国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

纳税Taxpaying税务筹划国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施

信芬芬

（江苏省广电有线信息网络股份有限公司，江苏南京210002）

摘要：新时期环境下，国有企业若想不断提升参与市场竞争的能力，在激烈的市场竞争占有主要地位，需要将纳税筹划工作作为重点。良好的纳税筹划活动能有效降低企业税负，提升经济效益，促进企业健康持续发展，但当前国有企业纳税筹划过程中，仍然存在一些风险制约着纳税筹划工作的有效实施。本文重点研究国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施，以期通过本文研究，为国有企业纳税筹划工作提供参考，以促进国有企业的良好发展。

关键词：纳税筹划；国有企业；风险应对

国有企业发展中，纳税筹划工作已经成为较为重要的内容，由于纳税筹划在我国开展的时间相对较短，在其实际的实施过程中仍存在一些风险，制约着工作成效的发挥，如何有效应对纳税筹划风险，确保纳税筹划的实施效果，已经成为国有企业纳税筹划工作的重点，本文对国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施进行研究。

一、纳税筹划及纳税筹划风险概述

（一）纳税筹划

所谓的纳税筹划，其实质上是通过整合企业的纳税业务，以实际情况为依据制定的纳税计划。国有企业实施纳税筹划的主要目的是为了降低国有企业的纳税负担，同时也为了国有企业核心竞争力得以进一步的提升。纳税筹划是以国家法律政策为依据，根据各种税收优惠政策制定科学、合理的税收方案，以保证国有企业各项经营活动更具合理性。对于纳税筹划需要注意的是：它是符合税收法律要求的减轻税负工作，并不是企业的偷税、漏税行为，纳税筹划虽然是纳税人的自主行为，却仍要在法律的允许范围内开展。

（二）纳税筹划风险

国有企业纳税筹划中，往往存在一些不可控的因素，使纳税筹划和实际情况脱节，从而威胁到了国有企业的自身利益，使其具备不确定性。国有企业实施纳税筹划主要是为了降低企业税负，在这一环节中存在一定的纳税筹划风险，其风险的高低与筹划人员对相关法律法规的了解息息相关，如筹划人员对国家各项税收政策的了解程度等，同时也会受到是否能对纳税筹划运行效果有效评估的影响，只有纳税筹划风险程度低，纳税筹划方案才会得到纳税部门的认可。

二、国有企业纳税筹划中的风险

国有企业纳税筹划中主要的风险包括：操作风险、经营风险以及政策风险。首先，操作风险。国有企业税务人员通过策划、整理，制定出纳税筹划方案，在纳税筹划方案制定到实施的整个环节，都是由税务管理人员实施，因此税务管理人员的专业水平，会直接影响到纳税筹划方案的制定及实施，在这一环节中，若操作人员出现理解偏差，会使纳税筹划方案无法达到减轻赋税的目的，严重的可能直接造成纳税筹划方案的失败。国有企业在实施纳税筹划方案中，若出现执行偏差或者细微的错误，也会使整个方案产生风险。此外，国有企业纳税筹划方案制定后，需要税务部门进行认定，在认定环节中，也极易产生风险。其次，经营风险。国有企业纳税筹划会科学的预测企业各项经营业务所产生的收益，进而以企业未来经营收益作为依据开展纳税筹划活动。在激烈的市场竞争中，若在国有企业生产经营中由于企业经营不善最终导致经营效益没有达到预期的目标，会直接影响到国有企业的纳税筹划计划，达不到最终的纳税筹划效果，此时需要对纳税筹划进行全面的改进，不然会造成较大的经营风险问题。最后，政策风险。国有企业纳税筹划的实施，需要有国家税收政策的扶持，在实际的纳税筹划方案设计环节，需要深入分析企业自身具备的优势与可能享受到的税收优惠政策。在国家相关政策发生变化时，国有企业税负很有可能增加，严重影响国有企业的税收筹划方案，使其不能实现预期的收益，使企业税收筹划产生一定的政策风险。国家的税收优惠政策是国有企业纳税筹划方案的基础，只有对税收政策做到细致的了解，才能实现降低税负的目的，在国家税收优惠变化时，不及时优化方案会使纳税筹划失败，因此具备一定的政策风险。

三、国有企业纳税筹划风险问题的应对措施

（一）构建完善的纳税筹划风险管理体系

国有企业纳税筹划风险管理体系是否完善，与纳税筹划风险的产生息息相关，因此，为有效避免纳税筹划风险，应从构建完善的纳税筹划风险管理体系入手。首先，国有企业的纳税筹划需要成立单独的税务管理部门，同时选择专业能力强的人员，跟踪监控企业的涉税事项及涉税风险，及时发现可能造成纳税筹划风险的因素，采取措施予以解决。此外，企业的税务部门和财务部门要做好配合，强化两部门各环节的联系，如纳税申报环节及纳税筹划环节等，通过以上方式，构建出完善的纳税筹划风险管理体系，降低纳税筹划风险。

（二）建立纳税筹划风险分析预警机制

在纳税筹划风险分析预警机制的构建上，可从以下两方面开展：第一，完善数据信息采集机制。各项财务数据及经营数据，是进行企业各类涉税数据信息分析的主要依据，只有数据全面准确，才可保证纳税申报的真实性以及合理性。因此，国有企业需要与财务管理信息系统相结合，建立税务管理信息系统，集中管理数据的采集与录入，进而保证各项数据的准确性，以便于企业做好纳税筹划风险管理工作。第二，完善税务风险评估机制，通过科学、合理的税务风险评价体系及警示体系，评定税务风险的发生概率、等级与危害性，最终制定出有效的控制方案。

（三）强化人员培训

通常情况下，纳税筹划工作中大部分筹划人均会依据自身工作经验制定相关决策，但在主观性的决策下，势必会造成纳税筹划风险，因此需要强化人员培训工作，使筹划人运用专业的知识开展纳税筹划工作，基于法律法规下制定出纳税筹划方案。对于实际的培训，可邀请专家对纳税筹划相关知识进行讲解，也可通过小组讨论的形式，强化员工的纳税筹划知识，特别是关于税务自查、纳税申报以及税务法规等方面的知识，强化人员纳税筹划水平，降低纳税筹划风险，构建科学的培训、考核体系，考核结果直接与薪资待遇挂钩。此外，还应培养人员的沟通交流能力，在与税务部门及较好沟通的作用下，降低纳税

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2019年第26期（总第242期）税务筹划

计划有目的地安排企业纳税筹划活动。安排筹划人员到工程现场中，及时了解工程的进度进展等实际情况，并应用于纳税筹划方案中。

（二）财务工作与税务工作做到有效勾连

随着政策上的不断更新和完善，征收工作的不断细化和具体，对财务工作的要求也有所提高。流程和征收方式的调整，财务处理方式也应该做到相应的调整。对商业地产企业内部来说，要求相关部门科学的测算每个政策对企业的影响，结合实际工作内容及运营状况，设计出分工责任到人，保证税务工作与财务工作的密切联动、有效沟通、完美对接的制度流程，确保纳税工作及会计核算的一致性和合理性。不弄虚作假，不做有损企业发展的错误决策。

（三）坚持全面性原则进行纳税筹划

纳税筹划需要持续的长远的为企业的发展做规划，不是一时兴起，也不是阶段性敷衍了事。是要真正的根据政策，有效的规避风险，从商业地产企业的实际出发，应用于企业的具体实践中。由于企业内部的项目比较复杂，涉及方方面面的分支项目，是一个比较庞大的经济结构体。在纳税时，需要多方面的考虑周全，合理高效的利用资金周转，可靠的估计收入和成本的预计，提前做好纳税筹划工作。

（四）提供相关人员的业务水平

提高企业纳税筹划人员的自身素质，定期指定相关政策的

学习方案。对于国家新的税收政策的变更，以团队的方式组织培训，大家集思广益，共同探讨对政策方面的解读和理解。充分利用自深的专业水平，制定适合企业发展的纳税筹划方案，最大限度的控制企业的税务风险。

四、结语

综上所述，随着我国经济的快速发展，商业地产企业的全面纳税筹划已经成为企业发展中非常关键的环节，加强对商业地产企业的纳税筹划工作把控，对企业能良性发展意义重大。企业在确保纳税申报方面规避税务风险、把控缴税时间的同时，注重信息的有效性及相关人员的培养，对企业更好地进行全面性纳税筹划工作都起到非常重要的作用。只有商业地产企业做好了纳税筹划的方案，加大纳税筹划的风险管理力度，并切实有效的实施，才能确保商业地产企业的经济利益，才能让企业更加稳定、持续、健康的发展。

参考文献

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［3］李中堂.浅谈商业地产企业内部控制存在的问题及建议［J］.中国国际财经,2018（12）.

（上接第39页）（上接第40页）

根据企业所得税法与实施条例有关规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）为免税收入。

假设A公司拥有全资子公司B公司，A公司对B公司的投资成本为5,000万元，A公司与B公司的企业所得税税率均为

25%，B公司账面累计未分配利润为3,000万元，A公司将B公司作价10,000万元转让给C公司，A公司无未弥补亏损，则A公司出售B公司应缴纳企业所得税1,250（=（10,000-5,000）×25%）万元。

如果在交易前，先将B公司的3000万元未分配利润分配给A公司，交易价格变为7,000（=10,000-3,000）万元，则A公司出售B公司应缴纳企业所得税500（=（7,000-5,000）×25%）万元，比直接转让股权少缴纳企业所得税750万元。

五、合同金额分别列明价款和增值税额，可减少印花税应纳税额

根据2018年11月1日公开征求意见的《中华人民共和国印花税法》第五条第（一）款规定，应税合同、产权转移书据的印花税计税依据，为合同或产权转移书据列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同、产权转移书据中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。

在实务中，购销合同、产权转移书据的普遍现象是直接记载含税金额，没有分别列明价款和增值税额，根据税法规定，需按含税金额计算印花税。为使增值税税款不被纳入印花税的计税依据，企业在签订合同时，应关注合同金额的记载方式，分别列明价款和增值税额，以免多缴纳印花税。

六、结语

合理运用税收政策进行税务筹划，是企业实现税后收益最大化的财务目标，同时也是企业财务人员由技术型人才向管理型人才跨步的重要途径。企业财务人员应深入了解具体业务活动，深刻解读税收政策，不断优化财务决策，减轻企业负担。

筹划风险。

（四）提高纳税筹划的科学化水平

科学、合理的纳税筹划方案，能有效避免纳税筹划风险问题的发生，因此应从如下方面提高纳税筹划的科学化水平，一是做好纳税筹划管理基础工作，主要是完善各项会计审计制度，详细并全面的记录国有企业的各项经营情况，重点是防止由于账外账而产生的纳税筹划风险，同时确定出国有企业纳税筹划目标，以此为依据制定国有企业纳税筹划方案。第二，国有企业纳税筹划环节，应确定出主要的纳税筹划重点，进而确定纳税筹划管理方案，增值税管理方面，在销售收入、进项抵扣以及其他业务收入上均可能存在风险，因此，应对其进行重点关注。企业的所得税管理中，则需要重点关注收入及纳税扣除方面的风险。通过以上措施提高纳税筹划的科学化水平，避免纳税筹划风险的产生。

四、结语

综上所述，现阶段国有企业如何快速发展已成为社会各界

关注的重点话题，科学、合理的纳税筹划方案会有效降低企业税负，对国有企业核心竞争力的提升意义重大，但在国有企业纳税筹划中会存在一些风险问题，影响着税收筹划方案的实施效果。需要制定有效的应对策略，可从纳税筹划风险管理体系、风险分析预警机制、强化人员培训及纳税筹划水平入手，降低风险，减少国有企业税负。

参考文献

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