企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业内部控制活动存在的的问题及控制措施
第一篇：企业内部控制活动存在的的问题及控制措施
企业内部控制活动存在的的问题及控制措施
企业的内部控制制度有很多，按其工作范围不同可以分内部会计控制和内部管理控制。

要想实现预期的效益，就要加强管理手段，通过有效的企业管理达到目的。

从目前的企业管理来看，为了实现对企业的有效控制，实现对企业管理行为的有效监管，依据国家注册会计师协会和审计部门的要求，在企业需要建立内部控制管理制度，保证企业的资产、负债、财务管理及其他经营行为都能得到有效的控制。

目前在企业中内部控制已经得到了充分的重视，并得到了广泛的开展，取得了积极的效果。

但是由于企业管理因素和人员执行力问题，影响和制约内部控制预期的管理效果，所以，对于这些问题我们必须采取相应对策予以彻底解决，保证企业内部控制取得积极效果。

一、企业在内部控制活动方面普遍存在的问题
（一）在企业资金内部控制方面主要需要解决的问题的有由于筹资决策不合理和投资决策错误而产生的风险。

筹资决策不合理可能会导致企业的资本结构发生很大改变，比例不协调或者融到的资金最后无法发挥出效益，最终企业面临在筹资上需要付出很高的成本或不得不再次借款来弥补空缺等等。

这就要求企业管理层是否对筹资做出正确的决策。

对于企业的投资决策，如果盲目的扩张，可能导致企业资金链断裂。

在企业财务管理方面，有些企业对资金管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；有些企业不设账簿，以票代账，或者虽然设置了会计账簿，但账目混乱；还有个别的企业违反国家有关规定，私设小金库，账外账，财务管理措施实施不到位，内部控制没有得到有效开展。

（二）企业的资产管理控制活动存在一些风险和缺陷。

企业对资产的管理控制包括企业的存货、固定资产和无形资产等方面的管理。

企业如果积压大量存货，流动资金占用过量，将导致企业存货价值迅速下跌，给企业带来相应的损失。

在固定资产管理方面，有些企业对
固定资产维护不当或更新改造不够，安全事故频发，使企业在市场竞争中发生价值贬损等现象。

对于无形资产管理上，由于技术落后或缺乏核心技术，存在重大技术安全隐患，导致一些企业发生相应的法律纠纷。

（三）企业在选人用人及人力资源管理上存在弊端。

按照企业内部控制管理的要求，人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职等。

有些企业对人力资源管理控制重视不够，没有将其职业道德修养与专业胜任能力做为其聘用员工的标准，对会计人员的财会业务培训不及时。

对于关键岗位的员工没有实行定期轮岗，企业内部版的有些重要岗位可以获知国家重要信或企业核心文件的员工离职时所采取的限制性措施要继续完善，做到防范于未然。

（四）管理组织不健全，财务机构简单，两个或多个互不相关的职务冗杂在一起。

有些企业在日常财务管理上不重视人员配备，甚至有采用一人身兼数职的情况，没有充分做到不相容职务相分离，各岗位之间缺乏相互制衡作用，及易导致职务犯罪和企业资产流失等现象，甚至发生舞弊等行为。

二、解决企业内部控制问题的对策与措施分析
通过上述的分析我们可以看出，企业的内部控制还存在一些比较突出的问题，我们要想积极推行内部控制制度，就要从根本上解决这些问题，保证内部控制能够实现企业的成本和经营管理控制。

因此，我们要从以下几个方面采取对策与措施：
（一）企业必须对内部控制制度引起足够的重视
考虑到企业内部控制的重要性以及其实用性，在日常管理工作中，做到每个细节都符合内部控制的要求，发挥内部控制的优势。

所以，我们对待内部控制要本着高度审视，重点抓实施、重点抓落实，保证内部控制制度能够得到贯彻和执行，保证内部控制的实效性。

（二）企业需要根据企业实际不断完善内部控制机制
企业的整个内部控制的建立与实施都应当留有轨迹，以确保其具有可验证性。

企业的内部控制制度是与企业实际的管理情况紧密结合
的，企业的内部控制制度的建立必须要根据企业的实际情况而定。

对于目前有些企业内部控制机制不完善的问题，最好的办法就是根据企业的实际发展情况进行补充和完善，找出其缺点，并及时改正，重点进行解决。

所以，企业内部控制机制需要及时的进行补充和完善，并且要符合企业发展实际。

（三）企业应当加强财产保护控制措施。

财产是企业的资金、财物及民事权利义务的总和。

保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。

企业应对涉及各种资产的文件资料进行妥善保管，对于重要的文件资料，应当留有备份。

企业还需要定期对其资产进行账实核对，定期盘点实物，对于盘点清查出的问题或者其他不正常现象，应当及时分析原因、查明责任、完善资产管理制度。

对于货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产应采取限制接近的措施。

（四）企业应加强会计系统控制
会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度。

企业应当加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

企业还应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。

企业在选人用人方面应本着德才兼备，以德为先的原则，公平、公开、公正地选拔具有专业胜任能力的人才，特别是财务人员，并且定期对其进行业务培训，全面提升其业务水准。

对于关键岗位长期不实行轮岗制的企业应加以改制，明确岗位周期，形成相关岗位员工的有序持续流到，使其步入正规划管理。

（五）加强企业的社会责任控制
现在企业面临的社会责任主要有关于安全生产方面的，关于企业产品质量方面的，关于企业环境保护方面的，关于企业员工权益保护方面等等。

企业应贯彻以预防为主的原则，增强员工的安全意识，重视员工培训，对生产设备经常性维护管理，及时排除安全隐患。

对于产品质量环节，应当按照国家和相关产品质量的要求，最大限度地满足消费者的需求，生产高质量的产品，禁止不合格的产品流入市场，以免损害消费者利益，让消费者放心购买，安心使用。

在环境保护与
资源节约方面，企业要坚持走可持续发展之路，从自身做起，建立健全环境保护与资源节约制度，切实贯彻国家环境保护政策，落实节能减排等，提高资源综合利用效率，重视生态保护，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。

在促进就业与员工权益保护环节，为了使企业持续稳定发展，企业应当依法与员工签订并履行劳动合同，员工是企业发展的基石，企业要根据相关法律法规保护公司员工的合法权益，提供良好的工作环境，让员工依法享有相关权利和义务，并在过程中不断做好员工法律法规的知识培训，让他们也清楚自己的权利和义务。

（六）防舞弊机制的控制措施
反舞弊机制是需要企业重点加以控制的领域之一。

在企业内部中有一些关键岗位，针对这部分岗位采取的一项措施就是定期轮岗。

通过不同员工的轮流使用，避免同一位员工因为待的时间过长而发生舞弊行为或掌握的重要信息及资源过多以至于无法替代，定期轮岗可以有效缓解这一问题，并在轮岗期间发现不同员工的工作情况，互相监督。

所以在轮岗前，要重点加强对轮岗员工的培训工作，无论是在思想上还是在业务上都有较高的能力来胜任这一工作，不能因为技术性强就不轮岗。

为了保证员工不发生舞弊工作，企业要在内部建立起举报投诉机制以及针对举报人进行保护制度，有一个举报投诉处理中心和单独举报电话，设置举报投诉处理流程以及处理备案等，进一步确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

（作者单位：吉林省梅河口市财政局）
第二篇：中小企业内部控制存在的问题
浅析中小企业内部控制存在的问题及解决对策
以济南市企业为例
摘要：近年来，随着我国经济经济的快速发展，中小型企业的数量越来越多，其竞争越来越激烈，但是因为时间及底蕴的关系，导致其企业内部管理混乱和资源的大幅度浪费。

其企业领导文化水平不高，无法自行改革其管理方法和制度，使其各方面效率提高以增加其竞争力。

所以，找出一套行之有效管理方法及制度已经势在必行，而其中
的内部控制制度是不可缺少的一部分。

浅析中小型企业内部控制所存在问题，并找出切实可行的解决方法，以提高中小企业的资源利用率和企业竞争力。

保证我国高速快捷稳定的发展。

关键词：中小企业、内部控制、竞争力、制度
英文摘要：In recent years，with the rapid development of economy of our country's economy，more and more the number of small and medium-sized enterprises，the increasingly fierce competition，but because of the time and the background，causes the enterprise internal management confusion and large waste of resources。

A cultural level is not high，enterprise leaders failed to reform its management method and system，to improve the efficiency of the various aspects by in order to increase their competitiveness。

So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。

Analyses of small and medium-sized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and medium-sized enterprises and enterprise competitiveness。

Ensure the high speed fast and steady development of our country。

目录
一、内部控制的定义及存在的意义 (3)
（一）、定义 (3)
（二）、意义 (3)
二、我国内部控制发展历程 (4)
三、提出问题 (5)
（一）、对内部控制的认识模糊不清，缺乏良好的控制环境..5
（二）、管理制度不完善。

(5)
（三）内部控制制度不完善 (6)
四、建议对策.............................................7(一)、．推动企业提高对
内部控制重要性认识，完善内部控制环境。

(7)
（二）完善企业管理制度。

(7)
（三）提高会计人员的整体素质。

(8)
（四）建立完善的企业绩效管理机制和奖惩机制。

(9)
（五）完善企业内部控制度。

(10)
（六）发挥内部审计的监督作用。

(11)
一、内部控制的定义及存在的意义
（一）、定义
1949年，美国注册会计师协会的审计程序委员会(CommittelOn AuditingProcedureOftheAmericanlnstitute“Accountants)发布了《审计准则暂行文告》(Tentative statement of AnditingStandards)，在该准则首次发布时，虽然在审计文献和其他文献中业已出现内部控制的名词，但均没有作出权威性的定义。

为此该审计委员会于1949年作出题为《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告，对内部控制首次作了如下权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理方针。

”
该报告还对该定义范围作了如下解释：
“该定义可能要比有时所论述的内部控制意义来得更加广泛。

我们承认，一个内部控制制度已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴。

这种内部控制制度可能包括预算控制、标准成本、期间经营报告、统计分析及其报告，和首先有助于职工符合其经营责任要求的培训计划，以及向管理当局恰当地提供附加保证的有关规定的程序，以及这些程序被有效贯彻的内部审计。

它可能综合了其他领域的活动，例如属于工程技术性质的时动研究(timeandmotionstudy)以及基本上属于生产性质，适用于检验系统中的质量控制(Qualitycontr01)。

”
（二）、意义
我国的经济现状还处于还处于初期阶段，国内众多中小型企业对市场占据的份额比较大，没有形成行业内的龙头企业。

在这种情况下，中小型企业的发展状况直接影响到我国的经济发展。

现在我国的企业拥有者大多数是在80年代90年代发展出来的，他们文化水平不高，企业内部控制存在很多问题。

如对内部控制人是不清晰，内部控制制度不完善等。

2001年，财政部颁布了《内部会计控制规范—基本规范》，就内部财务会计控制的定义、基本目标、基本原则、控制内容及基本方法等作出了规定。

并且在随后颁布的六个规范中，从会计入手，对会计各个环节作了进一步明确和体现。

研究中小型企业内部控制问题，就是为了保证企业在运行期间，内部稳定，工作人员各司其职，企业资金运转畅通。

内部控制问题是提高企业竞争力内部软条件，他可以在不涉及公司各方面资源的情况下增加企业内部的稳定性。

随着我国经济的发展，市场的进一步开发，当市场饱和后，各个行业将会发生惨烈的淘汰竞争，将那些没有发展潜力的内部管理制度混乱的将被淘汰，以整合行业资源，提高效率。

而一个良好的内部控制制度将是一个企业生存下去的基础。

二、我国内部控制发展历程
我国在建国初期，经济发展水平低，且实行公有制制度，在此期间，它压制内部控制制度的发展。

我国在内部控制制度及规范发展的开始是在改革开放之后。

改革开放之后，我国经济迅速发展，一个个公司迅速成立，这时，在整个社会大环境下，它要求对公司的内部制度和规范有一个统一化的规定。

我国借签国外现有的规范制度和我国的现有国情颁发了一系列法律条文，用以规范企业内部控制体系。

1996年，财政部颁发了《会计基础工作规范》，规定了会计内部牵制制度。

1996年，财政部颁发了独立审计具体准则第九号—《内部控制和审计风险》，规定了控制环境、会计系统、控制程序。

1997年，中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，规定了金融机构内部组织机构、资金交易风险、衍生工具、保险基金风险、信贷资金风险等的控制。

1999年，全国人民代表大会投票通过了新《会计法》，它明确规定了企业内部监督、社会监督和国家监督的会计监督体系。

2001年，中国证监会发布了《证劵公司内部控制指引》，规定了包括环境、业务、资金管理、电子信息系统等在内的内部控制规范。

2008年，我国财政部、审计署等多个部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，专门明确的规定了我国内部控制体系所需要遵守的基本规范，要求上市公司必须实行该规范。

学习国外的现有的先进理念，完善公司内部控制体系。

2009年，政府发布了《企业内部控制配套指引》，它包含了十八项《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》。

与之前的《企业内部控制基本规范》组成了我国内部控制的法律体系。

三、提出问题
（一）、对内部控制的认识模糊不清，缺乏良好的控制环境
我国私营企业发展晚而且迅速，使得我国中小企业的拥有者和管理者学识不足，企业管理者现在普遍认为内部控制就是为了防止企业工作人员工作发生错误和舞弊，以及应付政府机关检查而指定的各种规章制度。

他们并不重视内部控制的建设。

仍以传统管理经验管理公司。

即使有企业被动建立了包括董事会、股东大会、监事会经理层等内部控制体系，但因为没有足够的重视，使之成为了一个摆设。

或者认为只要在几个关键点设立监督制度即可。

管理层对内部控制的不重视，导致企业缺乏一种良好内部控制的基调和氛围，对员工失去外部约束因素，影响其控制意识。

（二）、管理制度不完善。

企业内部岗位设置不足，岗位职责不清晰，在职者越权和有问题找不到人处理现象经常发生。

出现这种现象的原因是拥有者为了节约成本尽量减少在职人员；管理者才能不足，无法提出一个符合企业现有状况并且行之有效的制度规范看；社会上同行业也没有可以借签的制度存在。

尽管国家出台了多部法律规范，但由于出台的部门不同，依据不同，设立人不同，对内部控制的概念、构成要素、目标和应遵循的原则不同，导致国内对内部控制的指导原则和指引没有统一的规
范。

主要要表现在管理者经常越权，特别是家族式企业中管理者滥用职权特别严重，整个家族成员都是管理层，企业内部的管理条例对其没有约束。

在工作时，所有员工无法无法达成一条心，造成资源浪费，工作效率不高，还经常出现问题。

（三）内部控制制度不完善
1、内部会计控制制度不完善
内部会计控制制度不应该是一成不变的，它应该随着企业的经营状况变化和外部变化而一起变化，以适应企业的发展。

相当一部分企业不重视内部会计控制制度的建设，其制度缺乏科学性和系统性，企业对企业对经济业务和外部环境的变化不能有效的预测，内部会计控制不健全，使得企业管理严重落伍。

纵观我国对内部会计控制制度的建设来看，其几乎包含了企业生产经营活动，但是企业内部会计控制制度是否确实符合企业实际情况，设计的方法和措施实际执行情况如何，能否起到事先控制的作用，预防错误的发生；即使错误发生了，能否及时发现和纠正，对这些问题在我国企业中都缺乏自身的评价。

2、对内部审计不重视。

内部审计是内部控制制度中非常重要的组成部分，它是通过对企业中的各种内部控制制度以及各个职能部门所从事的各种工作行为进行独立评价，以确定该行为是否符合国家及企业的各工种规定，以及企业员工是否完成岗位职能内的工作。

但是，再现行中小型企业中内部审计并未发挥出其本有的职能作用，究其原因不外乎以下三点：
一、内部审计独立行不工。

我国大多数中小型企业实行的是家族式企业管理制度，实行的是厂长经理模式，高层领导对审计结果可以一言而决；
二、对内部审计理解错误，仅简单的理解为会计监督和会计稽核，不能发挥内部审计的全部作用；
三、审计人员素质不够，不能做到内部审计的要求。

3、奖惩机制不完善，执行力不够。

我国许多中小型企业内部内部控制系统不连贯和缺乏科学性，有的地方还出现矛盾和重复。

对于制度的实施和监督检查浮于形式，敷
衍了事，经常在稽核和审查时以偏概全，范围有限，不全面。

有些企业虽然设立和实施了一些奖惩制度，但其不够合理和缺乏可行性，且没有形成制度化；企业通常是在违规违纪行为发生后才想方设法的制止或处罚。

是内部控制只是存在于形式方面，内部控制制度失去了其应有的刚性。

内部控制执行的好坏缺乏一个评价评估机构，没有相应的部门对其执行效果进行检查稽核；企业对员工做出的成绩无法做出实质性的奖励或奖励落实不到位，严重打击了员工的自觉性和信任程度。

四、建议对策
(一)、．推动企业提高对内部控制重要性认识，完善内部控制环境。

认识是行动的前提。

要加强企业内部控制．就要从根本上改变人们将内部控制看作是一项制度性建设的看法．改变企业中形式上的“内部控制”．将改变内部控制的改善还不如经营业绩的提高重要等等这些错误看法。

要坚持“以人为本”的培训理念，营造出良好的内部控制氛围。

良好的控制环境是企业内部控制发挥作用的基础，关系到整个企业的内部控制建设，为此，建立健全企业的内部控制，解决有关企业的内部控制问题，首先应从完善控制环境这一基础设施建设入手。

完善公司的法人治理结构，一方面要杜绝高层管理人员交叉任职并加快现代企业产权制度改革，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，从产权制度上为内部控制制度的有效建立奠定坚实的基础。

另一方面，要不断地完善董事会制度，充分发挥董事会的核心作用，积极推行独立董事会制度，提高独立董事的比例，坚决避免独立董事“不独立”和独立董事“不懂事”的现象。

完善公司的人力资源管理。

人力资源管理应包括以下内容:根据公司长期经营发展的要求，制定公司人力资源规划及其发展战略，以及组织落实的各项措施；完善员工的筛选、招聘、淘汰程序；制定、实施员工岗位培训计划，定期开展教育与培训工作，提高员工业务素质，建设企业文化，塑造良好的企业形象；完善奖酬管理体系，奖惩分明，充分调动员工积极性。

（二）完善企业管理制度。

完善企业管理制度是企业内部控制中必不可少的环节。

首先公司要制定严格的规章制度，营造良好的公司风貌。

可以从三个方面采取措施：
一、合理设置组织结构。

企业经营的目的在于实现其整体目标，而一个企业的组织结构则在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，企业组织结构建设直接影响到企业的经营成果及控制效果。

企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。

中小企业要根据企业目标和自身特点，设置不同的组织机构，充分注意部门之间职能的科学划分，做到高效、协调、简洁，并确保企业的目标以最合理的成本实现。

二、适当的权责分配。

企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。

企业要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，并将责任落实到每一个人。

对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性。

权力和责任是关键一环，对不同的管理环节要有不同的授权，并承担与之相当的责任，使之“越权”将付出更高的成本和代价。

三、信用和责任。

信用是商业社会的基石，责任是信用的基础，现代企业组织管理中，无论是岗位与岗位的关系，还是管理者与被管理者的关系，都可视为责任关系。

第一，责任的可传递性。

组织中的每一个人都对内部控制负有责任，从企业最高管理者至企业的一个具体员工，应根据其职责大小、工作性质、标准要求，逐级传递，并以此形成企业的责任体系和责任流程。

第二，责任的可量化性。

企业责任的实质是保证企业战略目标和经营目标的实现，目标（指标）的逐级量化实际上是随着责任的可传递而得到量化。

第三，责任的可追溯性。

企业的任何过失行为以及由此造成的后果，都应对责任的主体和相应的责任人进行追究，包括对过去的责任过失行为进行追溯性追究。

四、人力资源政策及实务。

秉承“以人为本，知人善任”的人事。