《政府会计》课后习题答案(第4-18章)

第四章预算收入的核算习题答案
1. （1）通过财政直接支付向定点采购单位支付会议费。

借：业务活动费用200 000
贷：财政拨款收入200 000 借：行政支出200 000
贷：财政拨款预算收入200 000
（2）收到“财政授权支付到账通知书”。

借：零余额账户用款额度680 000
贷：财政拨款收入680 000 借：资金结存——零余额账户用款额度680 000
贷：财政拨款预算收入680 000
（3）收到非同级财政部门拨入的专项经费。

借：银行存款360 000
贷：非同级财政拨款收入360 000 借：资金结存——货币资金360 000
贷：非同级财政拨款预算收入360 000
（4）收到其他地区的单位和个人捐赠的救灾款项。

借：银行存款500 000
贷：捐赠收入500 000 借：资金结存——货币资金500 000
贷：其他预算收入500 000
2.（1）通过财政直接支付采购设备一台。

借：固定资产350 000
贷：财政拨款收入350 000 借：事业支出350 000
贷：财政拨款预算收入350 000
（2）收到“财政授权支付到账通知书”。

借：零余额账户用款额度680 000
贷：财政拨款收入680 000 借：资金结存——零余额账户用款额度680 000
贷：财政拨款预算收入680 000
（3）收到财政专户返还的事业收入。

借：财政存款100 000
贷：事业收入100 000 借：资金结存——货币资金100 000
贷：事业预算收入100 000
（4）收到专业业务活动及其辅助活动取得的事业收入。

借：银行存款22 000
贷：事业收入22 000 借：资金结存——货币资金22 000
贷：事业预算收入22 000
（5）向甲公司提供科研服务预收课题费。

借：银行存款300 000
贷：预收账款300 000 借：资金结存——货币资金300 000
贷：事业预算收入300 000
（6）该事业单位在开展非独立核算的经营活动中取得经营收入。

借：银行存款10 000
贷：经营收入10 000 借：资金结存——货币资金10 000
贷：经营预算收入10 000
（7）收到上级单位拨入的上级补助收入。

借：银行存款234 000
贷：上级补助收入234 000 借：资金结存——货币资金234 000
贷：上级补助预算收入234 000
（8）收到附属单位上缴的附属单位上缴收入。

借：银行存款58 000
贷：附属单位上缴收入58 000 借：资金结存——货币资金58 000
贷：附属单位上缴预算收入58 000
（9）向银行借入一笔5年期长期借款。

借：银行存款10 000 000
贷：长期借款10 000 000 借：资金结存——货币资金10 000 000
贷：债务预算收入10 000 000
（10）单位持有的长期债券投资已到期，收回本金并收到利息。

借：银行存款515 000
贷：长期债券投资
投资收益/应收利息等500 000 15 000
借：资金结存——货币资金515 000
贷：其他结余
投资预算收益500 000 15 000
第五章预算支出的核算习题答案
1. （1）通过财政直接支付采购设备。

借：固定资产20 000
贷：财政拨款收入20 000 借：行政支出20 000
贷：财政拨款预算收入20 000
（2）发生会议费。

借：业务活动费用 5 000
贷：零余额账户用款额度 5 000 借：行政支出 5 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 5 000
（3）计提职工薪酬并支付。

借：业务活动费用580 000
贷：应付职工薪酬580 000 借：应付职工薪酬220 000
贷：其他应交税费220 000 借：应付职工薪酬360 000
贷：财政拨款收入360 000 借：行政支出360 000
贷：财政拨款预算收入360 000
（4）授权支付办公用品采购款。

借：库存物品 6 800
贷：零余额账户用款额度 6 800 借：行政支出 6 800
贷：资金结存——零余额账户用款额度 6 800
（5）现金盘亏。

借：待处理财产损溢50
贷：库存现金50 借：其他支出50
贷：资金结存——货币资金50 借：资产处置费用50
贷：待处理财产损溢50
（6）无偿调出固定资产。

借：资产处置费用500
贷：库存现金500 借：其他支出500
贷：资金结存——货币资金500 （7）向甲地区捐款。

借：其他费用10 000
贷：银行存款10 000 借：其他支出10 000
贷：资金结存——货币资金10 000
2.（1）为专业业务活动人员及单位行政后期管理人员计提职工薪酬，并支付（直接支付）。

借：业务活动费用150 000
单位管理费用50 000
贷：应付职工薪酬200 000 借：应付职工薪酬32 000
贷：其他应交税费32 000 借：应付职工薪酬168 000
贷：财政拨款收入168 000 借：事业支出168 000
贷：财政拨款预算收入168 000
（2）购买机器设备（授权支付）。

借：固定资产8 000
贷：零余额账户用款额度8 000 借：事业支出8 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度8 000
（3）开展单位行政管理及后勤管理活动采购物品，发生预付账款（授权支付）。

借：预付账款 5 000
贷：零余额账户用款额度 5 000 借：事业支出 5 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 5 000
（4）收到上述物品，支付剩余货款（授权支付）。

借：库存物品19 500
贷：零余额账户用款额度14 500 预付账款 5 000 借：事业支出14 500
贷：资金结存——零余额账户用款额度14 500
（5）非独立核算经营活动发生水电费（银行转账）。

借：经营费用 6 000
贷：银行存款 6 000 借：经营支出 6 000
贷：资金结存——货币资金 6 000
（6）上缴上级单位款项。

借：上缴上级费用500 000
贷：银行存款500 000
借：上缴上级支出500 000
贷：资金结存——货币资金500 000
（7）对附属单位补助。

借：对附属单位补助费用250 000
贷：银行存款250 000 借：对附属单位补助支出250 000
贷：资金结存——货币资金250 000
（8）购入长期债券，每年付息一次，到期一次性偿还本金。

A. 购入时
借：长期债券投资300 000
贷：银行存款300 000 借：投资支出300 000
贷：资金结存——货币资金300 000 B. 每年收到利息时
借：银行存款15 000
贷：投资收益15 000 借：资金结存——货币资金15 000
贷：投资预算收益15 000 C. 到期回收本金及最后一期利息
借：银行存款315 000
贷：投资收益15 000 长期债券投资300 000 借：资金结存——货币资金315 000
贷：投资预算收益15 000 其他结余300 000
（9）偿还贷款本金，并支付最后一年利息。

借：长期借款 1 000 000
应付利息60 000
贷：银行存款 1 060 000 借：债务还本支出 1 000 000
其他支出60 000
贷：资金结存——货币资金 1 060 000
（10）无偿调入固定资产。

借：固定资产37 000
贷：无偿调拨净资产35 000 零余额账户用款额度 2 000 借：其他支出 2 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 2 000
第六章预算结余的核算习题答案
1. （1）收到授权支付额度。

借：零余额账户用款额度480 000
贷：财政拨款收入480 000 借：资金结存——零余额账户用款额度480 000
贷：财政拨款预算收入480 000
（2）取得事业收入，已存入银行。

借：银行存款100 000
贷：事业收入100 000 借：资金结存——货币资金100 000
贷：事业预算收入100 000
（3）收到外单位调入财政拨款结转资金（款项存入银行）。

借：银行存款50 000
贷：累计盈余50 000 借：资金结存——货币资金50 000
贷：财政拨款结转——归集调入50 000
（4）退回当年采购物品，款项已退至零余额账户。

借：零余额账户用款额度80 000
贷：库存物品80 000 借：资金结存——零余额账户用款额度80 000
贷：事业支出80 000
（5）发生业务活动费用，通过零余额账户支付。

借：业务活动费用60 000
贷：零余额账户用款额度60 000 借：事业支出60 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度60 000
（6）动用从非财政拨款结余中提取的专用基金购买设备，款项通过银行存款支付。

借：固定资产45 000
贷：银行存款45 000 借：专用基金45 000
贷：累计盈余45 000 借：专用结余45 000
贷：资金结存——货币资金45 000
（7）非财政拨款专项任务项目剩余资金通过银行存款退回原资金拨出单位。

借：累计盈余50 000
贷：银行存款50 000 借：非财政拨款结转——缴回资金50 000
贷：资金结存——货币资金50 000
（8）通过银行存款缴纳所得税。

借：其他应交税费——应交所得税250 000
贷：银行存款250 000 借：非财政拨款结余——累计结余250 000
贷：资金结存——货币资金250 000
（9）核销已下达尚未使用的授权支付额度。

借：财政应返还额度——财政授权支付35 000
贷：零余额账户用款额度35 000 借：资金结存——财政应返还额度35 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度35 000
2.行政单位预算结余核算
（1）核算财政拨款结转。

借：财政拨款预算收入20 000 000
贷：财政拨款结转——本年收支结转20 000 000 借：财政拨款结转——本年收支结转19 000 000
贷：行政支出——财政拨款支出19 000 000 借贷相抵，该行政单位“财政拨款结转——本年收支结转”科目贷方余额为1 000 000元。

（2）将财政拨款项目中已完工项目剩余资金转入财政拨款结余。

借：财政拨款结转——累计结转20 000
贷：财政拨款结余——结转转入20 000
（3）核算非财政拨款结转。

借：非同级财政拨款预算收入——专项拨款350 000
其他预算收入——专项收入260 000
贷：非财政拨款结转——本年收支结转610 000 借：非财政拨款结转——本年收支结转580 000
贷：行政支出——非财政专项资金支出500 000 其他支出——非财政专项资金支出80 000 借贷相抵，该行政单位“非财政拨款结转——本年收支结转”科目贷方余额为30 000元。

（4）核算其他结余和非财政拨款结余。

借：非财政同级拨款预算收入——非专项拨款800 000
其他预算收入——非专项收入440 000
贷：其他结余 1 240 000 借：其他结余 1 000 000
贷：行政支出——其他资金支出700 000 其他支出——其他资金支出300 000 借：其他结余240 000
贷：非财政拨款结余——累计结余240 000
3.事业单位预算结余核算
（1）核算财政拨款结转。

借：财政拨款预算收入90 000 000
贷：财政拨款结转——本年收支结转90 000 000 借：财政拨款结转——本年收支结转88 350 000
贷：事业支出——财政拨款支出88 350 000 借贷相抵，该事业单位“财政拨款结转——本年收支结转”科目贷方余额为1 650 000元。

（2）将财政拨款项目中已完工项目剩余资金转入财政拨款结余。

借：财政拨款结转——累计结转300 000
贷：财政拨款结余——结转转入300 000
（3）核算非财政拨款结转。

借：事业预算收入——专项收入50 000 000
上级补助预算收入——专项收入400 000
非同级财政拨款预算收入——专项拨款300 000
其他预算收入——专项收入250 000
贷：非财政拨款结转——本年收支结转50 950 000 借：非财政拨款结转——本年收支结转49 880 000
贷：事业支出——非财政专项资金支出49 880 000 借贷相抵，该事业单位“非财政拨款结转——年收支结转”科目贷方余额为1 070 000元。

（4）核算其他结余。

借：事业预算收入——非专项收入70 000 000
附属单位上缴预算收入——非专项收入600 000
非同级财政拨款预算收入——非专项拨款900 000
其他预算收入——非专项收入550 000
投资预算收益20 000
贷：其他结余72 070 000 借：其他结余74 150 000
贷：事业支出——其他资金支出68 500 000 上缴上级支出450 000
对附属单位补助支出550 000
投资支出880 000
债务还本支出 3 000 000
其他支出——其他资金支出770 000 借贷相抵，该事业单位“其他结余”科目借方余额为2 080 000元。

原第（5）小题：从非财政拨款结余中提取专用基金。

（此题删去，因为非财政拨款结余分配为借方余额）
借：经营预算收入800 000
贷：经营结余800 000 借：经营结余768 000
贷：经营支出768 000 借：经营结余32 000
贷：非财政拨款结余分配32 000 借：非财政拨款结余分配 2 080 000
贷：其他结余 2 080 000 再核算从“非财政拨款结余”中提取专用基金
【疑问：“非财政拨款结余分配”是借方余额，还能提取专用基金么？】（不能）
借：本年盈余分配80 000
贷：专用基金80 000 借：非财政拨款结余分配80 000
贷：专用结余80 000
现第（5）小题：核算非财政拨款结余。

借：非财政拨款结余——累计结余 2 048 000
贷：非财政拨款结余分配 2 048 000 注：204.8W=208W-3.2W
第七章资产的核算习题答案
1. 某行政单位发生有关货币资金的业务如下：
（1）收到零余额账户用款额度500 000元。

借：零余额账户用款额度500 000
贷：财政拨款收入500 000 借：资金结存——零余额账户用款额度500 000
贷：财政拨款预算收入500 000
（2）从零余额账户中提取现金5 000元，以备日常零星开支。

借：库存现金 5 000
贷：零余额账户用款额度 5 000 借：资金结存——货币资金 5 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 5 000
（3）使用零余额账户用款额度支付水电费30 000元。

借：业务活动费用30 000
贷：零余额账户用款额度30 000 借：行政支出30 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度30 000
（4）职工李某因出差需要，预借差旅费1 000元，款项以现金支付；数日后，李某出差回来，报销实际发生的差旅费1 350元，剩余款项以现金补付。

A.预借差旅费时
借：其他应收款 1 000
贷：库存现金 1 000
B.回来报销时
借：业务活动费用 1 350
贷：其他应收款1000 库存现金350 借：行政支出1350
贷：资金结存——货币资金1350
（5）单位的银行存款账户收到甲公司具有明确转赠要求的捐款100 000元。

借：银行存款——受托代理资产100 000
贷：受托代理负债100 000 借：受托代理负债100 000
贷：银行存款——受托代理资产100 000
（6）某日，在核对账款过程中发现短缺现金300元。

后经查验，其中200元属于张某工作失误所致，由他个人赔付；另有100元确属无法查明原因，报经批准后予以核销。

A.发现现金短缺时
借：待处理财产损溢300
贷：库存现金300 借：其他支出300
贷：资金结存——货币资金300
B.由张某赔偿的部分
借：其他应收款200
贷：待处理财产损溢200 借：库存现金200
贷：其他应收款200 借：资金结存——货币资金200
贷：其他支出200
C.报经批准予以核销的部分
借：资产处置费用100
贷：待处理财产损溢100
（7）将银行存款10 000元交存银行，取得相同额度的银行本票。

借：其他货币资金——银行本票存款10 000
贷：银行存款10 000
（8）使用银行本票采购存货一批，价值9 800元。

完成采购后，剩余的本票金额退回银行存款账户。

A.支付价款时
借：库存物品9 800
贷：其他货币资金——银行本票存款9 800 借：行政支出9 800
贷：资金结存——货币资金9 800
B.退回剩余资金时
借：银行存款200
贷：其他货币资金——银行本票存款200
（9）年末，注销当年已下达但尚未使用的零余额账户用款额度50 000元。

借：财政应返还额度——财政授权支付50 000
贷：零余额账户用款额度50 000 借：资金结存——财政应返还额度50 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度50 000
2.某事业单位发生对外投资的经济业务如下
（1）经批准，使用银行存款购买6月期国债100 000元，票面利率为3%。

借：短期投资100 000
贷：银行存款100 000 借：投资支出100 000
贷：资金结存——货币资金100 000
（2）上述国债到期，收到本息101 500元，款项已存入银行账户。

借：银行存款101 500
贷：短期投资100 000 投资收益 1 500 借：资金结存——货币资金101 500
贷：投资支出100 000 投资预算收益 1 500
（3）经批准，使用以前年度积累下来的非财政拨款结余资金5 000 000元对甲公司进行股权投资，持有该公司40%的股权，拥有被投资单位的财务和经营政策的权力，该长期股权投资使用权益法核算。

借：长期股权投资——成本 5 000 000
贷：银行存款 5 000 000 借：投资支出 5 000 000
贷：资金结存——货币资金 5 000 000
（4）年末，甲公司实现净利润1 000元。

借：长期股权投资——损益调整400
贷：投资收益400
（5）甲公司宣布发放现金股利50 000元。

借：应收股利20 000
贷：长期股权投资——损益调整20 000
（6）收到甲公司发放的现金股利20 000元（20 000=50 000*40%）。

借：银行存款20 000
贷：应收股利20 000
借：资金结存——货币资金20 000
贷：投资预算收益20 000
3.某事业单位发生有关应收及预付款项的业务如下：
（1）年末，注销单位当年未下达的财政直接支付额度200 000元，未下达的财政授权支付额度123 000元，已下达但尚未使用的财政授权支付额度15 000元。

借：财政应返还额度——财政直接支付200 000
财政应返还额度——财政授权支付138 000
贷：财政拨款收入323 000 零余额账户用款额度15 000 借：资金结存——财政应返还额度338 000
贷：财政拨款预算收入323 000 资金结存——零余额账户用款额度15 000
（2）次年年初收到通知，恢复上年注销的财政授权支付额度138 000元，恢复上年注销的财政直接支付额度200 000元。

借：零余额账户用款额度138 000
贷：财政应返还额度——财政授权支付138 000 借：资金结存——零余额账户用款额度138 000
贷：资金结存——财政应返还额度138 000
（3）使用年初恢复的上年度财政直接支付额度支付会议费45 000元。

借：业务活动费用45 000
贷：财政应返还额度——财政直接支付45 000 借：事业支出45 000
贷：资金结存——财政应返还额度45 000
（4）在开展非独立核算的经营活动过程中，因开展有偿服务收到服务对象开具的一张期限为3个月的无息银行承兑汇票，汇票注明金额为350 000元（暂不考虑增值税业务）。

借：应收票据350 000
贷：经营收入350 000
（5）上述汇票到期，银行如数兑付，款项已到账。

借：银行存款350 000
贷：应收票据350 000 借：资金结存——货币资金350 000
贷：经营预算收入350 000
（6）开展专业业务及其辅助活动过程中，向丙公司提供课题咨询服务，合同约定课题咨询费为100 000元（暂不考虑增值税业务）。

现服务已提供，但丙公司尚未付款。

借：应收账款100 000
贷：事业收入100 000 （7）数周后，收到丙公司支付的课题咨询费100 000元，款项已存入银行账户。

借：银行存款100 000
贷：应收账款100 000 借：资金结存——货币资金100 000
贷：事业预算收入100 000
（8）与丁公司签订采购协议，采购办公设备一套，合同价为500 000元，并预付30%的价款，款项以财政直接支付的方式支付。

借：预付账款150 000
贷：财政拨款收入150 000 借：事业支出150 000
贷：财政拨款预算收入150 000
（9）丁公司按期交付设备，现已验收合格。

以财政直接支付的方式支付剩余款项。

借：固定资产500 000
贷：预付账款150 000 财政拨款收入350 000 借：事业支出350 000
贷：财政拨款预算收入350 000
4.某行政单位发生有关存货业务如下：
（1）按照与甲公司签订的购货协议，支付采购款10 000元，款项以财政授权支付的方式支付，但货物尚未验收入库。

借：在途物品10 000
贷：零余额账户用款额度10 000 借：行政支出10 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度10 000
（2）上述货物经核验无误后入库保管。

借：库存物品10 000
贷：在途物品10 000
（3）因工作需要，领用库存物品1 000元。

借：业务活动费用 1 000
贷：库存物品 1 000
（4）领用甲材料一批，并委托A公司加工生产乙材料，相关凭证表明甲材料的账面价值为5 000元。

借：加工物品——委托加工物品 5 000
贷：库存物品 5 000
（5）乙材料已加工完成，支付A公司加工费1 200元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

A.支付加工费
借：加工物品——委托加工物品 1 200
贷：银行存款 1 200 借：行政支出 1 200
贷：资金结存——货币资金 1 200
B.验收入库
借：库存物品 6 200
贷：加工物品——委托加工物品 6 200
（6）在清查盘点存货的过程中，发现一批库存物品已损毁，其账面价值为3 000元。

经批准，予以核销处理。

同时，在清理损毁物品的过程中，发生清理费等支出500元。

A.发现盘亏时
借：待处理财产损溢——待处理财产价值3000
贷：库存物品 3 000
B.经批准予以核销时
借：资产处置费用3000
贷：待处理财产损溢——待处理财产价值 3 000
C.结清处理净支出时
借：待处理财产损溢——处理净收入500
贷：银行存款/库存现金等500 借：资产处置费用500
贷：待处理财产损溢——处理净收入500 借：其他支出500
贷：资金结存——货币资金500
5.某事业单位发生有关非流动资产业务如下：
（1）采购一台需要安装的设备，价款合计500 000元，款项通过财政直接支付的方式支付。

借：在建工程500 000
贷：财政拨款收入500 000 借：事业支出500 000
贷：财政拨款预算收入500 000
（2）上述设备已安装完成并交付使用，使用零余额账户用款额度支付安装费1 000元。

借：固定资产501 000
贷：在建工程500 000 零余额账户用款额度 1 000 借：事业支出 1 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 1 000
（3）计提固定资产折旧400 000元。

借：业务活动费用/单位管理费用400 000
贷：固定资产累计折旧400 000
（4）一栋办公大楼需要进行大型修缮，其账面余额为5 000 000元，已提折旧为3 500 000元，账面价值为1 500 000元，现将其转入在建工程。

借：在建工程——建筑安装工程投资 1 500 000
固定资产累计折旧 3 500 000
贷：固定资产 5 000 000
（5）采购办公软件一套，价值350 000元，款项通过财政直接支付的方式支付。

借：无形资产350 000
贷：财政拨款收入350 000 借：事业支出350 000
贷：财政拨款预算收入350 000
（6）计提无形资产摊销333 000元。

借：业务活动费用/单位管理费用333 000
贷：无形资产累计摊销333 000
（7）收到无偿调入的公共基础设施一项，相关凭证表明其价值为10 000 000元。

借：公共基础设施10 000 000
贷：无偿调拨净资产10 000 000
（8）接受捐赠一批政府储备物资，确定其成本为680 000元，物资已验收入库。

借：政府储备物资——在库680 000
贷：捐赠收入680 000
（9）发生一批不可回收的政府储备物资，相关凭证表明其价值为200 000元。

借：业务活动费用200 000
贷：政府储备物资——发出200 000
（10）接受外单位委托代为保管的政府储备物资一批，价值为380 000元。

数月后，将政府储备物资交还给原单位。

在移交过程中，发生归属于该事业单位的运输费等费用5 000元，款项通过财政授权支付的方式支付。

借：受托代理资产380 000
贷：受托代理负债380 000 借：受托代理负债380 000
贷：受托代理资产380 000 借：其他费用 5 000
贷：零余额账户用款额度 5 000 借：其他支出 5 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度 5 000
第八章负债的核算习题答案
1. （1）借入短期借款200 000元。

借：银行存款200 000
贷：短期借款200 000
借：资金结存——货币资金200 000
贷：债务预算收入200 000
（2）6个月后，偿还本金并支付利息时。

【只借了6个月，利息只用算半年的】
借：短期借款200 000
其他费用 5 000
贷：银行存款210 000 借：债务还本支出200 000
其他支出 5 000
贷：资金结存——货币资金210 000
2. （1）借入长期借款30 000 000元。

借：银行存款30 000 000
贷：长期借款——本金30 000 000 借：资金结存——货币资金30 000 000
贷：债务预算收入30000 000 （2）在工程建设期间，计提每年应付利息时。

借：在建工程 1 800 000
贷：应付利息 1 800 000 （3）在工程完工之后，每年计提应付利息时
借：其他费用 1 800 000
贷：应付利息 1 800 000 （4）每年实际支付利息时
借：应付利息 1 800 000
贷：银行存款 1 800 000 借：其他支出 1 800 000
贷：资金结存——货币资金 1 800 000 （5）偿还本金时。

借：长期借款——本金30 000 000
贷：银行存款30 000 000 借：债务还本支出30 000 000
贷：资金结存——货币资金30 000 000
3. （1）取得应缴财政款。

借：银行存款50 000
贷：应缴财政款50 000 （2）上缴应缴财政款。

借：应缴财政款50 000
贷：银行存款50 000
4. （1）购入原材料一批，发生进项税额
借：库存物品
应交增值税——应交税金（进项税额）100 000 13 000
贷：银行存款113 000 借：经营支出113 000
贷：资金结存——货币资金113 000 （2）销售货物，发生销项税额
借：银行存款339 000
贷：经营收入
应交增值税——应交税金（销项税额）300 000 39 000
借：资金结存——货币资金339 000
贷：经营预算收入339 000 （3）转出未交增值税
借：应交增值税——应交税金（转出未交增值税）26 000
贷：应交增值税——未交税金26 000
5. （1）发生应交车船税50 000元。

借：业务活动费用50 000
贷：其他应交税费——应交车船税50 000 （2）数日后，通过零余额账户用款额度交纳上述税款。

借：其他应交税费——应交车船税50 000
贷：零余额账户用款额度50 000 借：事业支出50 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度50 000
6 . （1）从职工工资中代扣个人所得税时。

借：应付职工薪酬——基本工资35 000
贷：其他应交税费——应交个人所得税35 000 （2）通过零余额账户交纳上述税款时。

借：其他应交税费——应交个人所得税35 000
贷：零余额账户用款额度35 000 借：行政支出35 000
贷：资金结存——零余额账户用款额度35 000
7.（1）在计算应交所得税时。

借：所得税费用240 000
贷：其他应交税费——单位应交所得税240 000 （2）实际交纳税款时。

借：其他应交税费——单位应交所得税240 000
贷：银行存款240 000 借：非财政拨款结余——累计结余240 000
贷：资金结存——货币资金240 000
8.（1）A.计提职工薪酬时。

借：业务活动费用 1 000 000
贷：应付职工薪酬——基本工资
——国家统一规定的津贴补贴
——社会保险费
——住房公积金550 000 200 000 100 000 150 000
B.按税法规定代扣代缴个人所得税时。

借：应付职工薪酬——基本工资16 000
贷：其他应交税费——应交个人所得税16 000
C.代扣社会保险费和住房公积金时。

借：应付职工薪酬——基本工资195 000
贷：应付职工薪酬——社会保险费45 000
——住房公积金150 000 （2）A.支付基本工资和津贴补贴时。

借：应付职工薪酬——基本工资339 000
——国家统一规定的津贴补贴200 000
贷：财政拨款收入539 000 借：行政支出539 000
贷：财政拨款收入539 000
B.缴纳社保、住房公积金、个人所得税时。

借：应付职工薪酬——社会保险费145 000
——住房公积金300 000
其他应交税费——应交个人所得税16 000
贷：财政拨款收入461 000 借：行政支出461 000
贷：财政拨款收入461 000
9.采购办公材料，已验收入库，尚未付款。

借：库存物品350 000
贷：应付账款350 000
10.购入设备，已验收入库，付给供货方银行承兑汇票。

借：固定资产333 000
贷：应付票据333 000 11.（1）确认应付政府补贴款时。

借：业务活动费用55 000
贷：应付政府补贴款55 000 （2）发放政府补贴款时。

借：应付政府补贴款55 000
贷：财政拨款收入55 000 借：行政支出55 000
贷：财政拨款预算收入55 000
12.（1）收到甲公司预付货款时。

借：银行存款12 000
贷：预收账款12 000 借：资金结存——货币资金12 000
贷：经营预算收入12 000 （2）提供货物后收到甲公司剩余货款。

借：银行存款38 000
预收账款12 000
贷：经营收入50 000 借：资金结存——货币资金38 000
贷：经营预算收入38 000
13.（1）按规定提取间接费用。

借：单位管理费用78 900
贷：预提费用——项目间接费用或管理费78 900 借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费78 900
贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费78 900 （2）使用间接费用。

借：预提费用——项目间接费或管理费10 000
贷：银行存款10 000 借：事业支出10 000
贷：资金结存——货币资金10 000
第九章净资产的核算习题答案
1. （1）A.结转各类收入本年发生额时。

借：财政拨款收入38 000 000
事业收入13 000 000
上级补助收入500 000
附属单位上缴收入125 000
经营收入 3 300 000。