分税制财政管理体制下的税收问题探讨

李颖：分税制财政管理体制下的税收问题探讨财税审计
分税制财政管理体制下的税收问题探讨
李颖
(山东省青州市财政局，山东青州262500)
［摘要］分税制财政管理体制是合理划分各级政府的事权范围。

按照税种划分政府的预算收入，是市场经济普遍采用的一种管理模式。

文章介绍了分税制财政管理体制的内容和特点，分析存在的缺陷和税收问题，提出了改进建议，以供考。

［关键词］分税制；财政管理体制；转移性支付
［DOI］10.13939//.cnki.zgsc.2020.15.145
我国于1994年开始实施分税制财政管理体制，至今已
过20年，来就是在中央、地方各建立一套税法,
区分的财政收。

⑴各级政府之间，预算
互的，负衡责任，可通过转移支付调节层级差别。

分税制的实行，来了一些税收问题，以下对此进行探讨。

1分税制财政管理体制的内容和特点
(1)第一，划分中央和地方的事权、支出。

其中，中央财政国家安全、、中央机关的经费；地方财政本地区发展和机关的经费。

第二，划分中央和地方收入。

其中，维护国家权益、用
调控的税种纳入中央税；适地方征管的税种纳入地方税;和发展相关的税种，纳中央和地方税。

第三，政府间财政转移支付，中央税收后，中央财政部将部分收入返还给地方使用。

第四，预算和资，中央和地方要按照新的预算。

(2)分税制财政的特点如下⑵：①照事权、财的，划分中央、地方的财政收，具有较强的稳定性和；②税种划分科学，地方政府对企业的干预；③税收负责，征税效率，地方随意中央税和税；④中央对地方转移付采用，明；⑤财政。

2分财政管理的
22支出和收入不匹配
分税制具体实施中，中央制定的规划和指标，停留在省级，对级以下的政府，没分明确的事权。

来说，就分税变了中央和省级政府的财政关系，省级以下依用的财政。

如造成的，是中央下发任，事下放，财收，下级政府面临更的负担。

22预
分税制的实施，大部分财政资金由中央政府取用，地方政府可用的财政资，甚至存在敷出的现象，寻预算外的资金。

例如，地方政府建筑、营业、所得 税、耕地占用税力，为了税收，盲目城市、经营土地，出现越权审批、占用耕地的问题，滋生腐败行为。

在发达的地区，房地泡沫已经形成。

22转移性支付不完善
移付的目的，一保证地区之间财政支出的均衡性，二中央政府对地方进行控。

实际工作中，转移付资金的分配，造成地区间的财力大，主要现在以下三点：①税收返还采用基数法，贫富差；②移付种，没突出，影响调控作用的发挥；③撑，政府之间的事分不明确，资金分配具意性。

3分税制财政管理体制下的税收问题
32中央税的问题
中央税分为一般税、特种税两类，在一般税中，百一般税作为税，有利节公平；一般税是企业成本的一部分，税负会影响企业利润。

税企业投资的，投资的条件，就税税负。

我国税的推进，降低税税率是一个，的地位没有触动，成为深化的。

2019年，国家进一取减税降费，降低：税税率，有利于处率和公平的关系，推动中小企业发展。

32地方税的问题
第一，中央一般税的税基，可以考虑地方税，例如在地方税附加，也就地方税。

因为税附加，是在销售地征收的税收，说明地方税、地方公关联。

第二，在地方税中，房地税是一个想税种，一般认为是收益税，率。

，房地产税要想成为地方税的税种，市场化条件，目
这些条件尚不成熟。

第三，地方税的征收，可地方政府之间相互，这个问题必须决，例如控制税率调整或控制地方税收收入。

32财政转移支付问题
①其他地方也可税率；②税率过高，居民数量会
、动性降低，收。

利用地方税公，居民的，才人口数量、丧
动性，促使税收。

4分税制税收工作的改进建议
42进一步简化税制
我国一般税分为三种：即企业所得税、个人(下转P149)
骆国城：企业新设合并业务的会计核算方法解析财税审计
成本小并中取得的并方可资产公允
的差额，其差额应当计入当期损益。

显然非同一控制下新设并业务中有关量定；同时为新并中新企业给付的合并成本宜为各分本的公允价，各本的"
假述表1资料中，本的市场公允价为7000万元（即宜为丙企业的合并成本）,为并确认日丙企业依据有关凭证作出的处理为：借：货币资金1895,存2390,收款1850，长期资3200,定资产3800,无形资产1750,费用10；贷:短期借款1690，应付款2100,实收资本（甲企业）2400,实收资本（乙企业）1600,资本公积（资本溢价）3000,银行存款10,营业外收入3955O如企业本份额的市场公允价为12000元（即宜为丙企业的合并成本），企业的资本公积为8000元，丙企业并成本即的公允价12000元，大取得可辨认净资产公允价10955即（1965-10）万元的1025元，形成丙企业的（借方）。

4同与非同一控制下新设合并业务会计核算要点比较分析
（1）新设企业取得资产负债量方。

一控制下新设企业的资产负债按参与合并企业资产负债确定,非一控下新企业资负债并确日原企业资产负债的市场公允价确定。

但合并中发生的评估费等中介费用均计入管理费用账户。

（P145）所得税、税，和公的支出无关，忽视了事前控制的作用，这种变。

在我国税种中，除了以上3个，其余的均可认为是特种税，关系混,存在重复征收的现象。

例如，消费税中有香烟、汽车的税目，但又了烟叶税、车辆税，是税收没安排所致。

一化税制，才决重复征税问题，处率和公平的关系。

4.2建设地方税体系
我国目前的地方税体系，没有站在消费者的，因此没有维护消费者的权益。

例如，地方税中税占比最大,这的。

本来看，税的产物，和分税制的。

这一下，地方政府在招商引资时会出现，忽视了公的。

要想解决这个问题，地方税的，使消费益，例如地方个人所得税，纳税人要在居住地缴纳，有利中央个人所得税。

4.2建立财政转移支付基金
财政转移支付的建立，税收、财政紧,现行的税收、分税、财政转移支付制度，作为相互关联、相互影响的三个要素，开来。

的建立，有利地方政府关注公建设，形成良的局面。

，公和居民的关联，社区作为，目前在财政中是缺位的。

地方政府应
（2）参与合并企业在新设企业中分本比例的确定方。

同一控制下参与合并企业分享新设企业的比在控纵下确定的，非一控制方下参与合并企业分享新设企业的比例，通依据各自的资源状确定其市场公允价，并在
基础上确定各方分享的股本比例。

（3）并的确定方。

同一控制下新设企业并形成的，按照参与合并企业可资扣除新设企业本后的确定，形成资本公积。

非一控下新企业并中形成的，照取得各企业可资公允扣新企业本公允确定，参与并企业可资公允大新企业
公允，形成新企业的营业收（比如中的3955元）,参与合并企业可资公允价小于新企业公允价，其差额形成新企业的商誉（比如上中的1025元）。

（4）新并业务中的税费处理规制。

国家税务总局公（2011年第13）文中规定，无一控制还是非同一控制方式，纳税人在资组过程中，通过合并、分、出售、方，或者部分实物资产以及与关联的债权、负债和劳动力一并他和个人，不属税的征税范围，其中涉及的货物，不征收增值税。

参考文献：
[1]李丹・企业新设合并核算之“新起点法”％J]■财会月刊，2012（16）.
区建设，让居民参与公共服务的建设决策，切实满区居民的发展。

4.5重视税收的再分配
在英国和法国，实行集中的分税制，中央
税种，是大部分税收的集中地。

其中，英国中央政府的税收收入占比90%,人头税地方征管；法国中央政府的税收收入占比85%,具税收和分配权。

分析这两个国家的税收，注税收的再分配，具
可行的政府间转移支付。

在中央集权背景下，税收收入的再分配，有利 衡中央和地方的财政收支。

5结论
所述，分税财政的实，益处
弊端，存在的出和收匹配、预算外收入滋长、移付。

文中了各类税收问题，一化税，建地方税系，建财政移付，税收的再分配，才发挥出分税制的作用和。

参考文献：
[1]刘迪，张铳.浅析我国现行非税收入预算管理[J].福建质量管理,2019（11）:81.
[2].浅议新形势下财政税收体制改革[J].北方经贸, 2017（9）:87-88.。