新会计准则对企业税收的影响
探究新会计准则对房地产企业税收筹划的影响
探究新会计准则对房地产企业税收筹划的影响随着经济全球化的加剧，国际贸易和投资的不断增加，对经济规律和制度的认识和应对也在不断更新和完善。
作为企业经营和管理的重要工具，会计准则在这一背景下的内涵和应用也在不断发生变化。
新的会计准则对房地产企业税收筹划产生了怎样的影响？如何应对和适应这一变化？本文将围绕这一问题进行探究。
我们需要了解新的会计准则对房地产企业税收筹划的具体影响。
近年来，国际财务报告准则（IFRS）的不断完善和更新，对房地产企业的财务报表要求也在不断调整，其中包括税收相关的规定。
新的会计准则要求企业在报表中充分披露税务风险和资产负债表中的递延税资产和负债，这对于企业的税收筹划和风险管理提出了更高的要求。
新的会计准则对于收入确认、资产评估和商誉计量等方面也提出了更为严格的要求，这必然会对企业的税收筹划产生一定的影响。
我们需要分析新会计准则对房地产企业税收筹划的影响具体体现在哪些方面。
首先是收入确认方面。
根据新的会计准则，房地产企业在确认收入时需要根据实际完成的工程进度来确认收入，而不再是以往的根据合同规定的百分比来确认。
这就要求企业更加准确地掌握工程进度，合理划分收入确认时间点，从而影响企业的税收负担。
其次是资产评估方面。
根据新的会计准则，房地产企业在资产评估和计量时需要更加谨慎和全面地考虑各种风险和影响因素，这必然会对企业的资产减值测试和资产计提准备产生影响，从而影响企业的税收筹划。
新会计准则还对商誉的计量和确认提出了更为严格的要求，这也将对企业未来的利润和税收产生影响。
我们需要探讨新会计准则对房地产企业税收筹划的影响如何应对和适应。
首先是加强内部管理和控制。
房地产企业需要加强内部财务管理和控制，加强成本核算和财务风险管理，确保财务报表的准确性和真实性，从而更好地进行税收筹划。
其次是加强税务法规的学习和应对。
房地产企业需要加强对新的会计准则和税收法规的学习和理解，及时调整和优化税收筹划方案，以最大程度地减少税收风险。
新会计制度的实施对税收的影响
新会计制度的实施对税收的影响我国上市公司从2007年1月1日起就开始实施新的会计准则，这次新会计准则的颁布对我国企业新会计制度影响很大，特别是对税收产生了极大影响，为此，我们来谈谈如何解决新会计制实施对税收的影响，是十分重要和必要。
对此，本文主要阐述了有关新会计制度的实施对税收的影响。
标签：新会计制度;实施;税收;影响一、前言现行企业新会计制度与税收法规之间存在很多不协调和不一致之处，随着市场经济的发展，新会计制度和税收法规沿着各自的发展目标和方向不断的调整，两者之间存在的差异越来越突出。
而这些差异也必然会增加企业的核算成本和税收成本，从而对税收产生极大影响，针对新会计制度的实施对税收的影响进行深入的研究和探讨。
二、现行企业新会计制度与税收法规差异的比较现行企业新会计制度与税收法规目的的不同是产生差异的主要原因，它使得现行企业新会计制度与税收法规产生了以下主要方面的差异：1.会计政策和税收法规企业新会计制度在折旧、存货的计价方法上给企业留下的选择空间越来越大。
例如，新会计制度规定，企业应当合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，选择合理的固定资产折旧方法。
而现行税法规定，企业固定资产的折旧必须在法定使用年限内依直线法计算，对未经批准而采取加速折旧的，纳税时必须进行纳税调整。
另外，企业新会计制度规定企业的存货可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等方法。
不同的计价方法所反映企业成本和效用的结果也不同，这样更加符合企业的实际成本和实际效益，但如果选择法过度灵活，也会影响会计信息的真实性，造成计税困难，因而税收法规规定企业选用某一计价方法后，在一段时间内不改变。
2.部分会计实务和税收法规（1）收入确认从收入确认的时间上看，企业新会计制度从实质重于形式原则和谨慎性原则出发，侧重于收入实质性的实现;而税法从组织财政收入的角度出发，侧重于收入社会价值的实现（对企业来说收入可能还末实现），这一点从税法对视同销售、售后回购的规定可以看出。
新会计准则对税收产生的影响与税收筹划的相关分析
新会计准则对税收产生的影响与税收筹划的相关分析摘要:新会计准则对会计政策以及会计计量等各方面进行了重新定义，并且逐渐缩小了与税法之间的差异，这将对税收产生很大影响。
本文对新会计准则相比传统会计准则的变化进行描述，并论述各方面对税收的影响，同时提出对新准则下的税收进行统筹的措施。
关键词:新会计准则税收影响筹划随着我国企业会计准则在上市公司执行以后，在越来越多的大中型企业中应用的范围也日渐广泛。
新会计准则的实施，标志着我国进入了一个全新的时代，代表着我国市场经济与国际市场接轨、与国际惯例趋同的会计准则体系的建立进入到一个新的阶段。
一、新会计准则的变化新会计准则与传统的准则比较起来，具体的变化主要有三个方面。
(一)会计政策选择空间增大会计政策指的是企业在编制会计报表和会计核算过程时所运用的具体原则、方法以及程序。
新会计准则相比之前的准则，提出多种可供选择的会计政策，当然，由于选择不同的会计政策会产生截然不同的经济后果，因此对税收产生影响。
(二)计量基础运用多样化历史成本、可变现净值、重置成本、公允价值以及现值这五种计量属性是新会计准则引进的概念，实现了多元化的计量基础。
新会计准则的一大亮点就是引入了公允价值，新会计准则中新增加的投资性房地产、金融工具等都可以采用公允价值进行计量。
(三)所得税会计处理方法的变化新会计准则全面采用国际通行的资产负债表债务法，对所得税的处理方法引入了暂时性差异的概念，用适应税率计量方法来确认一项递拖延所得税费用，另外再加上本期应该纳税的数额就能构成当期的纳税费用，并且要求在每一个会计期结束时应该核定各种资产以及负债项目的暂时性差异。
这种方法所贯彻的是通过计算暂时性差异来全面确认递延所得税资产或负债，将每一会计期间递延所得税资产或负债余额变化确认为收益，无疑会对税收意义上的所得产生影响。
二、新会计准则对税收的影响新会计准则对税收的影响来源主要有以下几个方面。
(一)借款费用资本化范围扩大的影响在某些制造业中，借款费用资本化的范围不断扩大能更加真实地反映企业的资金成本，但同时也可能会增加企业税收的负担。
新会计准则对小企业所得税的影响
二 、 新 会计 准 则影 响 的主 要 税 种 受
当前 ， 国 的 税制 体 系 包 括 有 ２ 我 ０多个 税 种 ， 计 征 的 方 式 上 而 言 ， 从 这些 税 种 分 为 从 租 计 征 、 价 计 征 、 量 计 征 和 从 税 计 征 等 多 种 形 式 。 从 从 对于 有 的税 种 ， 国实 行 单 一 计 征 方式 。 另 外 有 的 税 种则 实行 的是 复 我 而 合计 征 方 式 。而 受 到我 国新 会 计 准 则 影 响 比较 大 的 是 在 实 行从 价 计 征 以及 从 租 计 征 征 收 方 式 的那 些 税 种 上 ， 消费 税 、 业 税 、 值 税 、 业 如 营 增 企 所得 税 （ 商 投 资企 业 以 及 外 国 企业 所 得 税 也 包 括 在 内）房 产 税 、 地 外 、 土 增值 税 、 人 所 得 税 等 。 个 新 会 计 准 则 对 这 些 税 种 的影 响具 体 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ：首 先 ． 新 会 计 准 则 对 计 税 依 据 产 生 了影 响 。 因为 新 会 计 准则 会 利 用 多 种计 量 属 性 ， 时 其 他 的一 些 会 计 要 素 的 定 义 和 税 法 的 规 定 不 同 ． 就 使 得 同 这 各 主 要 税 种 的计 税 依 据 的 最 终 确 定 变 得 很 复 杂 ， 易 操 作 。 次 ， 会 不 其 新 计 准 则 对 纳 税 调 整 产 生 了 影 响 。因为 新 会 计 准 则 在 具 体 确 认 计 量 方 式 以及 标 准 等 各 个 方 面 ． 与 税 法 的 规 定 有 很 多 不 一 致 的地 方 ， 以企 其 所 业 在 纳 税 申报 时 就 必 须 要 作 大 量 的 纳 税 方 面 的调 整 ． 别 是 对 一 些 跨 特 期 的项 目就 更 加 需 要 企 业 来 作 连 续 性 的多 期 调 整 。 再 次 ， 会 计 准 则 新 对 税 收 负 担 产 生 了 影 响 。 在 我 国 实 施 了新 会 计 准 则 之 后 ， 由于 会 计 上 的确 认 ， 及 计 量 等 方 面 的 工 作 有 了 一 些 薪 的要 求 ． 以 因此 相 应 就 会 产 生 一 些 要 计 人 当 期 的 损 益 的 新会 计 事 项 ， 我 国企 业 的 现 行 税 法 对 于 而 这 些 事 项 是 否 征 税 还 没有 很 明确 的 规 定 。
浅析新会计准则对税收的影响
新 会 计 准 则 规 定 了更 多 可 供 选 择 的会 计 政 策 ，这 里 针 对 新 会 计 准 则 对税 收 的影 响 ． 如 何 解 决 新 会 计 准 则 对 税 收 的 影 响 ， 谈 自己 的 看 就 谈
业 的会 计 人 员 ， 应 该 深 入 研 究 新 的 会 计 标 准 和税 收 政策 ， 决 税 收 的 更 解
影 响 ． 守 原 则 ， 积 极 与 税 务 部 门 做 好 沟 通 工 作 ， 而 加 快 我 国 会 计 坚 并 从
可 以说 ． 会 计 准 则 对 税 收 的 影 响 主 要 体 现 在 纳 税 调 整 方 面 ， 所 新 之
则 ． 然 约 束 到 税 务 会 计 的各 项 工 作 ， 业 的纳 税 调 整 和 应 纳 税 额 也 会 必 企
因而 受 到一 定 的影 响 。 文 针 对新 会 计 准 则 对 税 收 的影 响来 加 以分 析 ， 本
以尽 快 加 以解 决 。
（ 新准 则 中计 量 基 础 运 用的 多样 化 带 来 的 税 收 影 响 一）
企 业 的纳 税 。 （ 新准 则 中收 益计 量 方 法 的 变 化 带 来 的税 收 影 响 二）
对于税 收征管制度建设工作 ， 应当与纳税评估相结合 ， 纳税人提交税务
信 息 报 告 ， 作 出新 的 规 范 和 规 定 ， 时 税 务 部 门收 集 信 息 ， 消 除 纳 并 同 以 税 人 的 税 务会 计 和税 法 的差 异 。其 次 ， 于 税 务 稽 查 工 作 ， 结 合 会 计 对 应 准 则 的 新 变化 ， 除 会 计 和 税 收 的 差 异 变 化 ， 效 调 整 稽 查 工 作 程 序 和 剔 有
新会计准则对企业纳税的影响
试析新会计准则对企业纳税的影响摘要：新会计准则所规定的会计准则与原有的会计准则相比，具有较大的差异，不管是在会计政策，还是在会计实务处理方面，新会计准则的实施自然会对企业生产经营和财务状况等产生重大影响，进而影响企业的税收。
关键词：新会计准则；财务管理；实施后果在新的会计行为准则中，税收的水平、计算企业的亏损与效益等受到了我国会计的相关政策、计量方式、确认收益的办法和新开发的业务等因素的影响，这些因素同时也影响了我国企业统筹缴纳税款的工作。
会计处理办法、会计的政策与企业统筹缴纳税款，在绝大部分情况中均成正比，也就是说前者愈多，则处理后者工作的空间愈大。
所以，新的会计行为准则中，想达到延迟纳税的目的可以以会计政策、会计处理办法为基础探讨统筹缴纳税款的工作。
一、纳税受到计算长期股权投资方法的影响在新的会计准则中，对如何给投资分类、如何计算长期股权的投资等问题进行改善与调整。
成本法的范畴在新会计的行为准则中有所增加，如：之前是计算中的权益法本来在拥有控制的范畴中，现在已加入到成本法的计算中。
这一会计核算方法的改变作用于我国企业节税和延迟纳税。
它有利于我国企业节税、规避纳税。
二、纳税受到增加了范围的借款费资本化的影响由于我国借款费资本化以及满足资本化的资产等与国际会计报告有趋同的趋势，因此，在新会计的准则中，资本化增加了其范围。
这一结果，一方面，使我国部分制造企业能将公司的真实资本反馈出来；另一方面，则给这些企业缴纳所得税增加了压力。
由于会计的准则中有资本化的要求，因此，进行外部投资产生的借款金额会被缴纳税款者加入投资成本中。
三、纳税受到引入公允价值的影响当企业可以公允的将企业的负债、资产反映出来，但公允价格的模式会作用于企业的盈利，使其呈现出不稳定的发展态势，进而影响税收。
加之新的会计准则要求：如果利用公允价值的模式运用于风资类的房产项目，则不能提出摊销、折旧等，这一会计政策影响了企业的收益，进而加大了企业缴纳所得税的压力。
新会计准则对企业所得税的影响
新会计准则对企业所得税的影响摘要：新会计准则的实施对我国企业影响重大，本文结合新会计准则对企业所得税的影响进行了详细分析，并对新会计准则下企业如何进行所得税纳税筹划进行了思考。
关键词：新会计准则；所得税；影响中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0115-01近年来，我国经济发展迅速，并越来越走向国际化，国外企业的经营模式及其会计制度扩大了我国企业的视野，并促进了我国会计制度的改革，2006年我国在充分借鉴国际会计准则的基础上，结合我国经济社会发展实际，颁布了现行的《企业会计准则》。
新会计准则在核算内容、会计计量、核算方法应用等方面都发生了很大变化。
会计与税收密不可分，会计准则的变化，必然会引起企业纳税的变化，新会计准则实施导致会计准则与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同，按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。
为此，笔者围绕新会计准则对企业所得税的影响进行了相关探讨，对如何解决新企业会计准则执行过程中制度与税收政策的矛盾进行了对策思考。
一、新会计准则对企业所得税的影响1.不能准确区分新会计准则与税法差异由于我国企业所得税的制定是由财政部组织的，而税法是由国家税务总局组织的，不同的部门分别制定，容易在政策细节上出现偏差。
比如很多财务人员将计税基础理解为计税依据，导致在执行新《企业会计准则》时出现了偏差，甚至出现非主观原因的偷税和漏税行为发生。
例如：企业固定资产原值为200万，直线法折旧、折旧年限为10年，则6年末其计税基础就是80万元。
这并不是说其计税依据是80万元，而是税法认可的以后可抵扣的金额是80万元。
2.对应税收入的影响新会计准则中的政府补助收入中，会计准则规定企业收到政府补助应当确认为递延收益，不全部计入本期的收入中，而需要通过摊薄的方式在资产使用寿命内平均分配，而企业所得税法规定要全部计入收到政府补助的当期。
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响
新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响1. 引言1.1 新会计准则所得税会计处理的变化及对企业的影响新会计准则下，所得税会计处理发生了一些重大变化，这些变化将对企业的财务报表和经营活动产生深远影响。
过去，企业在编制财务报表时通常采用静态方法处理所得税，即税收负债和资产负债表的所得税资产和负债在期末进行调整。
新准则要求企业采用动态方法处理所得税，即在每个会计期间结束时，重新计算所得税资产和负债，以反映当前的税收收入和支出。
这种变化将导致企业在财务报表上出现一些新的项目，如暂时性差异和可抵扣亏损等。
企业需要更加谨慎地估计未来税收收入和支出，以避免在报表中出现较大的波动。
新准则还要求企业对未来潜在的税收效益进行披露，以帮助投资者更好地了解企业的税务风险和潜在影响。
对企业的影响主要体现在资产负债表和利润表上的变化。
新准则的实施可能导致企业的净资产和净利润出现波动，其中包括在期间内发生的所得税费用和收入的变化。
企业需要更加关注所得税的计提和披露，以保证财务报表的准确性和透明度。
只有这样，企业才能充分遵守新准则的要求，保持良好的财务状况，确保持续经营和发展。
2. 正文2.1 会计处理的变化新会计准则下所得税会计处理的变化主要体现在以下几个方面：1. 递延所得税资产和负债的识别：根据新会计准则，企业需要按照资产负债表日的税率对递延所得税资产和负债进行重新计量。
这意味着企业需要不断监控税率变化对递延所得税资产和负债的影响，并进行相应调整。
2. 递延所得税的折旧、摊销和减值处理：新会计准则要求企业在确定递延所得税资产和负债时考虑资产折旧、摊销和减值对税收利润的影响。
这意味着企业需要更加精细地审视资产的使用寿命和价值变动对所得税计算的影响。
3. 计算未实现利润税额的处理：根据新会计准则，企业需要按照递延所得税资产和负债的变动计提或调整未实现利润税额。
这将引起企业在关注递延所得税资产和负债变动的也需密切关注未实现利润税额的计算和处理。
新会计准则对税收的影响
新会计准则对税收的影响【摘要】本文在阅读国内外相关文献的基础上，结合所学习的会计知识，通过分析新会计准则对收入确认、公允价值计量、成本费用、存货计价等多个方面的规定，探究其对税收的影响，并归纳出进行相关税收筹划的对策，从而为企业合理避税提出意见和建议。
【关键词】新会计准则，影响，税收筹划一、背景介绍我国上市公司从2007年1月1日起开始实施新的会计准则，新会计准则规定了更多可供选择的会计政策。
它的颁布对我国企业会计制度影响很大，特别是对税收产生了极大影响，为此，分析其对税收的影响显得十分重要和必要。
二、新会计准则对税收的影响的主要体现1、关于收入确认的差异不同于国际财务报告准则，我国会计准则将收入定义为：“企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
”并且按照会计的实质重于形式原则及稳健原则，收入准则对收入的确认也作了明确：销售商品，必须同时符合以下4个条件，才确认为收入；（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；（四）相关的收入与成本能够可靠地计量。
而税法上确定销售收入实现的标准是：企业销售货物或应税劳务，为收讫销售额或者取得索取销售额凭据的当天。
从这里可以看出，收入准则确定的销售收入实现的标准与税法上确认销售收入实现的标准有着明显的不同。
为了按时纳税，企业必须对自身的收入确认时间进行调整，按照税法规定申报各项收入、确认各项收入的实现。
2、公允价值的引入对于企业所得税的影响计量基础的多样化新会计准则提出五种计量模式，即历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等多种计量属性，实现了计量基础的多元化，从而对税收造成一定程度的影响。
这里以公允价值为例。
公允价值的引入与大量应用是新会计准则体系的特点，其改变了很多会计事项原有的会计处理。
2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析
2023年新会计准则对企业税务管理与筹划探析2023年新会计准则（中国聚散制度准则第22号）是针对企业财务报表编制和审计的新规定，对于企业税务管理和筹划影响也较为显著。
本文对新会计准则对企业税务管理与筹划的影响进行探析。
一、增值税税收政策的影响增值税是企业所得税之外的重要税种，新会计准则将对企业增值税的税基、税率、发票等方面产生影响。
新准则要求企业在计算增值税时按照应税收入原则，这将导致较大的增值税负担，从而给企业的经营带来一定压力。
同时，如果企业采用进项转出和预提退税等政策，也需注意遵守新准则的要求。
另一方面，新会计准则规定了各项支出的确认原则，在企业财务报表中应当列出所有支出，包括不可抵扣增值税税款、印花税、土地增值税等，这对企业的税前利润产生一定影响。
二、税前利润的计算方法新会计准则规定了企业财务报表中所列取损益表项目的内容、计量方法、价值变动标准等，增加了企业财务报表的透明度和规范性。
这将导致企业税前利润的计算方法变化，从而影响企业的税务筹划。
税前利润的计算方法变化，可能会导致企业所得税的增加，因此企业需要充分了解和掌握新会计准则的实施细则，及时调整好企业的税务筹划方案。
三、减税降费政策的影响减税降费是国家促进企业发展的重要政策，新会计准则的实施会对减税降费政策产生影响。
企业实际上抵扣进项税需要依赖财务报表的准确性，而新会计准则的要求更高，这就对企业财务报表编制提出了更高的要求。
因此，企业需要调整好财务管理制度，确保财务报表的准确性，从而为享受减税降费政策提供了保障。
四、对企业风险管理的影响新会计准则要求企业在财务报告中披露所有重要的会计政策和会计估计，帮助投资者和债权人评估企业风险和业务前景。
这也要求企业在风险管理方面做得更好，防范和管理可能出现的风险，以保障企业的稳定发展。
此外，新会计准则还要求企业建立合理、完备的财务报告内控制度，这也有利于企业在税务管理方面更加规范、合法。
总之，新会计准则对企业税务管理与筹划的影响较为复杂。
新会计制度,新准则对税收的影响
一、新制度，新准则对税收的影响（一）为什么税法与会计制度存在差异由于会计与税法的目的不同，基本前提和遵循的原则有差别，为有利于规范会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离是必然的。
为实现会计和税收目的而须遵循的基本原则很多，主要原则对比分析如下：（二）如何进行税法与会计差异的协调1 ．合理的差异“度”（ 1 ）任何税法与会计的差异，不应该导致纳税人不得不为资产等项目设置不同的账薄。
如：①增值税、消费税等间接税的差异，对于纳税人而言，只是增加了价外税项或销售税金及附加。
纳税人只要设计专门的账薄反映进项、销项税额或产品销售税金就可以了。
②所得税的差异涉及资产计价、折旧等，如协调不好，企业可能不得不设两本账。
差异控制在通过工作底稿、专门台账可以从企业现有的会计账薄（总账、明细帐）中分析取得。
③对税法与会计在资产计价上的差异应控制在通过“纳税影响会计法”，增加“递延税款”账户就能反映差异，不需要对各项资产设两本账。
（ 2 ）基本业务的政策应该尽可能减少差异。
如：税法与会计对销售商品、提供劳务等基本业务确认收入的时间规定应尽可能保持一致，只就视同销售、非货币性交易、长期工程和企业改组等特殊情况下的收入确认时间，根据税法要求与会计有所区别。
2 ．处理原则对税前会计利润与应纳税所得额的差异，在依照国家有关税收的规定计算纳税的同时，不应改变其会计处理和账薄记录，但可以依税法进行纳税调整。
会计制度与税法的差异是正常的，但必须注意以下原则：（ 1 ）在进行会计核算时，所有企业应严格遵循《企业会计制度》的相关要求，进行会计要素的确认、计量与记录，不得违反会计制度。
（ 2 ）在完成纳税义务时，必须按照税法的要求进行，如会计账务处理与税法规定的不一致，应按税法的规定，采用相应的方法调整，完成纳税义务。
3 ．具体方法（ 1 ）区别不同税种进行处理①企业涉及的流转税及附加税按月计算；②企业涉及的所得税按年结算，在年终汇算清缴。
2023新会计准则变动解析
2023新会计准则变动解析摘要：一、新会计准则概述1.新会计准则的背景和意义2.新会计准则的主要变动二、新会计准则的具体变动1.会计科目和报表的调整2.收入确认和计量方法的改变3.金融资产和金融负债的会计处理4.租赁业务的会计处理5.企业合并和资产减值等方面的调整三、新会计准则对企业和会计人员的影响1.对企业财务报告的影响2.对企业税收筹划的影响3.对会计人员职业发展的影响正文：2023 新会计准则变动解析随着我国经济的快速发展和金融市场的日益复杂，会计准则的改革和完善成为必然。
2023 年，我国将实施新的会计准则，以适应不断变化的经济社会环境，更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
本文将对新会计准则的变动进行解析，以帮助企业和会计人员更好地理解和应对这些变化。
一、新会计准则概述1.新会计准则的背景和意义近年来，我国企业会计准则与国际财务报告准则（IFRS）的趋同程度越来越高。
2023 年新会计准则的实施，将进一步推进我国企业会计准则与国际财务报告准则的接轨，提升我国在国际财务报告领域的话语权。
同时，新会计准则的实施也有助于提高企业财务报告的可靠性和透明度，为投资者、债权人等利益相关者提供更加有用的财务信息。
2.新会计准则的主要变动新会计准则在会计科目和报表、收入确认和计量、金融资产和金融负债、租赁业务、企业合并和资产减值等方面进行了调整。
这些调整旨在使会计准则更加科学、合理，更符合企业的实际情况和经济社会的发展需求。
二、新会计准则的具体变动1.会计科目和报表的调整新会计准则对部分会计科目进行了调整，如将“物资采购”科目拆分为“材料采购”和“在途物资”科目，对报表项目进行了重新分类和排列。
这些调整有助于更准确地反映企业的经济活动和财务状况。
2.收入确认和计量方法的改变新会计准则对收入的确认和计量方法进行了修改，如对合同收入和合同成本的确认和计量、分期收款销售商品收入的确认等进行了明确规定。
新会计准则对企业纳税的影响
新会计准则对企业纳税的影响首先，新会计准则对企业纳税的影响之一是减税政策。
为了适应国际会计准则的要求，我国税法也随之做出了相应的调整。
新会计准则的实施使企业更加透明，财务信息更加真实可靠，降低了企业逃税的可能性，从而提高了纳税信用度，纳税人的减税政策也将更加优惠。
减税政策的实施，降低了企业的税负，促进了经济的发展和企业的竞争力。
其次，新会计准则对税收核算的影响也是显著的。
根据新准则的规定，企业应当按照公允价值进行资产和负债的确认和计量。
这就要求企业在计算及确认应纳税所得额时需要将公允价值计入考虑，而不再仅仅依靠企业实际发生的收入和支出。
这种新的税收核算方法，不仅提高了税收核算的准确性和科学性，还使企业更加公平地纳税。
然而，由于公允价值的涉及，企业在进行税收核算时需要投入更大的成本和精力，对于一些中小企业来说可能会增加纳税成本。
第三，新会计准则对跨境税收也产生了重要影响。
传统上，企业在跨境业务中常常利用差异化的会计准则来进行避税。
而新会计准则的实施，使企业采用统一的会计准则进行财务报告，减少了利用差异化的会计准则进行跨境避税的可能性。
这对于税收机构来说，有利于有效监管跨境企业的纳税情况，降低了税收漏税的风险，增加了税收收入。
最后，新会计准则还对企业的税务规划产生了一定影响。
会计准则对企业进行了更为细致的规定和要求，企业在进行税务规划时需要更加考虑会计准则的相关要求和限制。
例如，根据新准则的规定，企业需要根据公允价值确定资产和负债，这就要求企业在税务规划时需要更加细致地估计和计算资产和负债的公允价值，以确保税务规划的合法性和合规性。
这对企业的税务筹划提出了更高的要求，需要企业加强税务筹划的专业性和科学性，避免出现不合规的税务筹划行为。
综上所述，新会计准则的实施对企业纳税产生了重要的影响。
从减税政策、税收核算、跨境税收和税务规划四个方面来看，新会计准则的实施使企业的纳税更加透明、公平和规范，提高了企业的纳税信用度，促进了企业的发展和经济的繁荣。
新会计准则对企业所得税税收筹划的影响及对策分析
必将产生 深远 的社会影响。为此本文对新 会计准则对企业所得税税收纳税筹划所产
生 的 影 响及 对 策 进 行 了分 析 和 探 讨 。
１ 、引言
纳 税 筹划 是 指 纳 税 人 为 达 到 减轻 税 收 负 担 和实 现 税 收 零 风 险 的 目的 ，在税 法 所 允 许 的范 围 内 ，对 企 业 的 经 营 、投 资 、理 财 、组 织 、交 易 等各 项 活 动 进 行 事 先 安 排
的过 程 。 新 会计 准则 历 史性 的变 革 ，标 志 着 我
国适应市场经济发展需要与 国际惯例趋 同 的中国会计准则体系的正式建立 。新会计 准则 对 中国 经 济 的 影 响 是深 远 的 ，改 革 程 度 之 深 是 前 所 未有 的 ，她 对 于 完 善 我 国 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 ， 提 高 对 外 开 放 水 平 ，推动 资本市场发展和加速中国融入 全 球经济都有着重要 的意义 。新会计准则由 于 诸 多 的 会计 政 策 、计 量 模 式 、 收 益 确认 方法 、会 计 处 理方 法 的选 择 以及 新 业 务 的 开 发 ，它 的 实 施必 然对 企 业 的生 产 经 营 和 财务状况等产生重大影响 ，从 而影 响企业
分 别通 过 了新 的 会计 准 则 和企 业 所得 税 法 ， 笔者认为这两部具有重大现实意义 的法规 ，
３、新 会 计准则 下 的纳税 筹划
３ １长期股权投资的纳税筹划 ． 新会计准则在进行长期股权投资核算 时 主要 采用成 本法 和权 益法两 种核 算方 法 。两种 核算 方法对 收 益确认 的时 间不 同，因而对 当期收益 以及对所得 税缴纳产 生影响 ，也为纳税筹划提 供了空间。 新 会 计 准 则 扩 大 了 成 本 法 的核 算 范 围 ，采用 成 本 法 核 算 ，在 收 益 的 确认 时 间 上 税 法 与 会 计 核 算基 本 是一 致 的 ，按 其实 际 获 得 的 收 益依 法 纳税 ，从 客 观 上 很 公平 容 易 接 受 ，而 且 不 需 做 复 杂 的 纳 税 调 整 。 另外若被投 资企 业实现净利润 ，只有在宣 告分派 ，投资企业才能确认 收益将其计人 应 纳税 所得 额 ，如 果被 投 资企 业 账 面 上 保 留一部 分投 资企 业暂 时未 宣告 分配 的利 润 ，投 资 企 业 可 以 把这 一部 分 已实 现 收 益 但 未分 回的部分作为将来追加投资或挪作 它 用继 续保 留在被投资企业的账面上 ，以 此 规 避 或 延 缓 这 部 分 投 资 收 益应 缴 纳 的 所 得税 。 采用权益法核算 ，只要被投 资企业实 现净利润， 均为 实现 税 收意 义 上 的所 得 ， 按 缴纳所得税。因此选择成本法核算无论是
2023新会计准则变化
2023新会计准则变化摘要：一、新会计准则概述1.新会计准则的背景2.新会计准则的主要内容二、2023新会计准则的具体变化1.收入确认的变化2.金融资产和金融负债的变化3.租赁业务的变化4.资产减值的变化5.每股收益的计算方法的变化三、新会计准则对企业和会计人员的影响1.对企业财务报告的影响2.对企业税收筹划的影响3.对会计人员职业发展的影响正文：2023年新会计准则的变化主要涉及收入确认、金融资产和金融负债、租赁业务、资产减值和每股收益的计算方法等方面。
一、新会计准则的概述新会计准则是在我国原有会计准则的基础上，根据国际财务报告准则（IFRS）的变化，以及我国企业会计准则体系的实际情况进行修订和完善。
其主要目的是为了提高我国企业财务报告的透明度、可靠性和可比性，更好地满足投资者、债权人等利益相关者的信息需求。
二、2023新会计准则的具体变化1.收入确认的变化新会计准则对收入确认进行了更为详细的规定，要求企业在合同开始日评估合同的履行义务，并根据履行义务的程度确认收入。
此外，新准则还增加了关于收入确认的披露要求，以提高信息披露的透明度。
2.金融资产和金融负债的变化新会计准则对金融资产和金融负债的分类和计量进行了调整，主要包括以下三个方面：一是调整了金融资产和金融负债的分类标准；二是对金融资产的减值损失和金融负债的减值收益进行了规定；三是增加了金融资产和金融负债的披露要求。
3.租赁业务的变化新会计准则对租赁业务进行了较大的调整，要求企业将租赁合同分为经营租赁和融资租赁，并对不同类型的租赁合同采用不同的会计处理方法。
此外，新准则还要求企业对租赁业务进行充分的披露，以提高信息披露的透明度。
4.资产减值的变化新会计准则对资产减值进行了更为详细的规定，要求企业对资产减值损失进行详细的披露，并计提减值准备。
此外，新准则还增加了关于资产减值的反转规定，以提高会计信息的可靠性。
5.每股收益的计算方法的变化新会计准则对每股收益的计算方法进行了调整，取消了原来的“基本每股收益”和“稀释每股收益”的划分，统一采用“每股收益”的计算方法。
小议新会计准则对税务处理的影响
小议新会计准则对税务处理的影响2017年以来，财政部陆续修订发布了《企业会计准则第14号——收入》（以下简称“新收入准则”），《企业会计准则第21号——租赁》（以下简称“新租赁准则”），《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》、《企业会计准则第24号——套期会计》和《企业会计准则第37号——金融工具列报》等准则（以下简称“新金融工具相关会计准则”），要求企业在2021年均需执行这一系列新准则。
新准则对部分企业的会计计量和确认方式有重大影响，但是，相关的税务法律法规却没有对应变化，这就造成重大的税会差异，会对包括增值税、企业所得税、房产税等的处理带来不确定性和风险。
笔者认为，企业需要知道这些风险，及时关注有关税收动态，并采取应对方案。
根据笔者的思考，梳理以下几种常见的由于执行新准则，影响到税务处理的情形。
一、新收入准则1.联营模式与原收入准则相比，新收入准则对于主要责任人和代理人提供了十分明确的判断原则和标准。
根据新收入准则，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。
对于很多与商场百货店以及电商平台采取联营模式的零售企业而言，零售企业作为主要责任人，在新准则下根据终端消费者支付价款的总额确认为收入，将百货商场及电商平台的扣点确认为费用。
在原收入准则下，零售企业将扣点后的收入确认为收入，无需确认有关费用。
从税务角度而言，零售企业由于各种原因很可能在新准则下采取与原来一致的开票和收票方式 - 零售企业将扣点后的金额按产品销售类目开具给百货商场及电商平台，百货商场以及电商平台不开具任何发票给零售企业。
在这种情况下，零售企业会存在：1)增值税申报的收入小于账载收入2)会计上确认的成本没有合法有效税前列支凭证的问题，从而导致增值税以及企业所得税的风险。
对此，笔者建议涉及到的零售企业可以与主管税务机关就此税务处理进行沟通，以减少税务风险，增加税收处理的确定性。
浅析新会计准则及对企业所得税的影响
务法：
１ ． ３ 亏损弥补的所得税会计处理的变化 企业 如果发生经营亏损 ，国家为 了鼓励 其 发展 ，一般 情况 下会 给予一定 的税 收优 惠。我国现行税 法允许企业亏损 向后递延弥 补五年 。旧准则关于所得税处理规定 中对可 结转后 期的尚可抵扣的亏损 ， 在亏损 弥补 当 期不确认所得税利益。新准则要求企业对 能 够结转后期的尚可抵 扣的亏损 ， 应 当以很 可 能获 得用 于抵扣 尚可抵 扣 的亏损 的未来应 税利润为限 ，确认递延所得税 资产 ，一般称 之为 当期确认法 ，即后转抵减所得税的利益 在亏损 当年确认。产生这一差异的原 因是 由 于新准则采用 的是资产负债表债务法。在该 方法下 ． 除有限的特例外 ， 要求企业确认所 有符合 条件 的递延 所得税 资产 和递延 所得 税负债 。
和技术进步， 优化 国民经济结构； ２ ． ２ 新企业所得税法体现了 “ 四个统一” 的特点 ２ ． ２ ． １统一内资、外资企业所得税法， 是 进一 步完善 我 国社 会主 义市场 经济体 制的
需要。 经过二 十多年 的改革开放 ， 我 国的政治
经济形势发生 了巨大变化 ， 国有 、 民营和外资 等不 同经济性质 的企业共 同发展， 特别是 随 着 国有企业改革 和投融 资体制改革 的深入，
异 和时 间性差 异两种 。为 了与 国际惯 例接 轨， 新准则基于资产负债观 ， 摒弃 了 “ 时间 性 差异”的概念 ，引进了暂时性 差异。暂时 性差异 是 指资产 负债表 内某项 资产 或负债 的账 面价值 与其按 照税 法规定 的计税 基础 之间的差额 ， 该项差异在 以后年度资产 收回
统一 内外资企 业所得税 ， 实行 鼓励节 约 资源能源 、 保护环境 以及发展高新技术等以 产 业优惠为 主的税收 优惠政策 ， 将有利 于进 步发挥税 收的调控 作用， 有利 于引导 我 国 经济增长方 式 向集 约型转变， 推动我 国产业 结构 的优化升级 。 ４ ． ３ 将有 利 于促 进 区域 经 济的 协 调发
新会计准则对企业所得税影响论文
新会计准则对企业所得税的影响研究中图分类号：f812文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）01-140-01摘要本文在简单介绍了新会计准则的同时，还对新会计准则对企业所得税的影响进行了分析研究，以为实践应用中提供参考。
关键词简单介绍新会计准则企业所得税影响国家财政部在2006年2月颁布，随后在2007年1月1日实施了新《企业会计准则第18号——所得税》，它对国外通行的税务会计准则进行了引荐，同时新规定了企业所得税信息披露与所得税计税基础计量，所得税暂时性差异的概念引入，还对可抵扣暂时性差异以及应纳税暂时性差异的计算方法进行了规定。
一、新会计准则的简单介绍新准则的目的是：对企业所得税的计量及确认、有关信息的列报进行规范。
它的范围是：企业以应纳税所得额为基础的各种境外税额与境内税额。
新准则的核心理念是资产负债观，所得税会计处理方法是资产负债表债务法，核算对象就是暂时性差异，对资产及负债计税基础概念进行了介绍，并规定了递延所得税负债/资产、当期所得税负债/资产以及其费用的计量、确认及列报。
在目前，我国的税制体系中具有许多税种，按照计征方式，可以把这些税种分成为从租计征、从税计征、从价计征以及从量计征等的多种形式。
在我国有的税种实行单一计征方式，有些税种就实行复合计征方式，实行从租计征与从价计征征收方式的税种（消费税、企业所得税、外国企业与外商投资企业所得税、个人所得税、房产税以及土地增值税）受到我国新会计准则比较大的影响。
二、新会计准则对企业所得税的影响（一）影响了企业可抵减时间性差异规定新会计准则规定资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核，很可能无法取得足够的应纳税所得额用于利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益，递延所得税资产的账面价值就应该减记。
因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异而减记递延所得税资产账面价值的，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
新会计制度新准则对税收的影响
一、新制度, 新准则对税收旳影响（一）为何税法与会计制度存在差异由于会计与税法旳目旳不一样, 基本前提和遵照旳原则有差异, 为有助于规范会计制度和税收政策, 税法与会计制度旳适度分离是必然旳。
为实现会计和税收目旳而须遵照旳基本原则诸多, 重要原则对比分析如下：（ 1 ）客观性原则与真实性原则旳比较（二）怎样进行税法与会计差异旳协调1 . 合理旳差异“度”（ 1 ）任何税法与会计旳差异, 不应当导致纳税人不得不为资产等项目设置不一样旳账薄。
如:①增值税、消费税等间接税旳差异, 对于纳税人而言, 只是增长了价外税项或销售税金及附加。
纳税人只要设计专门旳账薄反应进项、销项税额或产品销售税金就可以了。
②所得税旳差异波及资产计价、折旧等, 如协调不好, 企业也许不得不设两本账。
差异控制在通过工作底稿、专门台账可以从企业既有旳会计账薄（总账、明细帐）中分析获得。
③对税法与会计在资产计价上旳差异应控制在通过“纳税影响会计法”, 增长“递延税款”账户就能反应差异, 不需要对各项资产设两本账。
（ 2 ）基本业务旳政策应当尽量减少差异。
如:税法与会计对销售商品、提供劳务等基本业务确认收入旳时间规定应尽量保持一致, 只就视同销售、非货币性交易、长期工程和企业改组等特殊状况下旳收入确认时间, 根据税法规定与会计有所区别。
2 . 处理原则对税前会计利润与应纳税所得额旳差异, 在根据国家有关税收旳规定计算纳税旳同步, 不应变化其会计处理和账薄记录, 但可以依税法进行纳税调整。
会计制度与税法旳差异是正常旳, 但必须注意如下原则:（1 ）在进行会计核算时, 所有企业应严格遵照《企业会计制度》旳有关规定, 进行会计要素确实认、计量与记录, 不得违反会计制度。
（ 2 ）在完毕纳税义务时, 必须按照税法旳规定进行, 如会计账务处理与税法规定旳不一致, 应按税法旳规定, 采用对应旳措施调整, 完毕纳税义务。
3 . 详细措施（ 1 ）区别不一样税种进行处理①企业波及旳流转税及附加税按月计算；②企业波及旳所得税按年结算, 在年终汇算清缴。
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新准则取消了发出存货成本的后进先出法，而税法继续认可，但有一 定的限定，即纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法一致时方才可 使用，以防止企业避税。而且税法规定，纳税人的存货计价方法一经确认， 不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前向主管税务机关 批准。因此，假如企业原采用后进先出法计价的，由于新准则的运用，将 会影响企业的成本，而且带来会计与税法的差异。
7 年为制造甲船舶借入资金产生的利息支出为 20 万元，按税法规定可在
2007 年计入费用，但新准则下 A 企业将借款费用列入生产成本，造成 2
007 年利润增加 20 万元，税负相应增加，而该项借款费用只能在 A 企业
后期实现对外销售时，才能转为销售成本，实现税前扣除。
B、存货发出计价方法不一致带来的影响
4
第 45 号）中仅就房地产开发企业开发产品的借款费用的资本化作出规定，
同意其计入有关房地产的开发成本。因此，对于企业生产大型机器设备、
船舶等生产周期较长且用于出售的资产所借入的款项所发生的利息，
按新
准则应进行资本化，计入存货价值。此时，企业当期利润增加，当期所得
税负相应增加，会计和税收存在时间性差异。例： A 企业为造船厂， 200
三、 新会计准则对企业所得税的影响 1 、 存货会计准则对企业所得税的影响：
新企业会计准则规定：存货计价方法中，取消后进先出法。
“后进先出法”是以后购入的存货先发出为假设前提，并依据这种假 设的成本流转顺序对发出的存货和结存存货进行计价的一种方法。
在物价上涨的情况下，采用后进先出法与先进先出法相比会使企业利 润降低，从而少缴企业所得税；反之，在物价下降的情况下，采用后进先 出法会使企业利润升高，从而多缴企业所得税，可见新会计会计准则发出 存货的计量方法中取消“后进先出法”，对企业所得税必然产生较大影响， 尤其是对生产周期较长的公司和技术更新较快的家电企业将产生一定影 响。例如采用“后进先出法”的家电上市公司，在显像管价格不断下跌过 程中，一旦变革为“先进先出法”，成本将大幅上升，当期利润下降。
C、存货损失计量不一致带来的影响
新准则规定，企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣陥其账面价值 和相关税费后的金额计入当期损益，但未规定相应的审批程序；税法规定， 企业在存货发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回金额以及责 任和保险赔款后确认的财产损失，须经税务机关审批后才能在申报企业所
5
得税时扣除，其中的可收回金额可以由中介机构评估确定，未经中介机构 评估的，其可收回金额一律暂定为账面余额的 1% 。
例如，某商贸企业， 2007 年 12 月根据市场情况确定一批货物经营中
已不再需要，并且已无使用价值和转让价值，货物的账面价值为
10 万元。
（ 1 ）会计处理：上述业务情形，构成会计上出现存货的可变现将会为 零的业务条件，企业应作提取存货跌价准备的处理，财务处理如下：
借：资产减值损失――存货跌价准备 10
新会计准则规定： 对于超过一年以上的分期收款销售按照应收 款项折现到销售日以折现后的金额作为销售收入。
而原会计准则中分期收款则按照合同规定的收款日期分期确 认企业的销售收入，并按照确认的销售收入确认计算销项税额。
3
显然，如果销项税额按照折现后的金额来计算，将与旧会计准 则计算的各项流转税及其附加必定会有一定的差异。
税收种类
导致影响的准则
影响情况简述
增值税及附加
分期收款收入提前
流转税 消费税及附加
收入、建造合同
确认，计税时间提
营业税及附加
前；
取消后进先出法，
使原材料价格上涨
存货
企业提前纳税；原
所得税
企业所得税
材料价格下降企业
延后纳税。
借款费用
提前纳税
债务重组
增加税额
2
财产行 为税
房产税
工效挂钩企业增加
税额；原按 14% 计
过在体系建设、公允价值的应用、计量与确认的改变等方面的完善，进一
步实现了与国际准则的趋同， 从而为中国市场经济地位的确认方面作出了
更充分的准备。
与之相应地，由于中国现行税收制度与会计制度及准则的差异，新
会计准则将对企业税收产生不可避免的影响。下面，我们主要从流转税及
企业所得税两方面进行简要论述。
新会计准则对企业税收的影响如下表：
职工薪酬
提福利企业的税额
可能因工资基数大
小不同而增减。
固定资产
与借款费用相关
投资性房地产
增加税额
无形资产
开发费用资本化导 致提前纳税
长期股权投资
固定资产、 借款费用 土地与建造成本分
开可降低房产税；
而借款利息资本化
范围扩大又可能导
致房产税增加。
二、 新会计准则对流转税的影响：
1 、 收入确认方式改变 — 分期收款销售方式对的影响。
A 、存货的初始计量不一致带来的影响
会计和税收对企业自制存货的成本计量不一致， 表现为：新准则规定， 企业借款购建的存货， 符合借款费用资本化条件的， 应当将符合资本化条 件的借款费用予以资本化，应计入存货成本。而在《国家税务总局关于执 行 < 企业会计制度 > 需要明确的有关所得税问题的通知》 （国税发 ［ 2003 ］
新会计准则对企业税收的影响
目
录
一、 影响概述； 二、 新会计准则对流转税的影响； 三、 新会计准则对企业所得税的影响； 四、 新会计准则对财产行为税 — 房产税的影响； 五、 问题思考 —所得税会计准则对企业所得税的影响
1
一、 影响概述：
2006 年 2 月 15 日，财政部颁布了新的 《企业会计准则》 。新准则通
贷：存货跌价准备
10
企业期末将资产减值损失结转为“本年利润”科目。
借：本年利润
10
贷：资产减值损失――存货跌价准备 10
（Hale Waihona Puke 2 ）税收分析上述业务构成税法中存货永久或实质性损害的要件，企业应向税务部 门提供相关证据，确定存货损失金额＝ 10 万元＊（ 1－ 1% ）＝ 9.9 万元， 在 2008 年 1 月 15 日，向主管税务部门提出申请，以税务部门批准后，在 企业所得税前扣除。
（ 3 ）会计与税法差异的调整
6
2008 年对 2007 年企业所得税汇算清缴，在企业所得税的纳税申报表
填列时，对企业计入会计资产减值损失的存货跌价准备，不计入纳税调整
前所得的扣除范围，同时在税前扣除经税务部门同意后的存货损失
9.9 万
元。