可以在一定程度上增加老年人的经济来源。
中国可以参考这一点，在加强社会保障体系的鼓励个人进行养老金储蓄，为自己的老年生活做好充分准备。
美国的养老金体系虽然有值得借鉴的地方，但也存在一些问题和挑战，包括养老金缺口、人口老龄化、养老金投资风险等。
中国在借鉴美国养老金体系时，也需要注意这些问题，避免重复美国的错误，制定适合中国国情的养老金政策。
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义
简析美国养老金体系及对中国的借鉴意义随着人口老龄化的加剧，养老问题被越来越多的国家所关注。
美国的养老金体系在全球范围内具有极高的知名度和影响力，也是一个备受关注的养老模式。
本文将对美国养老金体系进行简析，并探讨其对中国的借鉴意义。
一、美国养老金体系概述美国养老金体系包括社会保障养老金、企业年金和个人储蓄养老金三种基本形式。
1.社会保障养老金是一种由联邦政府提供的全民养老金制度，参保人员缴纳一定比例的工资和薪金，达到某一年龄后就有权按比例领取养老金。
社会保障养老金的待遇一般比较低，目前每月平均金额在1500美元左右。
2.企业年金企业年金是一种由企业提供给员工的养老金计划，由雇主和雇员共同缴纳，定期存入特定的养老金计划中，到达退休年龄后领取养老金。
企业年金的待遇相对较高，一般与参保人员的收入有关。
3.个人储蓄养老金个人储蓄养老金是一种个人自行储蓄的形式，通过缴纳个人资金定期存入养老金账户，到达退休年龄后领取养老金。
该方式一般适用于自由职业者和没有企业年金的雇员。
1.多元化养老金形式美国养老金体系的一个显著特点是多元化养老金形式，社会保障养老金、企业年金和个人储蓄养老金三种基本形式相辅相成，构成了一个相对完善的养老金体系，参保人可以根据自己的实际情况选择不同的养老金形式。
2.养老金待遇差距大美国养老金体系的一个问题是不同养老金形式的待遇差距较大。
社会保障养老金的待遇相对较低，一般只能保障最基本的生活，而企业年金的待遇相对较高，与参保人员的收入有直接关系。
这导致了一些贫困老年人难以维持生计，需要靠政府的扶助。
3.养老金面临财务挑战美国养老金体系的一个主要问题是财务挑战。
随着人口老龄化和医疗费用的不断增加，社会保障养老金的财政支出将越来越大，而近年来社会保障基金的收支状况一直处于亏损状态，预计在2033年左右将完全耗尽。
企业年金需要雇主提供，但是随着经济变化和企业收益下降，企业年金计划也面临财务压力。
三、对中国的借鉴意义中国是一个人口老龄化程度加剧的国家，建立多元化养老保险制度是十分必要的。
美国养老基金及其对中国养老基金的启示
目录摘要: (2)1、美国养老基金 (2)2、中美养老基金对比不足 (3)2.1、中国养老保险制度自身的缺陷 (3)2.2、中国养老保险制度运行中的问题 (5)3、美国养老保险制度对我国的启示 (5)3.1 社会养老保险 (5)3.2私营养老保险层面 (6)3.3个人账户问题 (6)3.4养老保险多元化战略 (6)总结 (7)参考文献 (7)摘要:养老保险制度社会保障制度的重要组成部分。
它不仅关系到社会成员的切身利益，而且关系到社会稳定和发展。
自美国社会保障法颁布以来，70年的实践已经证明：美国的社会养老保险模式是一种比较成功的、适当而稳妥的模式。
与“极左”的福利国家模式相比，美国模式更加轻松而有效率；与“极右”的完全积累模式相比，美国模式则更加稳健而安全。
与美国相比，中国的养老保险制度虽然有一定发展，但还不很完善。
通过对美国养老基金的分析及中美养老基金的对比，可以得出中国养老基金发展的启示。
关键字：养老基金1、美国养老基金养老墓金是大多数美国职工退休后收入的主要来源。
绝大多数美养老金计划按有关养老金管理法进行严格管理，成千上万的养老金计划的成员(或受益人)是受美三个联邦政府机构即美养老金收益担保署、美劳工部养老金与杜会福利管理局和美国财政部收入总署的保护。
美国的养老保险制度始建于20世纪30年代。
1935年,美国总统罗斯福签署、国会通过了《社会保障法》,它为美国养老保险制度的建设奠定了法律基础。
经过上百年的发展和不断调整,美国逐步形成了包括国家法定养老保险、私营退休养老保险和个人储蓄养老保险在内的多支柱养老保险体系,被人形象地称为“三条腿的板凳”。
（1）第一支柱:社会养老保险社会养老保险由国会立法强制执行,其主要目的是对因为退休、残病或死亡等原因,工人及其家属的收入减少,由社会给该工人部分经济补偿。
只要具备法定条件即可领取养老金，工人领取的基本保险金额是根据指数化的工人平均收入累积计算所得。
这种计算方法反映了社会保障的收入调节功能,原收入越高,领取的退休保险金占原收入比例越低。
美国养老金入市对中国的启示
美国养老金入市对于中国 养老金资本运营的启示
与美国等发达国家相比，中国 的养老机制建设任重而道远。应尽 快构建健全、结构合理的养老金体 系，加强国家统筹力度，完善税收 优惠机制，搭建良性互动的资本市 场环境，加快养老金市场化投资运 营，充分发挥养老金融对实体经济 的支持作用。
3. 股票市场投资占比较高。美 国的养老金投资范围与中国存在差 异。 美 国 的 第 一 支 柱 养 老 金 主 要 投 向 政 府 特 别 债 券， 此 类 政 府 债 券由美国政府量身定做并本息全额 担 保， 而 中 国 的 基 本 养 老 保 险 基 金、全国社会保障基金均可投向股 市。美国的第二、第三支柱养老金 主要投向资本市场，其中股票投资 占比约为 44%，比重远高于债券投 资。而根据政策规定，中国第二支
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柱的企业年金投向股市比例不得超 过 30%，第三支柱的保险资金投向 股市比例不得超过 40%。
4. 发挥着平滑资本市场波动等 重大作用。2008 年全球金融危机后， 美国资本市场持续稳定回升，这与 美国股市的主体构成有着密不可分 的关系。美国股市中机构投资者占 据主导地位，其中养老金规模占比 近一半，共同基金占比近 1/3。由 于养老金的资金性质，机构通常秉 持理性、审慎的投资理念，资产配 置更倾向于长期投资，从而减弱了 市 场 的“ 羊 群 效 应 ”， 有 效 降 低 和 平滑了市场的波动性。
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【 要】 人 口 摘 老龄化趋势巳成为全球性的问题， 世界各国一直在不断努力寻求解决的途径。 至今 巳形成了 各具特色的养老保险制度。在会计处理上， 西方国家已形成一套比较完善的体系， 而我国在这方面尚处于探索阶 段。本文分析了养老金的性质及养老金会计核算的原则， 借鉴西方（ 主要是美国） 养老金会计领域的研 究成果， 分
二、 设定受益计划的特点与会计处理
设定受益计划确定 了雇员在退休时得到 的福
并不在企业会计报表中反映。职工在提供服务的期 间， 企业确认当期养老金费用， 承担的义务是 向基金
利。通常使用的公式是 ， 给退休雇员的福利定义一
个 当雇员退休时工龄和酬报水平 的函数。设定受益
组织提存与养老金费用相等的资金数额 。只有当企 业向基金组织提存的资金与当期确认的养老金费用 不一致时 ， 才在资产负债表 中反映为一项资产或负 债。基金组织负责向退休职工发放养老金时， 由于 并不直接影响企业的资产和负债 ， 因此企业也不作
一
面对 即将到来 的全球性银色浪潮 ， 世界各国一
、
设定提存计划的特点与会计处理
直在探索解决人 Ｅ老龄化带来 的一系列社会 问题 ， ｌ 至今已产生了各具特色的养老保险制度。本文主要
设定提存计划指雇主同意依照一个公式在每段 时期支付给养老金托管人一定资金的计划。这个公
比如年龄、 服务期 的长 参考美国财务会计准则委员会 （ Ａ Ｂ 制定 的第 ８ 式可以考虑这 样一些 因素 ， ＦＳ ） ７ 雇主的盈利状 况和报酬水平。企业并不承诺将 号财务会计准则公告（Ｆ ｓ ７一《 ｓ Ａ ８ ） 雇主对养老金的 短 、 只需定期提存一定金额 会计处理》 和第 ８ 号公告（Ｆ Ｓ８一《 主对规定 来发放的养老金具体金额 ， ８ ＳＡ８） 雇 的养老基金交给信托机构保管运营 ， 雇员退休时从 受益制计划的结算 、 削减以及终止的会计处理》 的有 关规定 ， 介绍美 国养老金计划 的两种不 同方式及其 会计处理 ， 并在此基础上探讨 我国养老金会计的发
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枷 ６ ５ 年 月 总 １４ ３期 第 ３ 期
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美国养老 金会计及对 我国发 展的思考
潘 秀 芹
（ 山东经济学院， 山东 济南 ２０１） ５０４
金额时在资产负债表中报告一项资产或负债。 根据权责发生制原则 ， 企业各期应确认 的养老
根据养老金 的给付方式不 同， 养老金计划又分 为设定提存（ ｅｎｄＣｎ ｉ ｔｎＰ ｎ计划和设定受 Ｄｆ ｅ ｏｔｂ ｉ ｌ ） ｉ ｒ ｕｏ ａ 益（ｅｎｄＢｎｆ ｌ 计划两种。由于在设 定提存 Ｄ ｆｅ ｅｅｔ 蚰） ｉ ｉＰ
成退休基金。基金 或计划是实体 ， 它从雇主那里收 到资金 ， 管理养老金 资产 ， 给退休雇员支付 养老 并
金。
该计划下的会计处理比较简单 。雇员从支付给养老 金计划的资产的收益中获益 ， 也从损失 中承担风险。 雇主只在确定的公式 的基础 上每年做一定的支出。 因此 ， 雇主每年的养老金费用只是必须支付给养老 金信托公司的资金。只有当支付金额不等于规定的
计划和设定受益计划的给付方式下养老金的具体内
金费用通常就是当期应付 的提存金 。它的会计处理 只需在提存时借记“ 养老金费用”贷记“ ， 现金”实际 （
提存时） 应付养老金” 尚未实际提存现金时）如 或“ （ ； 果企业各期应 提存 的数额与实际提存数额 之间不
容和约定条款不 同， 这两种给付方式下养 老金费用 及养老金资产与负债的确 认有所不 同， 养老金费用 及养老金资产与负债的会计处理也存在差异
别就两种养老金给付方式下的会计处理进行论述， 并在此基础上， 结合新颁布的《 企业会计准则＞ 对我国养老金会 计如何发展进行 了思考。 【 关键词】 设定提存计划； 设定受益计划； 企业会计准则； 企业年金
【 中嗣分类号］ｓ０ ｖ４
［ 文献标识码】 Ａ
【 文章编号］ ０ — ７ｘ ２ｏ）３ ００ — ３ １ ０ ９１ （ ６ｏ — １ ０ ０ ￣ ４
展。
信托机构领取 的养老金数额是一个变量 ， 其大小视 所提存的基金及其投资盈利情况而定， 与计划资产 相关的风险（ 如通货膨胀、 生活费用水平等 ） 全部 由 雇员个人承担。
设定提存计划是企业根据各期提存的金额及基 金的投资收益来确定养老金支付额 的养老金计划 ，
养老金计划是雇主因为雇员工作时提供的服务 在雇员退休后支付给他们的福利。养老金会计可以 分为雇主的会计和退休基金会计 。公司或雇主是倡 议养老金计划的组织者， 它产生成本并交纳资金构
各期的养老金费用， 同时 ， 企业还需按期 向基金组织
２ 资本化观点 ： ． 该观点强调的是养老金计划 的 经济实质而非法律形式。由于企业最终负有偿付养 老金的义务 ， 因此在会计处理中， 企业应该将基金资 产与养老金给付义务在会计报表中加以反映。职工 已提供 的服务所产生的企业养老金给付义务在各期
［ 作者简介】 潘秀芹（９９ ）女， １ 一 ， 山东昌乐人 ， ６ 天津财经大学 ２０ 级博士生 ， ０５ 山东经济学院会计学院副教授。主要研究
方向： 国际会计学 。
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等， 则构成一项负债 （ 应计费用） 或是一项资产（ 预付 资本化 ， 即企业将基金组织视为一个外 在的独立经 费用） 。 济实体 ， 基金组织的资产和企业的养老金给付义务
任何正式的会计记录。
计划是企业承诺在职工退休后支付一定数额 的养老
金， 或在职工退休后分期支付一定数额养老金 的计 划 。必须确定现在的支付水平以满足退休时的养老 金福利承诺。可以使用许多不同的支付方法 ， 无论 使用什么基金方法 ， 都应该在退休时拿 出足够 的资 金满足计划确定的福利。 设定受益计划下的企业负有向退休职工支付养 老金的义务， 因此应该在职工提供服务的期 间确认