审计学分章练习

第二章
一单选选择题
1、国家审计的特点是（）
A法定审计
B审计的独立性
C审计范围的广泛性
D审计的有偿性
答案：A
2、按照审计工作进行的时间分类，国家审计、社会审计的主要审计形式是（）
A期中审计
B事中审计
C事后审计
D期后审计
答案：C
3、货币资金审计、财经法纪审计和其他专题（案）审计通常采用的审计方式是（） A通知审计
B不通知审计
C期中审计
D事后审计
答案：B
4、按照审计工作是否具有强制性分类，是审计的（）
A基本分类
B其他分类
C综合分类
D技术分类
答案：B
二多项选择题
1、基本的审计分类依据是（）
A内容
B主体
C是否有确定的时间
D范围
答案：AB
2、审计按其主体进行分类，可分为（）
A国家审计
B社会审计
C宏观审计
D内部审计
E微观审计
答案：ABD
3、财经法纪审计属于（）
A事中审计
B不定期审计
C事后审计
D定期审计
答案：BC
三、名词解释题
1、财政财务审计：是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。

其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。

2、抽样审计：是指被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。

四、论述题
1、什么是详细审计和抽样审计？它们各有什么优缺点？
解析：
按照审计证据的检查范围或数量分类，可分为详细审计和抽样审计。

（1）详细审计。

是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。

它的优点是审查全面、彻底，可收到较好的审计效果。

缺点是费时费力，工作量较大。

适用于小型的企事业单位以及因为被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等。

（2）抽样审计。

是指被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。

抽样审计的优点在于其审计效率较高。

缺点是抽样审计的审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异。

抽样审计一般适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位。

第三章审计机构、审计人员和审计准则
一单项选择题
1、当今西方国家的国家审计机关，其领导机构主要是（）
A财政部
B议会
C政府
D注册会计师协会
答案：B
2、注册会计师在第三者的面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，这种独立指的是（）
A形式上的独立
B实质上的独立
C工作独立
D组织独立
答案：A
5注册会计师的审计责任是指（）
A建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整 B按时按质完成客户委托的审计业务
C按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性
D保持应有的职业谨慎
答案：C
3、世界上最早的审计准则是（）
A美国注册会计师协会于1947年公布的《审计准则试行办法》
B美国总审计署于1972年颁布的《政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则》
C我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》
D1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》
答案：A
4、我国第一部正式的国家审计准则是（）
A我国审计署于1996年颁布的《中华人民共和国国家审计基本准则》
B1993年我国颁布的《中华人民共和国注册会计师法》
C1996年1月1日实施的《独立审计基本准则》
D1980年财政部颁发的《关于成立会计顾问处的暂行规定》
答案：A
5、下列选项中属于财政部领导的国家审计机关的是（）
A美国的审计总局
B加拿大的审计总署
C西班牙的审计法院
D瑞典的国家审计局
答案：D
二多项选择题
1、当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型（）
A属于议会领导的国家审计机关
B属于政府领导的国家审计机关
C属于财政部领导的国家审计机关
D属于注册会计师协会领导的国家审计机关
答案：ABC
2、依据《注册会计师法》，社会审计组织可以接受委托承办的业务项目包括：
A审查企业会计报表，出具审计报告
B验证企业资本，出具验资报告
C承办会计咨询、会计服务业务
D办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
答案：ABCD
3、注册会计师对客户负有的责任包括（）
A按照业务约定书履行对客户的责任，按时按质完成委托业务
B对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密
C除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务
D不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见
答案：ABC
4、属于议会领导的国家审计机关有（）
A美国的审计总局
B加拿大的审计总署
C西班牙的审计法院
D菲律宾的国家审计局
答案：ABC
5、下列选项中，属于我国《独立审计基本准则》的一般准则的有（）
A注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则
B注册会计师执行审计业务应编制审计计划
C注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计
D注册会计师对于审计过程中知悉的商业秘密应当保密
答案：AD
三、名词解释
1、社会审计组织
社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所。

2、审计机构
审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。

根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。

四、论述题
试述我国国家审计机关的设置情况？
根据我国宪法的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。

其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。

审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。

按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。

根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。

第四章审计目标和审计证据
一单项选择题
1在审计过程中，审计人员收集审计证据才能对管理当局有关会计报表认定的正确与否作出判断必须围绕（）
A审计总目标
B具体审计目标
C会计账户
D报表项目
答案：B
3外部证据主要是（）
A实物证据
B口头证据
C书面证据
D环境证据
答案：C
5具体审计目标中“确定报表所列示的资产和负债是否确属被审计单位所有”是针对管理当局有关（）的认定制定的
A存在和发生
B完整性
C权利和义务
D估计或分摊
答案：C
7审计人员对审计证据的鉴定不包括对审计证据的（）的鉴定
A真实性
B相关性
C重要性
D充分性
答案：D
9将审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据的分类标准是（） A按照审计证据的形式
B按照审计证据的证明力
C按照审计证据的来源
D按照审计证据的可靠性
答案：A
二多项选择题
1一般而言，审计人员所获取得审计证据可以按其形式分为四类，它们是（） A会计资料
B环境证据
C基本证据和辅助证据
D口头证据和书面证据
E实物证据
答案：BDE
3下列项目中属于管理当局对会计账项的认定的是（）
A存在或发生
B完整性
C权利和义务
D估价或分摊
E表达与披露
答案：ABCDE
5审计证据的两大特点是指（）
A充分性
B相关性
C可靠性
D适当性
答案：AD
7审计证据按照其证明力，可分为（）
A基本证据
B外部证据
C辅助证据
D内部证据
答案：AC
9下列证据中，属于外部证据的有（）
A应收账款函证的回函
B管理当局声明书
C会计记录
D购货发票
E银行对账单
答案：ADE
三、名词解释
1、审计目标
审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。

一般来说，各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。

2、审计证据
审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证旷文件和资料。

它是审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据。

3、环境证据
是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。

四、论述题
论述审计证据的特征？
解析：审计人员执行审计业务时，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。

这里所言的充分性和适当性正是审计证据的两大特点。

1、审计证据的充分性
审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。

因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。

2、审计证据的适当性
审计证据的适当性是指市对证据的相关性和可靠性。

相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。

（1）审计证据的相关性
审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能用来证明或否定被审计单位认定的事项。

（2）审计证据的可靠性审计证据的可靠性是对审计证据反映客观事实程度的衡量。

审计证据因受其来源和其他因素的影响而呈现出不同的可靠性
第五章审计方法
一单项选择题
1、审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，可分为（）
A详查法与抽样法
B检查与函证
C顺查与逆查法
D随机选样与任意选样
答案：A
2、在报送审计方式下，可以采用的审计技术方法是（）
A口头询问
B函证
C观察
D检查
答案：B
3、运用分析性复核的前提是（）
A必须保证报表指标的正确性
B必须熟悉各种指标的计算
C必须在审计准备阶段运用
D必须了解被审计单位的基本情况
答案：A
二多项选择题（在备选答案中选出二至四个正确答案）
1、审计的一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法，具体包括（）
A顺查法
B逆查法
C详查法
D抽样法
答案：ABCD
2、常见的样本选取方法有（）
A任意选样
B判断选样
C随机选样
D判断抽样
答案：ABC
3、账簿审阅的重点是（）
A总账
B明细账
C日记账
D辅助账簿
答案：BC
4、详查法适用于（）
A有严重问题的、非彻底检查不可得专案审计
B经济活动较少的小型企事业单位审计
C大中型企业审计
D所有企业的年度报表审计
答案：AB
5、下列有关财政财务审计的表述正确的是（）
A财政财务审计的审计范围一般是全部审计
B财政财务审计的审计范围一般是局部审计
C财政财务审计一般采用详查法进行审计
D财政财务审计一般采用抽样性进行审计
答案：AD
三、名词解释题
1、顺查法
顺查法。

又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。

即先审阅核对原始凭证和记账凭证，而后以记账凭证核对明细账、日记账和总账，最后以总账和明细除核对会计报表和进行报表分析。

对审阅核对中发现的问题，应进一步分析原因，查明真相，以便判断定性的一种审计方法。

2、抽样法
又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。

3、随机选样
主要是根据随机原则，任意地从总体中选取部分样本。

而后，根据样本的特性，运用数理统计方法对总体进行推断，以得出一个与总体特性相吻合或相接近的审计结论的一种方法。

4、监盘
监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。

四、论述题
1、试述详查法和抽查法的概念、特点及适用范围？
审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。

1、详查法。

又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。

优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。

缺点是工作量较大，审计成本较高。

适用范围，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外，一般是不常采用的。

2、抽样法。

又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。

优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。

缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。

采用这种方法时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较大的可靠性。

第六章内部控制制度及其评审
一单项选择题
1一般情况下，符合性测试的范围和数量取决于（）
A对内部控制的初步评价结果
B审计人员对企业内部控制制度的了解
C实质性测试的范围和数量
D审计人员职业判断
答案：A
2下列选项中不属于内部控制的目标的是（）
A保证业务活动按照适当地授权进行
B保证对资产和记录的接触、处理均经适当地授权
C保证账面资产与实物资产的定期核对相符
D提高业务处理的效率
答案：D
3在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（）
A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款
B审核付款凭证，同时签发支票
C保管现金，编制银行存款余额调节表
D签发支票，同时保管原始凭证
答案：D
4下列描述内部控制制度的方法中，各国审计界普遍采用的方法是（）
A文字说明法
B调查表法
C流程图法
D问卷法
答案：C
5评审内部控制制度，确定其健全性和遵循程度，是改善管理制度的重要手段。

从这个意义上说，内部控制制度的评审属于（）范畴
A财经法纪审计
B业务经营审计
C管理审计
D财政财务审计
答案：C
二多项选择题
1在下列情况中，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序的是（） A相关内部控制不存在
B相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行
C符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
D企业管理人员不配合审计工作
答案：ABC
2内部控制制度的作用表现在（）
A保护资产的安全和完整
B保护会计及其他信息资料的真实可靠
C有利于实现企业的经营方针和经营目标
D提高业务处理的工作效率
E杜绝差错和舞弊
答案：ABCD
3必须分工的不相容职责包括（）
A经济业务的授权批准与该项经济业务的执行
B执行某项经济业务与审核该项业务
C执行某项经济业务与记录该项业务
D保管某项资产与记录该项资产
E记录总账与记录明细账、日记账
答案：ABCDE
4会计记录控制的内容包括（）
A凭证必须连续编号，并按编号顺序使用
B记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致
C建立定期的复核制度
D建立内部审计制度
答案：ABC
5内部控制制度评审的目的是（）
A确定审计的重点和抽样的规模
B健全内部控制制度，改善管理
C出具管理建议书
D确定内部符合性测试的重点
答案：AB
三、名词解释
1、内部控制制度：
内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。

2、资产接触控制：
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。

保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实物防护措施。

3、会计记录控制：
会计记录控制是指在对经济业务进行会计账务记录时，必须采取的一系列措施和方法，以便保证会计记录所反映的经济活动信息的全面性、及时性和可靠性。

四、论述题
1、什么是内部控制制度，在什么情况下可以不进行内控控制测试？
内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。

对内部控制制度进行评审时，审计人员首先要了解和描述内部控制制度，在此基础之上进行初步评价和符合性测试。

出现下列情况之一时，可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序：
（1）相关内部控制不存在；
（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。

2、内部控制制度描述方法的种类及优缺点？
（1）调查表。

调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。

调查表的优点在于：
①能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于注册会计师做分析评价；
②编制调查表省时省力，可在审计项目初期就较快地编制完成。

但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被审计单位的内部控制制度只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法。

（2）文字表述
对内部控制进行书面叙述时，注册会计师应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。

文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。

但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制系统的细节，不利于为有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。

（3）流程图
流程图能够很清晰地反映出被审计单位内部控制制度的概况。

一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。

与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内部控制的特征，同时便于修改。

它的缺点是：编制流程图需具备较娴熟的技术和花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。

第七章审计流程
一单项选择题
1（ ）是审计实施阶段中最重要的一项工作
A实质性测试
B符合性测试
C签订审计业务约定书
D评价被审计单位内部控制制度
答案：A
2某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性被称为（）
A审计风险
B固有风险
C控制风险
D检查风险
答案：D
3如果将实质性测试扩大到最大规模，实质性测试就成为（）
A详细检查
B符合性测试
C大规模抽样
D详细测试
答案：A
4审计终结阶段的工作不包括（）
A编制审计报告
B实质性测试
C将有关文件整理归档
D作出审计结论和决定
答案：B
5下列关于后续审计和复审的说法正确的是（）
A后续审计和复审是相互独立的一个审计过程
B后续审计通常由社会审计来实施
C后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法截然不同
D引起复审的主要原因是法律诉讼
答案：A
二多项选择题
1审计流程规范化的意义体现在（）
A有利于审计工作有条不紊地进行
B有利于发现和抓住被审计单位存在地问题
C保证审计工作的质量
D提高审计工作效率
答案：ABCD
2审计业务约定书中约定的审计机构应当履行的主要义务包括（）
A出具管理建议书
B按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告
C对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密
D建立健全内部控制制度
答案：BC
3具体审计计划的内容包括（）
A审计目的、审计范围及审计策略
B审计目标
C审计小组组成及人员的分工
D审计方法
答案：BDE
4复审和后续审计主要适用于（）
A国家审计
B部门审计
C单位内部审计
D社会审计答案：AB
第八章审计工作底稿、审计报告和审计档案
第九章资产审计
一单项选择题
1下列情况中不适用肯定式函证的是（）
A企业内部控制健全有效
B应收账款金额较大，拖欠时间较长
C存在贷方余额
D年终时大量赊销
答案：A
2询证函是由审计人员以（）的名义向有关单位发出的 A会计师事务所
B被审计单位
C注册会计师个人
D被审计单位的财务主管
答案：B
3固定资产的审计重点一般集中在（）
A本期发生增减变化的固定资产
B期初固定资产
C期末固定资产
D本期累计折旧的变化
答案：A
二多项选择题
1库存现金的盘点应采用（）方式
A突击性盘点
B通知盘点
C监督盘点
D亲自盘点
答案：AC
2应收账款的实质性测试程序包括（）
A取得或编制应收账款明细表
B分析性复核
C函证
D截止测试
答案：ABC
3存货的符合性测试程序包括（）
A了解存货内部控制制度
B抽查存货的入库
C抽查存货的发出
D审查成本会计制度
E分析性复核
答案：ABCDE
4无形资产实质性测试的内容包括（）
A无形资产的形成是否正确
B无形资产的转让是否正确
C无形资产的对外投资是否正确
D无形资产的摊销是否正确
答案：ABCD
5审计人员抽查部分存货的订货单时，重点审查（）
A存货的采购是否得到授权。