审计学期中考试试题二附答案

一、单项选择题（15小题，每题2分）
1、注册会计师审计产生的直接原因是( A )。

A.所有权和经营权的分离
B.合伙企业制度的产生
C.股份制企业制度的产生
D.资本市场的发展
2、以下关于管理层、治理层以及注册会计师的责任的说法中不恰当的是
( B )。

A.按照审计准则规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
B.注册会计师在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，此时注册会计师要与管理层共同对财务报表承担责任
C.注册会计师审计不能减轻管理层和治理层的责任
D.注册会计师通过签署审计报告确认其责任
3、以下选项中，甲注册会计师在执行审计业务时，不会对职业道德产生不利影响的情形是( C )。

A.在审计期间，被审计单位赠与甲注册会计师一块金表作为圣诞礼物
B.甲注册会计师利用了被审计单位的内部信息购买其股票赚取了10万元的收益
C.甲注册会计师早餐在被审计单位食堂免费食用
D.甲注册会计师接受了被审计单位介绍的客户并支付了介绍费
4、注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。

在制定审计计划确定甲公司财务报表层次重要性水平时，下列方法适当的有（ C ）。

A、根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性
B、根据实施实质性程序的结果确定重要性
C、先选择一个恰当的基准、再乘以适当的百分比，得出重要性水平
D、根据实施控制测试的结果确定重要性
5、下列各项认定与交易和事项相关的认定是( C )。

A.存在
B.计价和分摊
C.截止
D.权利与义务
6、注册会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“准确性”认定错误的是( A )。

A.甲公司将营业收入150万元记为1500万元
B.虚构一笔30万元的营业收入
C.将营业收入10万元错记为营业外收入
D.将2010年12月28日营业收入20万元计入2011年1月5日营业收入账户中
7、以下关于审计的固有限制的说法中不正确的是( D )。

A.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定进行审计工作，也不可避免的存在某些重大错报可能未被发现的风险
B.完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，并不能表明注册会计师没有按照实际准则的规定执行审计工作
C.审计固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由
D.审计固有限制决定了具体的审计程序无助于减轻固有限制的影响
8、下列不会因外在压力对职业道德产生不利影响的是( D )。

A.项目组成员A注册会计师除非同意被审计单位的不恰当会计处理，否则将影响晋升
B.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
C.审计客户声称将起诉会计师事务所
D.会计师事务所为审计客户推介其股票
9、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ B ）。

A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
10、如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为20％，则检查风险应为（ D ）。

A、75％
B、16.67％
C、35％
D、25％
11、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ B ）。

A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。

约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书
12、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正
确的是（ A ）。

A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作
D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作
13、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原
因是（ C ）。

A.建立和维护内部控制是公司管理层的职责
B. 建立和维护内部控制是公司治理层的职责
C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任
14、C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。

在了解内部控制
时，C注册会计师没有义务实施的程序是（ A ）。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解丙公司情况及其环境
C.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
D.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
15、ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1
日出具审计报告，之后被起诉。

人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不
实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。

下列有关赔偿责任的说法
中正确的是（ B ）。

A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任
B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的
利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任
C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔
偿责任
D．如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告，应当承担补充赔偿
责任
二、多项选择题（5小题，每题2分）
1、在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是( BC )。

A.会计师事务所的规模和复杂程度
B.审计领域
C.重大错报风险
D.被审计单位财务人员的专业素质和胜任能力
2、在审计风险模型中，对于重大错报风险的理解不正确的有（ ACD ）。

A、评估的财务报表层次的重大错报风险
B、评估的认定层次的重大错报风险
C、评估的与控制环境相关的重大错报风险
D、评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
3.A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。

甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为能接受的是
（ ABC ）。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
C. 法律法规发生重大变化
D. 甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
4、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包（ ABCD ）。

A、对被审计单位及其环境的了解
B、审计目标
C、财务报表各项目的性质及其相互关系
D、财务报表项目的金额及其波动幅度
5、下列属于自身利益导致的不利影响的事项有( ABD)。

A.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益
B.会计师事务所的收入过分依赖某一客户
C.注册会计师为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象
D.审计项目组成员与审计客户存在重要且密切的商业关系
三、简答题（3小题，每小题15分）
1、简述注册会计师在实施风险评估程序，了解被审计单位的内部控制之后，对内部控制初步评价结果。

2、简述注册会计师获取审计证据的具体审计程序。

3、简述审计证据的充分性和适当性以及二者的关系。

四、案例分析题（共1题，15分）
X股份有限公司（以下简称X公司）是一家专业生产、加工绿色有机农产品的企业，A注册会计师作为X公司2012年度财务报表审计项目合伙人，通过了解X 公司及其环境，发现当年X公司所处行业由于一些新竞争者的加入，不仅分割了一部分市场，还导致产品价格下降了10%。

X公司2011年年末制定的2012年度
的经营目标是：以稳定发展为前提，力争收入、利润等主要指标在2011年度的基础上保持稳定或略有提高。

已审计的2011年度财务报表显示，收入100000万元，成本85000万元，应收账款3000万元。

未经审计的2012年度财务报表显示，收入105000万元，成本89000万元，应收账款15000万元。

要求：在不考虑其他情况的条件下，根据上述资料，完成下表。