第9章 企业所得税图文
第九章税种分类与税制结构
–一般说来，所得课税和财产课税宜采用累进税率，商 品课税宜采用比例税率。
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
克林顿深圳演讲报酬15万美元
——主办机构为其代扣代缴38万元人民币个人所得税
深圳市地税局官员昨天说，美国前总统克林顿日 前在深圳发表演讲获得报酬15万美元，折人民币123 万元，主办机构为其代缴的38.66万元人民币个人所得 税已昨天入库。
• 有利于实现社会公平。 • 符合税收普遍原则。 • 具有自动稳定器的功能。
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第九章税种分类与税制结构
所得税制——课征范围
税收管辖权：
•属地原则 •属人原则
属地原则（以A国属征人税原为则例（）以A国征税为例）
A国 A国人 B国人
B国 A国人 B国人
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纳税
纳税
第九章税种分类与税制结构
——所得税，社会保险税，薪金及人员 税，财产税，商品与服务税，进出口关税， 其他税收
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第九章税种分类与税制结构
二、税制结构的设计
• 税制结构也被称为税制模式，包括税收制 度的整体布局和分项构成，是税类、税种、 税制要素以及征收管理的整体系统。税制结 构是否合理，是税收制度能否健全、完善， 税收作用充分发挥的前提。
在货币资金运动过程中 征税
对财富持有与转移
2020/12/9
第九章税种分类与税制结构
按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构
其中，关于按货币资金在 个人家庭部门和企业部门之间 循环流动的不同方向和位置来 说明税收的分布，可以更清楚 地看出不同税收对经济的不同 影响，从而更便于设计有利于 宏观调控的税收体系
中国税制-企业所得税(PPT 154张)
统一和规范税前扣除办法和标准
内外资企业工资、公益性捐赠
统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、 区域优惠为辅”的新的税收优惠体系
原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体
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新法的主要内容
1937年1月1日，中国所得税诞生之日
3
中国企业所得税制的沿革
新中国所得税制的建立
1950年，政务院发布《全国税政实施要则得税部分）、 存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。
1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的 国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税
有机构场所 25%
非居民企业 有机构场所
（无联系）
（境内） （境外，有联系）
20%（境内）
没有机构
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第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠 方式等做了规定；
第5章——“源泉扣缴”共4条
对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人 的义务、法律责任等做了规定；
第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和 补征税款和加收利息等作出了规定，强化了 反避税手段；
4
改革开放后的所得税制改革
开征外资企业所得税
1980年9月，全国人大颁布 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%）
《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》
1981年，国务院颁布
（20%至40%的5级超累 ＋10% ）
企业所得税培训ppt课件
案例二：企业所得税的优惠政策应用
总结词
企业所得税优惠政策
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的优惠政策，包括小型微利企业的税收优惠、高新技术企业税收优惠等，以及如 何正确应用这些政策为企业减税。
案例三：企业所得税的征收管理
企业所得税的特点
征收对象
企业所得税的征收对象是企业所 得，即企业的经营所得和其他所
得。
计算方式
企业所得税的计算方式是按照企业 应纳税所得额的一定比例征收。
税收优惠
企业所得税有一定的税收优惠政策 ，如对小型微利企业的税收减免等 。
企业所得税的征收对象
居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。
总结词
企业所得税征收管理流程
详细描述
通过案例分析，了解企业所得税的征收管理流程，包括税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查等 环节，以及企业在这些环节中需要注意的事项和合规要求。
THANK YOU
退税政策
退税政策是指国家对某些特定 行业、地区或企业的税收进行 返还或减免。
常见的退税政策包括对出口企 业的出口退税、对高新技术企 业和技术先进型服务企业的退 税等。
退税政策的目的是为了鼓励企 业扩大出口、提高技术水平、 增强国际竞争力等。
04
企业所得税的征收管理
ห้องสมุดไป่ตู้
征收方式
查账征收
企业根据财务报表计算应纳税所得额 ，按照规定的税率计算税额。适用于 财务会计制度健全、能够准确计算应 纳税所得额的企业。
非居民企业
《企业所得税的计算》PPT课件
2．转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为 应纳税所得额 。
3．其他所得参照前两项规定的方法计算应纳税所得额 需要注意的是：（1）收入全额是指企业从支付人收取
的全部价款和价外费用。（2）提供专利权、专有技术 所收取的特许权使用费包括特许权使用费收入，以及 与其相关的图纸资料费、技术服务费和人员培训费等 费用。计算公式为：
2
• 【例16—3】 某国有企业2008年度境内经营应 纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率25 ％。假定同年其在A、B、C三国设有分支机构， 所得分别为20万元、30万元、40万元，适用税 率分别为24%、25％、28％。试计算该企业应纳 的企业所得税。
• 解：应纳所得税税额＝500×25%+20×（25％－ 24％）+30×（25％－25％）+40×（25％－25 ％＝125.2（万元）
• ④年数总和法 年数总和法是以固定资产的原值减去预计净残值后的净额为基数， 以一个逐年递减的分数为折旧率，计算各年固定资产折旧额的一种折旧方法。计算 公式为： 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的逐年数字总和 年折旧额=(固 定资产原值—预计净残值)×年折旧率
精选PPT
9
第二十八条
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
企业所得税的计算
一、境内应纳税额的计算 • 应纳税额＝应纳税所得额×税率－免税额－允许抵免的税额 • 公式中的应纳税额和应纳税所得额均为大于或等于零的数额。
精选PPT
1
二、境外所得已纳税额的扣除（了解）
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不 分项计算，其计算公式如下：
企业所得税课件(完整版)PPT课件
总额
纳税调整项 目金额
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Part 4 收入总额
一 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。
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Part 4 收入总额
一 收入总额
1、销售货物收入
企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入。
★ 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权 责发生制原则和实质重于形式原则。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
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Part 4 收入总额
一 收入总额 4、股息、红利等权益性投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
★ 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，按照被投资方作出“利润分配决定”的日期确认收 入的实现。
【答案】AB
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Part 4 收入总额
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【答案】AD
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Part 3 企业所得税的税率
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Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
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Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
(完整)企业所得税ppt
有限纳税义务，来源于中国境内的所得纳税
居民企业与非居民企业政策图示
居民企业
非居民 企业
有机构场所 无机构场所
收入例题
【计算题】某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产 销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下： （1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成 本5660万元； （2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转 让有关的成本和费用100万元； （3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增 值税专用发票注明材料50万元、进项税金万元，取得国债利息 收入30万元
不征税收入和免税收入例题
【单选】下列项目收入中，不需要计入应纳税所得额的有 （ ）。 A.企业债券利息收入 B.居民企业之间股息收益. C.债务重组收入 D.接受捐赠的实物资产价值
【答案】B 【多选】下列项目中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A.对外捐赠的自产货物. B.因债权人原因确实无法支付的应付款项. C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利. 【答案】ABD
【答案】C
所得来源的确定
销售货物所得，按照交易活动发生地确定 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 转让财产所得，三种：不动产所在地、动产企业所在地、
被投资企业所在地 股息、红利：按照分配所得的企业所在地确定。 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支
付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人的住所地确定。 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 例题
免征、减征企业所得税--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义9
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义9免征、减征企业所得税（三）免征、减征企业所得税1.符合条件的技术转让所得（重要）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
注意事项（1）根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。
（2）技术转让的范围：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种以及财政部、国家税务总局确定的其他技术。
（3）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
2.从事农、林、牧、渔业项目的所得3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起——三免三减半国家重点扶持的公共基础设施项目是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受企业所得税优惠。
4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起——三免三减半符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等企业投资经营的享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
（六）创业投资企业的税收优惠创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
税法(2021)章节练习 第09章 企业所得税法
税法(2021)章节练习第09章企业所得税法税法(2021)章节练习-第09章企业所得税法第九章企业所得税法一、单项选择题1.a国a企业为中国境内非居民纳税人，未在中国境内设立机构。
2022年8月，企业A转让给法国境内房地产企业的转让价格为800000元。
该房地产原值80万元，折旧20万元。
2022年9月，境内企业在中国缴纳的利息收入为300000元，企业A在中国缴纳的企业所得税为（元）。
a、 11b。
5c。
3d。
七点五2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的是（）。
a、将境外办公楼转让给境内企业的收入b.将其持有的境内某公司股权转让给境外企业取得的所得c.将使用过的小汽车转让给境内企业取得的所得d.取得境外企业分配的股息所得3.根据企业所得税法律制度，以下关于企业所得税税率的陈述不正确（）。
a、国家扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税b.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税c、境外企业在中国境内设立机构，取得与境内机构的实际关系所得的，减按10%的税率征收企业所得税d.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税4.根据企业所得税法律制度，以下关于企业所得税收入确认时间的陈述不正确（）。
a.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现b.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现c.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现d、采用分期收款方式销售的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现5.下列项目中，不视同销售确认收入计入应纳税所得额缴纳企业所得税的是（）。
a.企业将自产的化妆品用于赠送给关联企业b.企业将自产的水泥用于本企业不动产在建工程c.企业将外购的白酒用于交际应酬d、企业将自产商品从国内总部转移到海外分公司6.根据沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策,下列说法不正确的是（）。
第09章第01节--税制优化理论----税收制度构成
《公共经济（财政）学：原理与模型》第9章税制优化理论税收，是公共支出最基本的补偿方式；而课税行为，又会对经济产生影响。
那么，什么样的税收制度才符合社会的总体目标呢?公共经济学认为，评判税收制度的基本标准有两个：一是公平，二是效率。
所以，构建一种使不公平程度和扭曲程度都达到最低限度的税制体系，也就成为各国税制改革的目标。
本章先介绍税制构成的一般理论，再阐述公平和效率原则，最后精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------讨论税制优化问题。
第9．1节税收制度构成9．1．1 课税根据理论税收(Taxation)，是政府部门出于弥补市场缺陷的需要，按照法律的规定，对私人部门强制课征所获得的收入。
在许多国家，税收收入占公共收入之比达90％以上。
为什么税收成为最基本的公共收入形式?因为与其他公共收入形式相比较，税收具有强制性。
政府凭借政治权力征收，具体体现在税法上，不论纳税人愿意不愿意，只要符合税法标准，就应依法纳税，否则会受到法律的惩处。
精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------税收的强制性是与公共产品的特征相吻合的。
如前所述，公共产品具有消费的非竞争性和非排他性，这两个基本特点决定公共产品必须公共提供。
但是，公共提供同样要消耗经济资源，即要付出成本，这种成本不可能通过消费者自愿捐款的方式得到补偿，因而必须找到一种能有效解决“免费搭车”现象的成本补偿机制。
要解决这个问题，税收是惟一可行的办法。
可见，税收天生就具有强制性。
17世纪时期英国著名的哲学家托马斯·霍布斯(T. Hobbes)就税收本质问题提出了自己的见解，认为税收是人们消费公共产品而付出的代价，这就是著名的“利益交换说”(Benefit-Exchange Theory)。
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
企业所得税PPT课件
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（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
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3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
企业所得税课件ppt
对于情节严重、构成犯罪的企 业，税务机关可将其移送司法
机关处理。
05
企业所得税的筹划与建议
企业所得税筹划的方法
合理利用税前扣除
合理利用税收优惠政策
企业应合理安排税前扣除项目，如职工薪 酬、业务招待费、广告费等，以降低应纳 税所得额。
企业应关注并充分利用国家及地方税收优 惠政策，如高新技术企业和节能环保企业 的税收优惠等。
办税服务厅申报
企业也可直接携带纸质申报资料到当地办税服务厅进行申报 。
企业所得税的电子申报
电子申报的优势
01
电子申报具有方便、快捷、高效等优势，可以大幅提高申报效
率，减少申报错误。
电子申报的流程
02
企业通过电子申报软件，按照规定的格式和程序，将申报数据
传输至税务机关指定的系统中。
电子申报的注意事项
审计企业税务合规情况
检查企业是否遵守税法规定，是否有 偷税、逃税等行为。
审计企业税务筹划方案
评估企业的税务筹划方案是否合法、 合理，是否存在税务风险。
企业所得税的检查方法
ห้องสมุดไป่ตู้
01
02
03
04
现场检查
税务机关派人到企业现场，对 其财务报表、税务申报表等进
行核查。
抽查
税务机关随机抽取部分企业进 行检查，以评估整体税务合规
特点
以企业为纳税人，以经营 所得为征税对象，税率较 高。
企业所得税的纳税人
定义
企业所得税的纳税人是指 在中华人民共和国境内从 事生产、经营活动的企业 和其他取得收入的组织。
范围
包括国有企业、集体企业 、私营企业、联营企业、 股份制企业等。
纳税义务
企业所得税的计算9页PPT
•
生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机前家会走叫明天 6、
。2024年7月13日星期六上午1时5 2分12 秒01:52: 1224.7. 13
•
7、
。202 4年7月 上午1 时52分2 4.7.130 1:52July 13, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月13日 星期六1 时52分 12秒01 :52:121 3 July 2024
三、分得股息、红利
——见“免税规定”
四、对购置并实际使用于环保、节能节水、 安全的专用设备的抵税规定
（《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企 业所得税优惠目录》、《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》）
该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额
中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转 抵免。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1324.7.13Saturday, July 13, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 1:52:12 01:52:1 201:527 /13/20 24 1:52:12 AM
每天只看目标，别老想障碍
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
•
9、
。上午1时52分12秒上午1时52分01:52:1224.7.13
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/13/ 2024 1:52:12 AM01:52:122024/7/13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心 跨出第一步。7/13/2024 1:52 AM7/13/2024 1:52 AM24.7.1324.