现行消费税制设计存在的问题及对策[权威资料]
浅谈消费税存在的问题及完善措施
的。 ２ 偷 逃税 行 为 不 易控 制 ．一 旦 生产 者 或 进 Ｅ者逃 避 税 收就 无 （） ｌ
浅 消 税 在 问 及 善 施 谈 费 存 的 题 完 措
＿ 张 莹 中 南财 经政 法大学 财政 税务 学院
ｆ 摘 要］ 我 国的消 费税 是 １ ４年 税制 改 革 中心设 置 的税 种 ， ９ ９ 是 与 实行 普 遍 调 节 的增 值 税 配 套。 为体 现 国家对 某些 产 品进 行 特 殊调 解 而设 置 的。 实行 至今 １ ４年 中，在 调解 消 费结 构 、抑 制超 前
三 、消 费税 制 改 革 政 策 的 和谐 效 应 分析 首 先 ．消 费税 的改 革 扩 大 奢 侈 消 费 品 部 分 劳 务服 务 娱 乐 项
目及 污染 环 境 的 消 费 品和 消 费 行 为 的征 税 范 围 ．同 时停 征 一 般 日
停 征原 来 属 于 高档 消 费 品 ，现 在 属 于 一般 日 常用 品 的 消费 税 ，例
Hale Waihona Puke 法 将其 所 偷 逃 的税款 从 其 他环 节 补征 回来 。 ３） 续 繁琐 不 利于 （ 手
税款及时入库 。
二 、完 善 消 费 税 的相 关 政 策 １ 健 全 消 费税 征 收 体 系 。 首先 由全 国人 大 出台 《 华人 民 中
共 和 国 消 费 税 法 》 其 中应 当 明确 收 益 性 、限 制 性 、节 约 性 、差 。
常 用 品 的消 费 税 。 其 目的一 是 为 了 抑 制对 烟 酒 以及 与环 保 有 关 的
２ 要 继 续 扩大 或 调 节 消费 税 的课 税 范 围 。 比如 ，增 加一 些课 税 后 不 会 影 响 人 民 群 众 生 活 水 平 的 奢 侈 品 ，如 高 档 住 房 、家 具 、
现行消费税政策问题及改善对策25页PPT
二、当前消费税政策存在的问题
❖ （一）现行消费税征收范围存在错位 ❖ (二）税率设置不太科学，有待进一步完善 ❖ （三）消费税征税环节单一，税基易受侵蚀 ❖ （四）消费税作为中央税，影响地方开辟税
源的积极性
（一）现行消费税征收范围存在错位
❖ 1.现行少数生产资料列入了征税范围。 ❖ 2.高档消费娱乐未纳入征税范围,征税范围太窄。
三、优化消费税制度的对策
❖ （一）调整消费税征税范围，解决“错位”问题。
❖ （二）调整消费税税率，解决消费税功能效力问题。 ❖ （三）拓宽消费税课税环节，解决税基易受侵蚀问题。 ❖ （四）消费税作为共享税，调动地方开辟税源的积极性。
（一）调整消费税征税范围我国应扩大消费税 的课税范围,由现在的有限型过渡到中间型。
（二）消费税收入完成情况
❖ 2007年度，我省共组织入库消费税773479万元，比 上年同期增加104664万元，增长15.6%。其中：卷烟 行业入库消费税545283万元，同比增收81493万元， 增长17.6%；饮料酒行业入库消费税85288万元，同 比增收3970万元，增长4.9%；汽车摩托车行业入库 消费税92612万元，同比增收36892万元，增长 66.2%；成品油行业入库消费税44726万元，同比减 收7566万元，减少14.5%；其他消费品行业入库消费 税5570万元，同比减收10125万元，减少64.51%。
❖ 按财政部、国家税务总局通知,自2006年4月1日起,对我国原有的消费税的税目、税率 及相关政策进行调整,从而改善了消费税制,进一步增强了消费税的调节能力。但随着
环境友好型、资源节约型社会建设向纵深发展，现行消费税政策在如何更好地引导
有关产品的生产和消费等方面迫切需要与时俱进。按照中国税务学会2008年课题任
我国消费税存在的问题及改革建议
我国消费税存在的问题及改革建议第一篇：我国消费税存在的问题及改革建议我国消费税存在的问题及改革建议【摘要】消费税是我国的第四大税种，自1994年确立以来，消费税在引导消费行为、促进收入再分配、优化产业结构等方面发挥了重要作用。
但是随着社会经济发展水平的不断提高，消费税的上述作用不断弱化，已难以满足经济发展的需要。
本文从消费税的特点及作用出发，分析了现行消费税在征税范围、税率结构、征税环节、计税方式等方面存在的问题，并根据十八届三中全会《决定》中关于消费税改革的要求，针对消费税存在的问题提出了具体的改革建议。
【关键词】消费税；征收范围；税率结构；中央与地方一、引言如果说2014年6月30日《深化财税体制改革总体方案》的审议出台吹响了新一轮财税体制改革的的号角的话，那么，11月28日国务院对成品油等部分消费税相关政策进行调整，则标志着财税体制改革中继“营业税改增值税”（以下简称“营改增”）之后又一大税种“破冰”前行。
十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于深化财税体制改革的要求提出：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。
”以此改革思路来看，此次主要涉及成品油等部分产品消费税政策的调整，属于改革的一个重要环节。
然而，我们必须认识到这次消费税政策的调整绝不是其改革的终点。
因为，不论从我国现行消费税税制自身的存在的缺陷还是整个财税体制改革布局的最终目的来看，这仅仅是改革的一个“新起点”。
因此，我们有必要通过对我国消费税税制的特点及其历史沿革的梳理，来明确现行消费税的局限。
以此为基础并着眼于财税体制改革的大环境，分析下一步改革的思路。
二、现行消费税税制存在的问题消费税作为我国税制结构的重要组成部分。
2013年我国国内消费税收入8293亿元，进口消费税收入801亿元，合计9094亿元，占全年税收总收入的比重约为8%。
随着以“营改增”为先导的新一轮财税体制改革的推进，在日益增强的减税效应下，作为中央税种的消费税使中央与地方政府财权与事权的划分的矛盾不断激化。
现行消费税制存在的问题及改进
现行消费税制存在的问题及改进一、消费税存在的问题（一）消费税实行价内税带来诸多问题（1）价税不分，影响价格透明度和税收透明度，消费者购买物品所付的款项无法区分价款与税款。
（2）认识上产生误解，消费税与增值税同属生产环节的流转税，增值税实行价外税，税款由消费者负担，而消费税却是价内税，使人认为由企业负担，事实上实际的负担者仍是消费者。
认识上的偏差，不利于国家调控消费和分配的政策，不利于引导需求。
（3）作为价内税，消费税依然存在重复征税问题，重征了增值税。
（4）价内税与价外税并存，会给会计核算和统计工作带来诸多不便。
二、现行消费税征收的税目少且拘于格式化（1）征收范围有待扩大：各地歌舞厅、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿浴室、按摩房比比皆是，经营者有暴利驱动，吃喝玩乐者常常有公款作后盾，公款消费屡禁不止，而此类超前消费行为却未征消费税。
（2）涉及对生态环境有害的应税消费品也太少了，对破坏生态的恶劣行为起不到抑制作用。
（3）随着生活水平的提高，有些消费品已成为生活必需品、常用品或生产资料，如：摩托车、护肤护发品等，对此征税，使消费受到限制，不符合我国消费税的指导原则。
三、消费税的税率不尽合理现行税目中护肤、护发品随着生活水平的提高，已属于生活必需品，税率比贵重首饰及珠宝、玉石还高；汽车轮胎属生产资料性质，且在对其征税后还要对小汽车征税，有重复征税现象，属所征税率过高之列；烟的税率在40%到45%，与大多数国家相比，税负处于较低水平；与卷烟一样，烈性酒如白酒的过多消费会影响人体健康，且过多的生产也浪费粮食，其税率偏低，汽油、柴油等石油产品属不可再生的稀缺资源，其消费还会污染大气环境，税负与世界上大多数国家相比也是较低的。
四、目前消费税的征税环节过于单一（1）征收中生产环节难以准确确定，如原材料生产、半成品制造与加工、在产品的分装与配送，甚至涉及批发与零售的生产环节，要加以准确划分是相当困难的。
（2）给偷逃税者以可乘之机，一旦生产者或进口者逃避了税收，就很难将所偷逃的税从下一环节补征回来。
关于消费税改革的问题研究
关于消费税改革的问题研究一、消费税改革的现状分析当前我国的消费税主要包括营业税和消费税两大税种。
营业税是针对企业的生产和经营活动调节税，而消费税则是针对消费者的特定商品和服务征收的税。
在2016年5月1日，我国正式取消了营业税，实行了“营改增”政策，将商品和劳务税的征收对象由企业转移到了最终的消费者，从而减轻了企业负担，促进了实体经济的发展。
我国也对部分消费品征收了消费税，例如烟草、酒类、奢侈品等，以引导消费者理性消费，保障公共利益。
现行的消费税制度还存在一些问题。
我国的消费税税制不够完善，部分商品和服务没有明确的消费税征收范围，导致了税收征管不够规范，难以形成有效的税收征管体系。
在税率方面，我国目前的消费税税率相对较低，无法有效发挥调节消费行为和促进绿色环保产业发展的作用。
在税收政策方面，有的消费税政策偏向于保护某些行业或地区的利益，导致了税收分配不公，难以实现税收的社会公平。
消费税改革亟待进行，以适应我国经济社会发展的需要。
二、消费税改革的重点问题三、消费税改革的政策建议针对上述问题，本文提出以下消费税改革的政策建议。
在税制方面，需要进一步完善我国的消费税税制。
可以考虑对部分尚未明确征收范围的商品和服务进行规范，建立健全税收征管体系，加强税收征管技术和手段的创新，以确保税收的规范和有序。
在税率方面，可以适时调整和优化我国的消费税税率。
对环境友好型产品适当降低税率，对高污染、高能耗的产品适当提高税率，以实现对消费行为的调节。
在税收政策方面，可以进一步优化税收政策，促进税收的社会公平。
可以适当减少对某些行业或地区的税收优惠，加大对贫困地区或贫困人群的税收保障，以实现税收的社会公平。
四、消费税改革的风险与挑战在进行消费税改革时，需要注意到存在的一些风险和挑战。
改革的阻力来自于某些利益受损的产业和地区，这些利益受损者可能会组成强大的反对声音，阻碍改革的进行。
消费税改革可能会对某些消费者和生产者造成一定程度的影响，需要有效的社会和经济政策来应对这些影响。
我国消费税存在的问题及对策建议
我国消费税存在的问题及对策建议作者：王艺璇来源：《经济师》2014年第10期摘要：消费税是政府针对某些特定的消费品或消费行为征收的一种税。
消费税的征收不仅有助于国家的财政收入的增加，最重要的是对于消费导向的调节作用。
随着我国人民经济生活的发展变化，消费税在我国的发展水平已经处于相对滞后的局面，在税目选择、税率设定以及征税环节上与我国国内产业结构、消费结构以及消费水平的现状已不相适应。
为此，在对我国消费税目前存在的问题进行简要剖析的基础上，提出对消费税进行改革的几点建议。
关键词：消费税改革建议中图分类号：F810.42 文献标识码：A文章编号：1004-4914（2014）10-033-02一、消费税简介消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为征税对象的各种税收的统称。
作为一种间接税，消费税选择部分特殊消费品进行征收，主要作用是在保证国家财政收入的前提下对产品结构进行调节并对消费方向进行正确引导。
我国消费税是在1994年进行的税制改革当中的设立的，是只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节进行征收的一种价内税，税款由最终消费者承担。
现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。
二、我国消费税的发展历史我国特种消费行为税在1951年就已经开始征收，在此之后，也不断对一部分有着消费税色彩的货物税进行开征，比如对小轿车、彩色电视机在1989年设定的特别消费税，但从未作为一个正式税种对其进行设立。
直到《中华人民共和国消费税暂行条例》在1994年的颁布实施，消费税才真正作为正式常设的税种在我国的税收体系当中独立存在，当时设立的该税目包含的消费品有11大类。
消费税真正意义上的开始征收，使我国税收体系获得进一步完善与规范，是对我国经济实行的宏观调控手段不断丰富的重要标志。
2006年，我国在该年对消费税进行了较大程度的改革，跟1994年相比，此次改革的重点是对消费税在节约资源、保护环境和合理引导消费的作用进行了强化：新增高尔夫球及球具、游艇、实木地板、高档手表等税目；增加了成品油税目下的5个子目；对护肤护发品的征收税目进行了删除；除此之外，还对几个税目的税率进行了调整。
我国消费税制度存在的问题及解决方法
陈 晔
摘 要 ：伴 随着经济 的飞速发展 以及产业结构与消 费结构的改变 ，我 国现在的消费税 制度 已经显露 出和经 济发展 不适应的 矛头。显示 了现在 的消费税制与社会经济发展水平不协调 ，在征税范围、征收形式、征 收环节方面的不足 日 渐显 露。本文通过 对消费税在 实践 中对纳 税 义务作 用的 分析 ，指 出了我 国现阶段消 费税制度 中所存在的问题 ，从而有助于我们了解其性质 ，有助 于揭示其 实施 以后 可能 出现的 问题 及原 因。从现 实意 义上来看 ，有助 于把握我 国今后税制改革的长期方向 ，有助于我 国目前的税收理论 与政策的研 究，不断完善我 国的消费
节省资源的征税 的最初 目的。
（ 二 ） 计税 价 格 模 式 不尽 合 理
我国消费税 计税价格方式是 价内税模式 ，也就是消费税 的税额包含 在价格之 中作为价格组成的一部分。和价外税相 比较 而言 ，价 内税是一 种隐蔽性非常强的税收征收的形式 ， 那是 因为这种计税方式 将税额全部 加在 了应税对象价格之内 ，而且并不标 明其所含税款 。此 种计税方式 的 最尢优点就是征收简便 ， 对 于积极提高税务部门的工作效率 有很大帮助， 在这样一种价内税的征税方式下 ，消费 者完全是在不知情情形下进行被动承担税收的，因此他们无法确切知道 自己 是否负担了 税款或者说是到底负担了多少税款 ，因而也无法知晓政府所制定 的政策的目的。增值税和消费税同样属于流转税，增值税采用的是价外计税 的方式 ， 税款由消费者 自己负担 ，而消费税采用价内计税的方式，税款也是 由消费者 自 己负担， 但是却很容易造成是 由 销售方负担的表象。 （ 三 ）税收优惠太少 ，很 难发 挥税 收对经济活动 的调节作 用 由税收 的宏观经济效益 ，可知要想最大限度发挥税 收对于经济 的宏 观调节意义 ，必须要把税收征收与税收优惠两个方面结合起来 。在我国 消费税 的税收优惠条款 中，只有对符合环保标准的汽车才能减少百 分之 三十的税额规定 ，对于生产和使用污染小 、耗能少的消费品并没有 做出 适 当的税 收优惠措施 。而且在消费税的 出口税制度中 ，也没有 明确 规定 购买 出口耗能高 、污染大 的消费 品和对于环境有害产品不能够免税 或者
消费税改革：存在问题与建议
消费税改革：存在问题与建议作者：刘凯笛来源：《商情》2016年第45期随着“营改增”全面铺开，增值税将覆盖全部商品和劳务，商品税体系将形成增值税普遍调节、消费税特殊调节的制度格局，因此消费税提速改革窗口也就开启。
我国现行消费税制度已不可避免的显出与经济发展不相适应的地方，征收范围偏窄、税基偏小、税率结构不尽合理、调节力度不够充分等问题逐渐显现。
如何弥补地方税收缺口、适应经济发展的需要、进一步增强消费税引导生产和消费将成为下一步改革亟待解决的问题。
消费税改革问题建议随着“营改增”全面铺开，增值税将覆盖全部商品和劳务，商品税体系将形成增值税普遍调节、消费税特殊调节的制度格局，因此消费税提速改革窗口也就开启。
一方面，地方主体税种缺失，消费税有望弥补地方税收缺口；另一方面，增值税将服务业纳入之后，也需要消费税相应做出调整以适应新的税制结构。
十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中关于深化财税体制改革的要求提出：“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”。
这是为适应新形势发展的要求，对消费税改革所作的总体部署。
我们应按照这一部署，加快改革和完善我国消费税，并使之成为地方政府主体税种。
因此，有必要通过对我国消费税税制的特点及现状分析来明确现行消费税的局限。
以此为基础着眼于财税体制改革的大环境，分析下一步改革的思路。
一、我国消费税税制现状及特点消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种间接税。
目前，消费税征税范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇等共计15个税目。
其中，消费税收入主要集中在烟、酒、油、车这四大类，2015年超过90%的消费税来自这四大类。
消费税已经成为我国的重要税种之一。
2014年我国国内消费税收人8907.12亿元，占全年税收总收入的比重约为7.47%。
（一）我国消费税特点1.消费税税基狭窄。
根据《消费税暂行条例》的规定，我国现行的消费税税目有15个。
我国现行消费税制存在的问题及对策
我国现行消费税制存在的问题及对策作者：李标来源：《大众理财顾问》2016年第02期摘要：近几年我国消费税的征收状况表明以调节消费为立法本意而开征的消费税并未充分发挥其调节功能。
原因在于我国现行消费税在征收范围、税率设计、计税方式和征税环节等方面还存在各种问题。
只有从调整征税范围、合理设计消费税率、更改计税方式、改变征收环节等方面进一步完善，才能够有效发挥其调节消费行为、引导消费方向的功能。
关键词：消费税；价外税；价内税；征税环节一、我国现行消费税的现状消费税是对消费品按消费流转额征收的一种商品税，其征收具有较强的选择性。
当前世界上大多数征收消费税的国家均是选择部分消费品征收消费税，把消费税作为贯彻国家消费政策、引导消费结构的特别手段。
同样，我国现行消费税也是只选取部分商品即14类商品进行征收。
二、现行消费税制存在的主要问题（一）征税范围越位与缺位并存。
现行的消费税于2006年进行了重大调整，将征税对象限定在一些特殊消费品、奢侈品、不可再生的稀缺资源消费品上，而随着社会经济的高速发展，这些特殊消费品的范围也在不断发生着变化。
一方面，一些商品过去认为是高档消费品现如今已成为人们的生活必需品，[1]而另一方面尚有一些高档消费品和严重危害环境的特殊消费品却并未列入消费税的征税范围，造成消费税的缺位现象。
（二）税率设计不科学消费税仅仅对部分而不是全部商品征税，因此其最主要功能应是调整消费和产业结构、引导消费方向，而非及时、足额地保证政府的收入，而税率不合理将会导致税收对经济调节作用的弱化。
（三）价内计税方式不合理。
现行的消费税计税方式属于价内税计税方式，是一种隐蔽的计税方式，将消费税作为商品价格的组成部分包括在价格以内。
在消费税征收比例税率的情况下，消费税额是直接根据商品的价格与消费税率的乘积得到。
在价内计税的方式下，消费税还将作为价格的组成部分构成征收增值税的税基，使得部分商品的增值税是以包含消费税的税基征收的，从而带来消费税与增值税的重复征税。
浅析我国现行消费税存在的问题及改革的建议
税日
一
２ ０ １ ２ 年 税 收 总收 入 的 ７ ．８ ％。其 中 ，卷 烟 、酒 和 贵 重首 饰 等 消 费 品的 增 幅 明 显 ，同 比分 别 增 长 了 １ ７ ．８ ％、 １ ６ ．９ ％和 １ ３ ．２ ％ 虽然消费税收入逐年增长 ，但 是消费的基本格局并没有发生 太 大 变 化 ，消 费税 制度 与其 对 消 费方 向 和节 能减 排 等 方 面调 节 作用 的实现仍存在一定差距 ，而随着经济的不断发展 ，人们 的 消费结构必将发生显著变化 ，对人们理性 消费的正确引导、超 前 消 费 的 有 所 抑 制 以 及 对 经 济 发 展所 带来 的 能 源 和环 境 问题 等 的 调 节 作 用 就 显 得 越 来 越 重 要 了 ，因此 研 究 如 何 进 一 步 改 革 消 费 税 对 于 更 好 地 发 挥 其 特 殊 调 节 作用 以及 完 善 消费 税 制 度 都 具 有重 要 意 义 。
过 度 消 费 会 危 害 身 体 健 康 、 社 烟 会 秩 序 或 生 态 环 境 的 消 费 品 酒 及 酒 精 、 鞭 炮 焰 火
、
体 现 “ 寓 禁 干 征 的 治 税 理 念
二、酒及 酒精 三、化 妆品 四、护肤 护发品 五、 贵 重首饰 厦珠宝玉 石 六 、鞭炮 、焰火 七、汽 油 八、 柴 油 九、汽 车轮胎 十、摩 托车 十
一
奢 侈 和 ｊ 眭 活 必 消
３ Ｏ ％
化 妆 品 、 贵 重 首 饰 及 珠 宝 玉 石 、 高 抑 制 超 前 消 费 尔 夫 球 ｝ 『 导 消 费 方 向 及 球 具 、 高 档 手 表 、 游 艇
，
加％
高 能 耗 和 高 档 消 费 品
我国现行税制存在的主要问题及改革建议
税 收 对破 坏 环 境 行 为 的 调 控 力 度
我 国经济高速发展 的同时，也导致 了
污染加剧 、生态环境恶化等一 系列 社会 问
题 ， 今 气候 和 碳排 放 成 为全 球 最 热 门的 话 现 题 ，节 能 减 排 、发 展 低 碳 经 济 、 建 立环 境
步 改 革 与 完善 。
的合理开发 和利用 ；税率过低导致资源价
格进入市场 的成 本过低 ，不利于企业和国 家经济增长方式 的转 变；“ 从量计征”的征 收方式 ， 使得税收收入不 受价格 变动影 响 ， 只与数量有直接 关系 ，无法体 现有效利用 和保护资源 的效果。
（ ） 境 保 护 税 的 缺 位 ， 利 于 发 挥 四 环 不
系列 以 减 税 为 主 基 调 的税 制 改 革 措 施 ，
如全 面取消农业税 、提 高工资薪金 个人所
得税 免 征额 、免 征储蓄 存款利 息所 得税 、
统一 内外 资企业 所得税 、 高出 口退税率 、 提
价格水平 的因素 ，更没有考虑赡 养老 人及 抚养 子女 的不同情 况。
主 题 革 议 要问 及改 建
一 林艳华 范忠廷 （ 台职业学 院 山东烟 台 ２ ４ ７ 烟 ６ ６ ０）
◆ 中 图分 类 号 ：Ｆ １ ．２ 文献 标 识 码 ：Ａ ８ ０４ 税 制模式存在弊端 。我国 目前 实行分
内容摘 要 近 些年 来 ，我 国相 继 实行 了 系列 以 减 税 为 主 要 内容 的 税 制 改革 ， 进 一 步 优 化 了税 刺 结 构 ，刺 激 了 经 济 增 长 。但 是 ，现 行 税 制 仍 存 在 一 些 问 题 ， 需要进 行 改 革 与 完善 。 本 文从 分 析
我国消费税存在的问题及对策
纳税Taxpaying财税探讨我国消费税存在的问题及对策陈宝（四川理工学院，四川自贡643000）摘要：在很多国家与地区，征收消费税的现象都非常普遍，对于国家整体经济的发展与消费的引导等，都发挥了非常大的作用。
伴随经济发展水平的提升，我国消费税的发展相对滞后，还存在很多问题，本文在此对其进行分析，并提出解决策略。
关键词：消费税；消费导向；对策从1994年开始，我国正式进行消费税的征收，时至今日已经经历了多次改革。
对于引导消费者以及对产业结构进行调整等，做出的贡献非常大。
但随着经济社会总体形势的改变，人们的消费习惯以及产业结构等，都出现了较大的变化。
我国现行的消费税制度不能很好地适应经济的快速发展的现状，对产业结构升级方面也不能发挥应有的作用。
因此，需要对其存在的问题进行分析，进而更有针对性地提出一些改革的策略。
一、消费税存在的问题（一）征税范围的“缺位”和“越位在征税范围方面，主要存在两处不合理性。
第一，征收范围存在很多缺陷，很多应该纳入征收范围内的消费品与服务等，并未纳入其中。
第二，消费税存在的“越位”问题。
我国政府早已注意到这些问题，并在不断地完善。
而对于我国来说，在消费税税目方面，仅有15个，存在很多不足。
对于高污染产品，比如塑料包装、化肥等，都未纳入征税范围。
对于化工行业、冶炼业等缺乏管制。
由于这种缺位现象的存在，对于产业结构的调整非常不利。
（二）税率有待调整在我国，消费税的税率方面，仍然存在很多不科学的因素。
比如我国当前时期对于危害环境的产品和高档消费品以及奢侈品等，所征收的消费税的税率还比较低，无法发挥引导消费的作用，也不能起到节约消费，降低污染的效果。
首先，对于一次性实木筷子产品而言，在对其征收消费税时，其本身约价值两分钱，课以5%的消费税，每双一次性实木筷子所需缴纳一厘的税负，无法对人们的消费观念进行引导，也不能促使人们形成环保意识。
其次，针对小汽车进行征税时，主要根据气缸容量，所征消费税的税率在1%-40%的范围，而对于高能耗的游艇，税率仅为10%，对于私人飞机，则不征该税。
浅谈消费税制设计的问题
浅谈消费税制设计的问题消费税的主要功能是“寓禁于征”，矫正不良的消费行为，体现了我国的产业政策和消费政策。
例如：对含酒精饮料、香烟等产品的征税，可以增加消费成本，指引消费者的消费方向；通过对危害环境、过度耗费资源的物品进行课税，抑制人们对这类物品的过度消费；对奢侈品和非生活必需品的课征，有利于平衡收入分配。
消费税对社会的调节作用是不可或缺的。
一、现行消费税存在的问题从1994年至今，消费税制度经过不断完善，剔除了一些生活必需品和少数生产资料的征收，对危害健康的烟酒类征税力度加强，汽车、首饰类消费品也根据不同情况制定了相应的税率，汽油类消费品的征收范围也逐渐扩大。
然而，现行消费税制仍然在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面存在着一些问题，这些问题有待于我们进一步地认识和剖析。
现行消费税存在的问题主要在于：1.税负偏轻。
我国现行的消费税税率分别为比例税率、定额税率和复合税率。
我国在2008年提高了柴油和汽油的消费税税率，但是从量定额的方法对于价格的变化未能真正体现消费税的作用，引导正确消费的作用还是较弱。
另外，我国的柴油税仅为80元每百升，而德国税负则为600元每百升，美国也为510元每百升，由此看来我国柴油的消费税税费较低，而石油是当今社会的重要能源，如果开采过量，会造成环境污染，也会影响到经济发展，所以较高的税负是必要的。
虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。
2.价内税的计税方式缺乏透明度。
计税方式分别是价内税和价外税，我国的现行消费税是价内税，价内税的含义是消费税金额包括在商品货物的价格之内的计税方式。
价外税原则上是在消费者已经知晓自己承担了这部分税额情况下进行的，比起价内税更加有透明度，不像有些价内税的消费者是被动赋税，所以价外税的计税方式被很多国家采用。
价内税的施行对培养公民意识没有促进作用，虽然消费税经过转嫁后仍然由消费者承担，但是由于一些消费者在并不知情的情况下才被动赋税，从而降低了消费税限制某些消费品消费、正确引导消费方向、调节消费结构的作用。
消费税会计存在的问题及改善
消费税会计存在的问题及改善消费税是一种针对商品和服务的税收，是许多国家的重要税收之一。
消费税的征收在很大程度上影响着国家的经济和社会发展，因此，消费税会计的正确运用显得尤为重要。
然而，消费税会计在实践中存在一些问题，这些问题不仅会影响企业的会计处理，也会影响领导的税收征收，本文将探讨这些问题的原因和如何改善。
一、消费税会计存在的问题1.会计记录错误或不全面消费税涉及到的商品和服务种类繁多，税率也各不相同，因此，在会计处理中容易出现记录错误或遗漏。
例如，企业可能会记录错税率，或者忘记在消费税录入中添加必要的资料。
2.消费税核算难度大消费税的征收过程中涉及到多种税率、豁免和减免，这给企业的消费税核算带来了一定的难度。
同时，消费税的计算也需要考虑交叉的税额和税率，增加了记录和核算的难度。
3.消费税与其他税种的关联性不强虽然企业的税务通常包括多种税种，但是消费税往往存在与其他税种的隔离性。
这意味着企业在计算消费税时，需要单独考虑该税种，无法通盘考虑所有税种的影响。
4.税收计算与判断问题在消费税的计算和记录中，需要考虑税率、折扣、减免和偏差。
因此，在很多情况下，企业需要依靠判断来核准税收计算，这也是导致错误和遗漏的主要原因之一。
二、改善消费税会计的方法1.加强应用科技一些会计软件和自动化系统在细化税收计算、归档和记录方面具有轻松、有效和准确的效益。
消费税会计人员可以利用这些工具来自动化和简化消费税会计，减少错误和遗漏。
2.加强培训和沟通企业可以为会计人员提供更多的培训和培养，以便他们更好地掌握消费税的计算和核算。
同时，需要加强与领导税务部门的沟通，了解税收变化和变化的细节，并及时调整会计处理。
3.优化内部流程消费税会计的核算应该与企业的内部流程贯通。
因此，企业应在内部流程中专门设置消费税会计的操作规定和通知，以确保整个流程沟通无障碍，达成准确的核算记录。
4.建立内部监控系统企业应建立消费税会计内部监控系统，并向公司高层报告所有相关的核算进度、缺陷和问题。
消费税会计存在的问题及改进
消费税会计存在的问题及改进【内容摘要】我国现行的消费税制度是在1994年进行的税制改革中建立起来的。
经过改革和调整，消费税制度越发完善。
基于消费税本身所具有的特点和性质，其发挥作用的领域越来越广，功能越来越强，但是由于消费税的自身特点，导致在实务中存在如销售折扣、包装物押金、委托加工应税消费品等的消费税会计处理上的问题，给会计工作者的工作增加了难度，本文主要探讨了以上问题，并提出了一些改进意见，以供参考。
【关键词】消费税会计问题改进消费税是对消费品及其相关消费行为所征收的一种税，具有十分悠久的历史，早在古希腊，就有对于货物商品征税的记录，而古罗马时期更是把盐纳入了课税范围，到了今天，纳入消费税征收范围的对象愈来愈多，课税项目也日益增加，且在国际上普遍征收，且有重要的作用，属于当代税务的核心税种，对消费品或消费行为有选择性的征收消费税，可根据国家产业政策和消费政策的要求，正确引导消费和投资流向，合理调节消费行为，增加财政收入，增强国家的宏观调控能力，缓解社会分配不公，并有利于流转税制度的自我完善。
从理论角度来看，消费税是流转税的一种，它的课税对象一般是特定的消费品、消费行为的流转额。
《公共经济学大辞典》中指出消费税既可以间接征收也可以直接征收，“间接消费税可以随商品类型而有所不同，销售税和增值税经常有几个税率级距，以次来反应按商品奢侈性等级或购买这些商品的人的收入等级征税。
”①而直接消费税是根据消费者的消费总量来征税，可能以累进税的方式对总支出征税。
一、简析我国目前的消费税制消费税属于中央税，作为我国税制结构的重要组成部分，消费税税收收入在中央财政收入的份额相当可观。
我国现行的消费税是1994 年税制改革新设置的一个税种，是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家收入。
其基本法律依据为1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》。
现行消费税存在的问题及完善对策
现行消费税存在的问题及完善对策
路春城
【期刊名称】《统计与预测》
【年(卷),期】2003(000)006
【摘要】一、消费税存在的主要问题。
1、消费税法制体系不健全。
我国尚无统领整个消费税法体系的基本法。
除《中华人民共和国消费税暂行条例》外，更多的是财政部门和国家税务总局制定的税收制度，立法层次有待提高，法律效力有待强化。
【总页数】2页(P25-26)
【作者】路春城
【作者单位】山东经济学院
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.我国现行消费税制存在的问题及改革建议 [J], 邓美珍
2.我国现行环境法体系存在的问题与完善对策 [J], 李媛媛
3.现行刑事法律援助制度存在的问题与完善对策 [J], 文侃
4.现行消费税存在的问题及完善对策 [J], 路春城
5.现行刑事法律援助制度存在的问题与完善对策 [J], 文侃;
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怎样完善消费税管理制度
怎样完善消费税管理制度一、现有消费税管理制度存在的问题1. 税收管理体制不完善目前我国的消费税管理由国家税务总局负责，但由于税收部门和发改委在税收政策的制定和执行中存在分歧，导致税收管理体制不够完善，影响了消费税的征收和管理效果。
2. 征管手段不够先进现行的消费税征管手段相对滞后，征管效率低下，容易出现漏税现象，造成国家税收损失。
同时，对于新型消费方式和新兴产业的征管也存在困难。
3. 征税标准不够合理目前的消费税征税标准相对简单，只是根据商品的价格进行征收，不能很好地提高税收的公平性和有效性。
并且过高或过低的税率都会对经济发展造成影响。
4. 征税制度不够透明消费税的征收过程不够透明，导致了不法商家很容易逃税，严重影响了国家的税收秩序。
二、如何完善消费税管理制度1. 完善税收管理体制应当通过政府机构改革将税收管理集中起来，消除税收政策执行中存在的分歧，提高税收管理的效率和统一性。
2. 引入先进的征管手段通过增加投入，引进先进的信息技术和管理手段，提高税务部门的征管水平，提高征管的效率和精确度，减少漏税和偷税现象，确保税收的公平性和有效性。
3. 合理调整征税标准根据不同的商品和服务的特点，合理确定征税标准，提高消费税征税的公平性和有效性，确保税收的正常征收和国家财政的稳定。
4. 加强征税制度的透明度通过公开税收政策和税收征收过程，引导税收主体遵守税法，减少不法商家逃税的可能性，提高国家的税收秩序。
5. 鼓励消费结构的优化通过扶持绿色消费和鼓励高质量消费，引导消费者提高消费品质量和科技含量，有效提高税收收入。
6. 加强税收管理的监督力度建立健全税收监督体系，对税收征管进行全程监督，提高税收管理的透明度和公正性。
三、完善消费税管理制度的可能问题及解决方案1. 改革带来的阻力在推进消费税管理制度改革的过程中，可能会出现来自利益集团、政策官僚等方面的阻力。
这就要求政府要有强大的决心和坚定的意志，通过加强宣传和教育，引导公众理解和支持改革。
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现行消费税制设计存在的问题及对策
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【摘要】作为特殊调节税种，消费税体现着国家的产业政策和消费政策，起着正确引导消费方向，抑制超前需求，确保财政收入稳步增长的重要作用。
现行的消费税制经过不断地改革和调整，已经有了显著的改善，然而在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面仍然存在着一些问题，需要进一步不断地改进和优化。
【关键词】消费税；调节功能；征收环节
消费税的主要功能是“寓禁于征”，矫正不良的消费行为，体现了我国的产业政策和消费政策。
例如：对含酒精饮料、香烟等产品的征税，可以增加消费成本，指引消费者的消费方向；通过对危害环境、过度耗费资源的物品进行课税，抑制人们对这类物品的过度消费；对奢侈品和非生活必需品的课征，有利于平衡收入分配。
消费税对社会的调节作用是不可或缺的。
一、现行消费税存在的问题
从1994年至今，消费税制度经过不断完善，剔除了一些生活必需品和少数生产资料的征收，对危害健康的烟酒类征税力度加强，汽车、首饰类消费品也根据不同情况制定了相应的税率，汽油类消费品的征收范围也逐渐扩大。
然而，现行消费税制仍然在税收负担、计税方式、征税环节、征税范围等方面存在着一些问题，这些问题有待于我们进一步地认识和剖析。
现行消费税存在的问题主要在于：
1.税负偏轻。
我国现行的消费税税率分别为比例税率、定额税率和复合税率。
我国在2008年提高了柴油和汽油的消费税税率，但是从量定额的方法对于价格的变化未能真正体现消费税的作用，引导正确消费的作用还是较弱。
另外，我国的柴油税仅为80元每百升，而德国税负则为600元每百升，美国也为510元每百升，由此看来我国柴油的消费税税费较低，而石油是当今社会
的重要能源，如果开采过量，会造成环境污染，也会影响到经济发展，所以较高的税负是必要的。
虽然已经对高尔夫球及球具和游艇征税，但10%税率也明显偏低。
2.价内税的计税方式缺乏透明度。
计税方式分别是价内税和价外税，我国的现行消费税是价内税，价内税的含义是消费税金额包括在商品货物的价格之内的计税方式。
价外税原则上是在消费者已经知晓自己承担了这部分税额情况下进行的，比起价内税更加有透明度，不像有些价内税的消费者是被动赋税，所以价外税的计税方式被很多国家采用。
价内税的施行对培养公民意识没有促进作用，虽然消费税经过转嫁后仍然由消费者承担，但是由于一些消费者在并不知情的情况下才被动赋税，从而降低了消费税限制某些消费品消费、正确引导消费方向、调节消费结构的作用。
由此可见，可以考虑将价内税转为价外税，以增加税收的透明度，加强公民的纳税意识。
3.征收环节设计不科学。
国际上的消费税征收，多选择在零售环节，体现出对消费调节的意图并且可以方便生产经营者的资金周转，从而减轻生产经营者的负担。
我国的现行消费税除金银首饰更改为在零售环节课税以外，其它应税消费品主要在生产、委托加工和进口环节征税。
这是因为在生产环节纳税人户数较少，征管对象相对明确，有利于控制税源，并且降低征收成本。
但是，生产环节并不是商品实现消费的最后一个环节，其中还有批发零售等流转环节，这种情况为纳税人选择何种经营方式进行逃税、避税提供了客观条件。
再者消费税也不能像增值税那样形成环环抵扣、环环监督的链条，不能形成较为严密的监督制约机制，也给经营者以各种机会偷税、逃税，厂商还可以通过生产环节低价、流通环节高价的方法避税。
这样会使国家的税收收入大量流失。
虽然这些情况税务稽查过程中可以进行调整，但由于征收成本较高，所以一旦生产者或进口者逃避了消费税，就很难从下一环节进行补征。
4.征税范围“越位”和“缺位”现象并存。
目前，我国相当一部分奢侈品消费者已开始将注意力转移至房产、高档家具、艺术
收藏品及豪华游艇。
这一变化表明，我国的奢侈品消费者群体已开始由奢侈品消费转向豪华生活消费。
统计数据显示，我国已成为全球奢侈品消费占有率最大的国家之一。
奢侈品范畴的变化，使奢侈品消费税的征税范围出现“越位”和“缺位”现象。
所谓“越位”是指目前我国将某些生活必需品和少数生产资料也纳入了消费税的征收范围。
随着生活水平的提高，黄酒、啤酒、普通化妆品等消费品已经不再是限制性的消费品，而成为一般大众性消费品。
“缺位”是指我国目前未将KTV夜总会、高档洗浴、跑马等高档消费娱乐、高档服装名牌箱包、古玩字画等奢侈品纳入消费税的课征范围，它既减少了财政收入，也不利于缩小贫富差距。
二、完善消费税制的建议
我国消费税制起步较晚，仍需不断地发展和完善，这样才能发挥更大的作用，促进我国经济的可持续发展。
现有的消费税调整都只是阶段性调整，从经后长远看，消费税制还有待于从以下几方面进一步完善，主要包括：
首先，适当调整部分消费税的税率。
消费税的税率设计应该考虑到税负高低的黄金最佳点，从而平衡财政收入和促进政策对经济的有效调节。
若是税率偏高，就会产生“寓禁于征”的结果，对生产发展有抑制作用，并且可能会降低税收方面的财政收入；反之，若是税率偏低则对消费调节和收入分配的作用可能不会太明显。
从价征收比起从量征收来说调节功能较强，对于成品油这类资源型、节能环保型的物品调节约束作用会较强。
适当降低化妆品的税率，因为化妆品的税负较高，企业若不能承受则可能出现逃避现象，影响这部分产品的征收，可以适当的扩大对一些化妆品的征收范围，但应该相应的降低其税率，保持平衡状态。
还有，我国摩托车产业生产能力较强、库存产成品较多，相应的市场需求量也较大，如果可以适当降低消费税税率，就可以促进摩托车及相关产业的进步，从而推动经济发展。
由于摩托车也是需要使用成品油来发动，为了环保起见，加之汽车的普及，应该加大对含铅和无铅汽油实施税收差异，从而鼓励无铅汽油的消费，对成品油的税率可稍作提高，引导消费者购买节能减排的车型。
其次，适当调整消费税计税方式。
改革我国消费税的征税形式，变价内税为价外税，实行价外税的优点有三个方面：一是发挥消费税引导作用。
消费者付款的时候，发票上分别注明了货物的价格和消费税的金额，透明公开，消费者可以知晓自己承担的税款的具体数额。
有助于实现消费税引导正确消费方向、调节消费结构和限制某些消费品的消费的作用。
二是体现纳税人的知情权，纳税人知晓自己购买的商品所含消费税税额，有利于加强纳税意识。
三是消费者可以有效监督生产商和经销商。
在价格之外注明消费税税率和税额，有助于保护消费者的权益。
因此，
可以考虑将价内税转为价外税，从而增加税收的透明度，加强公民的纳税意识。
第三，完善征收环节。
根据各种应税消费品的不同的情况在不同的环节征收，从而便于对消费税的征收，并且防止偷漏税。
应适当考虑在征管能力等条件的允许情况下，将部分消费品的纳税环节推移到零售环节。
例如，小汽车、摩托车，按照鼓励生产、抑制使用的原则，将征收环节放置在购置使用环节，可以有效的引导消费者做出正确的选择。
对于像烟、木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火的征收，可以把生产环节征收改为多环节并用的方法，由于吸烟有害健康，木制产品、烟花炮竹不环保，成品油既有环境影响又有资源影响，所以对这几种商品的多环节并用，可以扩大税基，增加税收，同时减轻企业负担，当然这样消费者的税负会增大很多，我们也可以适当考虑借鉴增值税的方法给予适当的抵扣，目的主要就是引导消费并且防止生产厂家逃避税。
最后，适当调整消费税税目范围。
将更多的奢侈品、高档消费品及奢侈消费行为纳入消费税的征税范围。
（1）选择一些税基宽广、消费普遍，课税后不会影响人民群众生活水平的奢侈品作为消费税的课税对象，如高档保健品、动物毛皮制品、高档装饰材料等，有利于调节收入分配，缩小收入差距。
（2）选择部分高消费行为征收消费税，如夜总会、狩猎等娱乐服务业，现行税制中这些行业只是征收了有限的营业税，调节收入分配的力度并不
足，营业税只是对所有的消费者征收，不能起到收入调节和引导消费的作用。
（3）选择资源供给缺乏、并有可能对环境造成污染的这类不宜大量消费的产品进行征收。
对实木地板已经开始进行消费税的征收，而对于实木家具也可以考虑，尤其是对稀有木材加工的家具。
像电池、一次性塑料等难以降解并且对环境造成很大困扰的产品，也应考虑征收，引导消费者的消费倾向。
（4）把高端消费品纳入课税范围。
如高级公寓、豪华别墅、高档艺术品、古玩字画、私人飞机、高档红木家具、价格畸高的高档服装名牌箱包等高端奢侈品纳入课税范围，既能体现税负公平，也更有利于促进高端消费品市场的健康发展。
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