基础会计 第四章 会计账簿

• 1.根据审核无误的会计凭证进行登记。 • 2.做到数字准确、摘要清楚、内容完整、登记及时。 • 3.登记账簿后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的过账 标记栏注明已经登账的符号，如画“√”等，以避免重记或漏记。 • 4.必须使用蓝黑墨水或碳素墨水登记账簿，不得使用圆珠笔（银行的 复写账簿除外）或铅笔，以防涂改并便于长期保存。但下列情况可以 使用红色墨水：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录，（2） 在不设“借方”或“贷方”栏的多栏式账页中，登记减少数（4）会 计制度中规定可以用红字登记的其他会计记录， • 5.账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认。文字数字紧靠底 线，一般占格距的1/2，上方留适当空距，便于更正错账。没有角分 的整数，小数点后的两个“0”不得省略不写。 • 6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、 隔页，应将空行、空页用红色墨水笔画对角线注销，或注明“此行空 白”、“此页空白”字样，并由记账人员签章，以示证明。不得撕毁 订本式账簿的账页和任意抽换活页式账簿的账页。
查找错账 的方法
更正错账的方法
1.划线更正法（1）适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账凭证没有错误。（2）更正方法方法：更正时，可在错 误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字， 并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。 2.红字更正法（1）适用范围①记账后发现记账凭证中的应借、应贷会 计科目有错误，而引起的记账错误。②记账后发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额（2）更正 方法①用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，以示 注销原错误记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证。并据以 记账。②按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完 全相同的记账凭证，以冲销多记金额，并据以记账。
补充登记法
• 3.补充登记法（1）适用范围：若记账时发现记账凭 证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所 记金额小于应记金额，则采用补充更正法进行更正。 （2）更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原 记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以 补充少记的金额，并据以记账。
4.6对账
概念 对账是指对各种账簿记录进行核对的工作。对账一般是在月末、 季末、年末所有经济业务登记入账后，结账之前进行的。 1.账证核对将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与 原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致， 记账方向是否相符。 2.账账核对即利用各种账簿之间的勾稽关系，通过账簿间的相 互核对，做到账账相符。 3.账实核对即将各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数 额进行核对，做到账实相符。
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作用
会计账簿的种类
• 1.按照账簿用途分类为序时账簿、分类账 簿、备查账簿。 • 2.按照账页的格式分类为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、 横线登记式账簿。
4.2会计账簿启用过程
新创立的企业及其他经济单位，应依 法建账，并启用会计账簿。持续经营的单位， 在每个新的会计年度开始时，除固定资产明 细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连 续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账要 在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
4.3登记会计账簿的要求
1.封面，主要用于表明账簿的名称，如现金日记账、银行日 记账、总分类账、应收账款明细账等。 2.扉页，主要用于载明经管人员一览表，其应填列的内容主 会计账簿内容 要有：经管人员、移交人和移交日期；借管人和接管日期。 3.账页，账页是用来记录具体经济业务的载体，其格式因记 录经济业务的内容的不同而有所不同，但每张账页上应载明 的主要内容有：账户的名称（即会计科目）；记账日期栏； 记账凭证种类和号数栏；摘要栏（经济业务内容的简要说 明）；借方、贷方金额及余额的方向、金额栏；总页次和分 页次等。
内容
4.7结账
结账就是在把一定时期（月份、季度、半年度、 年度）内所发生的经济业务全部登记入账的基 础上，结计出所有账户的本期发生额和期末余 额，并作出结账标记，表示本期账簿登记已经 结束，据以根据账簿记录编制会计报表，并将 期末余额转入下期的一项会计工作。
概念
方法
1.对不需按月结计本期发生额的账户 月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次 余额。如各项债权、债务明细账和各种财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时 结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。 2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。 每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额。 在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。 3.需要结计本年累计发生额的账户 既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。如“本年利润”、 “利润分配”总账及所属明细账、采用“表结法”下的损益类账户等。 每月结账时，先在该月最后一笔经济业务记录的下一行（月结行）并紧靠上线划通栏 单红线，进行月结；然后再在“月结行”的下一行（本年累计行），结出自年初始至 本月末止的累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累 计行的下一行紧靠上线通栏划双红线。
会计账簿登记原则
• 7.每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数 及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本 页的“摘要”栏内注明“过次页”字样，在次页的“摘要” 栏内注明“承前页”字样（也可只在次页第一行做承前操 作）。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本 页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对 需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计 本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只 将每页末的余额结转至次页。这样，就保证了相关账页之间 记录的连续性。 • 8.定期结算账簿记录。凡需要结出余额的账户，结出余额后， 在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。 没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元” 位上用“0”表示
会计账簿 启用条件
4.2.2会计账簿启用原则
• 1.设置账簿的封面和封底 各种活页账都应设置封面和封底，要求登记单位名称、账簿名称和所 属 会计年度。账簿的封皮一般是通用的，只要自行写好账簿的名称就 可以了。 • 2.登记账簿启用及经管人员一览表 在启用新会计账簿时，要求首先填写在扉页上印制的 “账簿启用及 交接表”中的启用说明，其中记载了关于该账簿的相关信息，包括单位 名称、账簿名称、账簿编号、起止日期、单位负责人、主管会计、审计 人员和记账人员等项目，并加盖单位公章。在会计人员发生变更时，应 办理交接手续并填写“账簿启用及交接表”中的交接说明。 • 3.填写账户目录 总账应按照会计科目的编号顺序填写科目名称及启用页码，这样在进 行相关的查找时可以很快地定位科目页码。 • 4.粘贴印花税票
4.5错账的更改
• 1.差数法是按照错账的差数查找错误的方法。 • 2.尾数法对于发生的角、分的差错可以只查找小数部 分，以提高查找差错的效率。 • 3.除2法是以差数除以2来查找错账的方法。当某个借 方金额错记入贷方（或相反）时，出现错账的差数变 现为错误的2倍，将此差数用2去除，得出的商数既是 反向的金额。 • 4.除9法是指以差数除以9来查找错误的方法。分别适 用于以下三种情况：（1）将数字写小（2）将数字写 大（3）邻数颠倒是指在过账时，把相邻的两个数互换 了位置。
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会计账簿
目录
4.1什么是会计账簿 4.2会计账簿启用过程 4.3登记会计账簿的要 求 4.4登记账簿举例 4.5错账的更改 4.6对账 4.7结账
4.1.1会计账簿的概念与的， 以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、 连续地记录各项经济业务的账籍。 1．通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积 累会计核算的资料，为改善企业经营管理，合理 使用资金提供资料。 2．通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果 编制会计报表提供依据。 3．通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料， 为开展财务分析和会计检查提供依据。