企业财务报表粉饰与识别-PPT精品文档26页
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2、利润及利润分配表
●反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ●理论依据：“收入-费用=利润”。 ●动态报表、期间报表 ●报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
3、现金流量表
●反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息 ●理论依据：现金净流量=现金流入—现金流出 ●动态报表、期间性报表
报表项目余额和金额变动幅度异常惊人
在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
勾稽关系分析
在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续入不敷出 在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低 销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势 销售收入增加存货减少、销售收入增加应收账款减少、 存货增加应付账款减少 应收账款的增幅明显高于收入的增幅； 与销售成本相关的会计记录（如购货、销售、现金支付日记账）明显不相勾稽 有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未体现贷款； 有租赁办公场所，但没有相应的租金支出
资产负债表、利润表与现金流量表
1、资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数-期初数=现金流量表的现金及现金等价物净增加额 2、通过倒扎法把资产负债表、利润表与现金流量表联系起来
如：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入+应收账款（应收票据）的减少（或-应收账款的增加）+预收账款的 增加（-预收账款的减少）+本期增值税销项税额
五、识别真假财务报表的几种方法_经营特点分析
经营特点分析
企业的净利率以远高于竞争对手的速度迅猛增长； 企业的主要成本费用率大大低于其竞争对手 企业经营业绩与其所处的行业地位不相称 企业的生产能力、生产规模与销售总量不匹配
五、识别真假财务报表的几种方法_常识分析 常识分析
生产与办公现场情况 存货的堆放情况 工人工资及发放情况 销售物流情况 动力消耗情况 财务管理及财务人员配备情况
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四、中小企业财务报表造假的特点
财务账目管理混乱 原始凭证虚假 资产项目不实 收入项目失真 成本费用失实
目录
五、识别真假财务报表的几种方法
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 通过财务报表分析判断
结构分析 异常变动分析 勾稽关系分析 形成报表项目依据分析 关联方交易分析
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
形成报表项目依据分析
销售收入\销售成本挂账无依据或依据不足
(销售合同、出库凭证\采购合同、发票、收货单)
销售收入与销售成本的结转政策随意变更 存货\应收账款挂账依据不足(采购合同\盘点记录\函证确认) 银行存款往来调节表或其他调节表出现重大差异（未达账项不调整） 固定资产及其他资产入账依据不足(产权凭证\资产评估依据\资产构成) 固定资产和无形资产的折旧或摊销政策随意变更（折旧方法、年限）
现金及现金等价物增加额=三项净流量之和
主表与补充材料中经营活动产生的现金流量净额相等 主表与补充材料中现金及现金等价物净增加额相等）
一、财务报表与勾稽关系_表间勾稽关系
2、表间勾稽关系
资产负债表与利润表
1、资产负债表中的未分配利润（期末数）=资产负债表中的未分配利润的期初数+利润表中当年净利润
=利润表中的未分配利润 2、资产负债表科目与利润表科目内容相关的勾稽关系
企业财务报表的粉饰及识别
目录
一、财务报表及其勾稽关系 二、粉饰的财务报表类型 三、粉饰财务报表的几种手段 四、中小企业财务报表造假的特点 五、识别真假财务报表的几种方法
目录
一、财务报表及其勾稽关系
一、财务报表与勾稽关系_认识财务报表
1、资产பைடு நூலகம்债表
●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表 ●报表内的项目按流动性大小排列。
目录
二、粉饰财务报表的类型
二、粉饰财务报表类型
1、粉饰经营业绩
高估利润、低估利润、利润清洗及利润均衡化
2、粉饰财务状况
高估资产、低估负债
3、粉饰现金流量
突击制造现金流量 混淆现金流量的类别
目录
三、粉饰财务报表的几种手段
三、粉饰财务报表的几种手段
虚构销售，虚列应收账款 少转销售成本，虚增利润 利用“未达账项”弄虚作假，调节利润 利用资产重组、资产评估和关联方交易调节利润，虚增资产 当期费用未计入损益，虚列资产，虚增利润 应计入损益的借款费用资本化，虚增在建工程支出，虚增利润
结构分析
其他应收应付款金额异常 虚拟资产的金额异常 企业连续多年通过非经营性收益得以保持盈利记录 往来账项分析（重分类调整\账龄分析） 报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易 企业高度依赖于持续不断的再融资（包括股票和债务融资）才得以持续经营 最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 异常变动分析
五、识别真假财务报表的几种方法_行业特点分析
行业特点分析
生产制造型企业财务报表特点 固定资产占资产比重大 应收账款\存货周转相对慢
商贸流通型企业财务报表特点 固定资产金额小 应收账款、存货周转快 资产负债率高
服务类企业财务报表特点 固定资产少 管理费用中人工成本高 现金流动频繁,量大
房地产企业财务报表特点 预收账款余额大 应收账款科目余额小 存货与预收账款保持正相关
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
关联方交易分析
企业设立了众多的特殊目的实体，且资金往来频繁； 企业与关联方的资金往来频繁，委托付款或委托收款现象突出； 异常的、违背公平交易原则的关联交易 将亏损子公司排除在合并报表之外； 采用成本法反映亏损的被投资单位； 经常将长期投资转让给关联方或与关联方置换 频繁与关联方发生经营资产买卖行为
三、粉饰财务报表的几种手段
少提固定资产折旧，虚增利润 少提或不提银行贷款利息，少计负债，虚增利润 利用减值准备，调节利润 利用应收应付账款、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心 设计出企业利润稳步增长的趋势 利用其他应收款虚增资产 帐外帐，将负债和或有负债隐匿在关联企业或账外
目录
四、中小企业财务报表造假的特点
一、财务报表与勾稽关系
勾稽关系：
某个财务报表和另一个财务报表之间以及本 财务报表项目的内在逻辑对应关系
一、财务报表与勾稽关系_表内勾稽关系
1、表内勾稽关系
资产负债表 流动资产+长期资产=资产总额
流动负债+长期负债=负债总额
资产=负债+所有者权益
利润表
收入-费用=利润
现金流量表 现金流入-现金流出=现金净流量
●反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。 ●理论依据：“收入-费用=利润”。 ●动态报表、期间报表 ●报表内项目按收入、成本、费用、利润排列
3、现金流量表
●反映公司一定会计期间内有关现金和现金等价物流入和流出的信息 ●理论依据：现金净流量=现金流入—现金流出 ●动态报表、期间性报表
报表项目余额和金额变动幅度异常惊人
在某个会计期间计提了巨额的资产减值准备
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
勾稽关系分析
在连年报告净利润的同时，经营活动产生的现金流量持续入不敷出 在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低 销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势 销售收入增加存货减少、销售收入增加应收账款减少、 存货增加应付账款减少 应收账款的增幅明显高于收入的增幅； 与销售成本相关的会计记录（如购货、销售、现金支付日记账）明显不相勾稽 有贷款但没有相应的利息支出，或有利息支出但未体现贷款； 有租赁办公场所，但没有相应的租金支出
资产负债表、利润表与现金流量表
1、资产负债表的现金、银行存款及其他货币资金等项目的期末数-期初数=现金流量表的现金及现金等价物净增加额 2、通过倒扎法把资产负债表、利润表与现金流量表联系起来
如：销售商品、提供劳务收到的现金=业务收入+应收账款（应收票据）的减少（或-应收账款的增加）+预收账款的 增加（-预收账款的减少）+本期增值税销项税额
五、识别真假财务报表的几种方法_经营特点分析
经营特点分析
企业的净利率以远高于竞争对手的速度迅猛增长； 企业的主要成本费用率大大低于其竞争对手 企业经营业绩与其所处的行业地位不相称 企业的生产能力、生产规模与销售总量不匹配
五、识别真假财务报表的几种方法_常识分析 常识分析
生产与办公现场情况 存货的堆放情况 工人工资及发放情况 销售物流情况 动力消耗情况 财务管理及财务人员配备情况
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四、中小企业财务报表造假的特点
财务账目管理混乱 原始凭证虚假 资产项目不实 收入项目失真 成本费用失实
目录
五、识别真假财务报表的几种方法
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 通过财务报表分析判断
结构分析 异常变动分析 勾稽关系分析 形成报表项目依据分析 关联方交易分析
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
形成报表项目依据分析
销售收入\销售成本挂账无依据或依据不足
(销售合同、出库凭证\采购合同、发票、收货单)
销售收入与销售成本的结转政策随意变更 存货\应收账款挂账依据不足(采购合同\盘点记录\函证确认) 银行存款往来调节表或其他调节表出现重大差异（未达账项不调整） 固定资产及其他资产入账依据不足(产权凭证\资产评估依据\资产构成) 固定资产和无形资产的折旧或摊销政策随意变更（折旧方法、年限）
现金及现金等价物增加额=三项净流量之和
主表与补充材料中经营活动产生的现金流量净额相等 主表与补充材料中现金及现金等价物净增加额相等）
一、财务报表与勾稽关系_表间勾稽关系
2、表间勾稽关系
资产负债表与利润表
1、资产负债表中的未分配利润（期末数）=资产负债表中的未分配利润的期初数+利润表中当年净利润
=利润表中的未分配利润 2、资产负债表科目与利润表科目内容相关的勾稽关系
企业财务报表的粉饰及识别
目录
一、财务报表及其勾稽关系 二、粉饰的财务报表类型 三、粉饰财务报表的几种手段 四、中小企业财务报表造假的特点 五、识别真假财务报表的几种方法
目录
一、财务报表及其勾稽关系
一、财务报表与勾稽关系_认识财务报表
1、资产பைடு நூலகம்债表
●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表 ●报表内的项目按流动性大小排列。
目录
二、粉饰财务报表的类型
二、粉饰财务报表类型
1、粉饰经营业绩
高估利润、低估利润、利润清洗及利润均衡化
2、粉饰财务状况
高估资产、低估负债
3、粉饰现金流量
突击制造现金流量 混淆现金流量的类别
目录
三、粉饰财务报表的几种手段
三、粉饰财务报表的几种手段
虚构销售，虚列应收账款 少转销售成本，虚增利润 利用“未达账项”弄虚作假，调节利润 利用资产重组、资产评估和关联方交易调节利润，虚增资产 当期费用未计入损益，虚列资产，虚增利润 应计入损益的借款费用资本化，虚增在建工程支出，虚增利润
结构分析
其他应收应付款金额异常 虚拟资产的金额异常 企业连续多年通过非经营性收益得以保持盈利记录 往来账项分析（重分类调整\账龄分析） 报表项目的余额或金额源于一笔或少数几笔重大交易 企业高度依赖于持续不断的再融资（包括股票和债务融资）才得以持续经营 最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析 异常变动分析
五、识别真假财务报表的几种方法_行业特点分析
行业特点分析
生产制造型企业财务报表特点 固定资产占资产比重大 应收账款\存货周转相对慢
商贸流通型企业财务报表特点 固定资产金额小 应收账款、存货周转快 资产负债率高
服务类企业财务报表特点 固定资产少 管理费用中人工成本高 现金流动频繁,量大
房地产企业财务报表特点 预收账款余额大 应收账款科目余额小 存货与预收账款保持正相关
五、识别真假财务报表的几种方法_报表分析
关联方交易分析
企业设立了众多的特殊目的实体，且资金往来频繁； 企业与关联方的资金往来频繁，委托付款或委托收款现象突出； 异常的、违背公平交易原则的关联交易 将亏损子公司排除在合并报表之外； 采用成本法反映亏损的被投资单位； 经常将长期投资转让给关联方或与关联方置换 频繁与关联方发生经营资产买卖行为
三、粉饰财务报表的几种手段
少提固定资产折旧，虚增利润 少提或不提银行贷款利息，少计负债，虚增利润 利用减值准备，调节利润 利用应收应付账款、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心 设计出企业利润稳步增长的趋势 利用其他应收款虚增资产 帐外帐，将负债和或有负债隐匿在关联企业或账外
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四、中小企业财务报表造假的特点
一、财务报表与勾稽关系
勾稽关系：
某个财务报表和另一个财务报表之间以及本 财务报表项目的内在逻辑对应关系
一、财务报表与勾稽关系_表内勾稽关系
1、表内勾稽关系
资产负债表 流动资产+长期资产=资产总额
流动负债+长期负债=负债总额
资产=负债+所有者权益
利润表
收入-费用=利润
现金流量表 现金流入-现金流出=现金净流量