企业所得税汇算清缴课件(栾老师)

课程交流群：见课程页
讲师简介：
栾庆忠，注册会计师，注册税务师，实战派财税专家，正保远程教育财税实务培训师，中华财税精英联盟签约专家，北京纳税服务网特聘专家，北京华信东方科技有限公司税务顾问，省财税大讲堂特聘讲师，丰收税务咨询公司首席税务专家，市国税局营改增培训授课讲师，区国税局特聘专家，第三届创业中国年度十大杰出会计师，具有丰富的纳税咨询和税务审查实战经验，多年来一直参与财税部门组织的财税检查工作，多次应邀为税务局和企业培训，受聘多家企业税务顾问。

具有会计师事务所、税务师事务所、大型企业工作经验。

财税著作《增值税纳税实务与节税技巧》（第一版、第二版）自出版以来一直位列当当网增值税类书籍畅销榜第一名，被众多读者誉为“增值税实战第一书”，《企业税务风险自查与防范》被众多企业财务总监列为财务部门必读图书，同时成为众多税务人员的参考书。

在《财会学习》、《财会信报》等国家级期刊发表财税实务论文数十篇，其中《揪住“账外账”的小尾巴》被国务院发展研究中心信息网等各大媒体转载。

授课效果：
花较少的时间、用较少的精力，取得一个非常理想的效果，真正学会更多的实用税收政策和实际税务操作技能！
授课特点：
内容全面、贴近实际，案例丰富，思路清晰、通俗易懂、实战性强。

授课方式：
融法于例，以例讲法，举一反三。

授课内容：
录播视频+直播
课程简介：
在设计这个课程的过程中，我充分考虑了企业在实际工作中可能遇到的常见税收业务，力求做到税收案例全而精，这些案例都是根据我近三年来实际纳税审查和税务咨询工作中遇到的真实案例精心编写的，每个业务都根据最新政策为大家进行讲解，每个案例都具有代表性或普遍性，我们就是通过这些丰富的实战案例，让大家轻松掌握企业所得税的实战操作，加深对税法的理解和领悟，真正解决企业在实际工作中遇到的税收难题，切实提升自身税务实际操作水平。

录播部分：
这部分内容就是一个综合案例
企业所得税汇算清缴最重要的工作就是进行纳税调整，纳税调整也就是
我们这个课程的讲解重点。

我们这个课程根据企业真实所得税汇算清缴案例精心设计，全面、系统、详细、完整地讲解汇算清缴纳税调整及申报实战操作。

我们知道，企业所得税汇算清缴虽然是在5月份之前进行，但是要想保证汇算清缴的质量，减少企业税务风险，就需要在平时做好财税处理的准备工作，平时需要注意哪些事项，都有哪些税务风险点，我们的案例中都会讲到。

在综合案例中，我们不单单讲解某一笔业务，更会举一反三进行拓展讲解类似税务问题，前后将会涉及200多个税收政策、几百个税务知识点，你像我们讲解存货损失的业务，我们会拓展讲解16类纳税调减的项目；我们讲解租金收入，会拓展讲解10类不完全按权责发生制原则确认收入的特殊情形；讲解票据，我们会拓展讲解12类不符合税法规定的票据和不需要取得发票就可以税前扣除的10类情形。

对于所得税、增值税、消费税、房产税等税种之间的差异也会一并讲解，通过举一反三让大家学会更多的知识。

直播部分：
首先，分项目讲解企业所得税和会计的异同及处理，然后，对企业所得税重要纳税事项进行全面梳理，企业财务人员汇算清缴时可参考以防漏掉重要纳税调整项目，再次，对房地产等特殊行业特殊纳税事项进行讲解，最后，对新政策变化进行说明，并针对学员疑问进行答疑解惑。

在讲解过程中，尽可能采取表格的形式为大家展现，更加简洁、直观、清晰、条理，这样更方便于大家的理解、吸收和消化。

附赠：
企业所得税汇算清缴年度纳税申报表（带课件案例答案数字）
课程详细目录及报名网址：
两天时间，特价风暴，仅需200元！详见《2014年度企业所得税汇算清
缴实战操作技巧》点击进入报名网址了解详情
录播视频部分课件展示
（一）雨丰机械公司基本情况与财务资料
（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
本示范案例仅列举20X4年度发生的与企业所得税相关的经济业务，同类业务只列一笔，类似业务和知识也会拓展讲解，与企业所得税无关的经济业务不再列出。

（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
业务1、存货对外直接捐赠
[业务资料]
12月1日，雨丰机械公司将外购的一批存货甲商品捐赠给宝宝幼儿园，该批存货购入成本为10000元，雨丰公司对外销售价格为12000元。

企业账务处理为：
摘要一级账户
明细账户借方金额贷方金额捐赠宝宝幼儿园营业外支出
捐赠支出12040.00捐赠宝宝幼儿园库存商品
甲商品10000.00捐赠宝宝幼儿园应交税费
应交增值税（销项税额）2040.00合计12040.0012040.00
表2：记账凭证
记账凭证20X4年12月01日记字第01 号附件 3 张会计主管：珠珠记账：丹丹审核：何花出纳：娜娜制单：丹丹
（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
[税收政策]
1、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函［2008］828号）第二条规定：
企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

2、国税函［2008］828号文件第三条规定：企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

3、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定：企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

[税务处理]
（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
【通过本案例你可以精通】
1、视同销售情形。

2、视同销售收入和视同销售成本的确定。

3、自产资产和外购资产视同销售的计税依据。

4、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别。

5、营业外支出（捐赠支出）、销售费用（广告和业务宣传费）、管理费用（业务招待费）的扣除与视同销售成本扣除是否存在重复扣除问题？
（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
项目企业所得税增值税消费税
视同销售的范围规定1、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、
劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职
工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、
转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部
门另有规定的除外。

2、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至
境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发
生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，
相关资产的计税基础延续计算。

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（2）改变资产形状、结构或性能；
（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经
营）；
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（5）上述两种或两种以上情形的混合；
（6）其他不改变资产所有权属的用途。

8种视同销售行为：
1、将货物交付其他单位或者
个人代销；
2、销售代销货物；
3、设有两个以上机构并实行
统一核算的纳税人，将货物
从一个机构移送其他机构用
于销售，但相关机构设在同
一县（市）的除外；
4、将自产或者委托加工的货
物用于非增值税应税项目；
5、将自产、委托加工的货物
用于集体福利或者个人消费；
纳税人将自产自用应税消费
品用于生产非应税消费品、
在建工程、管理部门、非生
产机构、提供劳务、馈赠、
赞助、集资、广告、样品、
职工福利、奖励等方面应视
同销售，于移送使用时纳税。

（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
项目企业所得税增值税消费税
视同销售的范围规定3、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所
有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按
规定视同销售确定收入。

企业发生下列规定情形
时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同
期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，
可按购入时的价格确定销售收入。

（1）用于市场推广或销售；
（2）用于交际应酬；
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；
（6）其他改变资产所有权属的用途。

6、将自产、委托加工或者购
进的货物作为投资，提供给
其他单位或者个体工商户；
7、将自产、委托加工或者购
进的货物分配给股东或者投
资者；
8、将自产、委托加工或者购
进的货物无偿赠送其他单位
或者个人。

项目企业所得税增值税消费税
视同销售计税依据将资产用于市场推广或销售；交际应酬、职工奖励或
福利、股息分配、对外捐赠等视同销售，属于企业自
制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定
销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定
销售收入。

对于外购的资产用于非货币性资产交换、偿债、集资
等其他情形，应按公允价值（按照市场价格确定的价
值）确定销售收入。

纳税人有价格明显偏低并无正当
理由或者有视同销售货物行为而
无销售额者，按下列顺序确定销
售额：
①按纳税人最近时期同类货物的
平均销售价格确定；
②按其他纳税人最近时期同类货
物的平均销售价格确定；
③按组成计税价格确定。

纳税人用于换取生产资料和消费
资料，投资入股和抵偿债务等方
面的应税消费品，应当以纳税人
同类应税消费品的最高销售价格
作为计税依据计算消费税。

纳税人将自己生产的应税消费品
用于其他方面的，与增值税计税
依据相同。

（二）雨丰机械公司与企业所得税相关的经济业务
（三）雨丰机械公司年度纳税申报表填制
雨丰机械公司企业所得税年度纳税申报表填写方法，见表9。

表9：雨丰机械公司企业所得税年度纳税申报表填写方法（课后作业，大家自己填写，直播课时公布答案，并赠送带课件案例答案数字的企业所得税汇算清缴年度纳税申报表及全部纳税申报表填表说明。

填写方法你完全可以自己看得懂！）（三）雨丰机械公司年度纳税申报表填制
业务税务处理申报表填写
业务1、存货对外直接捐赠按照甲商品购入时的价
格调增视同销售收入
10000元和调减视同销
售成本10000元。

直接捐赠视同赞助支出，
调增应纳税所得额
12040元。

《纳税调整项目明细表》（A105000）第2行“（一）视同销售收入”：填
报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应税收入的收入。

根据《视
同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)填报，第2
列“税收金额”为表A105010第1行第1列金额；第3列“调增金额”为表
A105010第1行第2列金额。

《纳税调整项目明细表》（A105000）第13行“（一）视同销售成本”：
填报会计处理不作为销售核算，税法规定作为应税收入的同时，确认的销
售成本金额。

根据《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
(A105010)填报，第2列“税收金额”为表A105010第11行第1列金额；第4列
“调减金额”为表A105010第11行第2列金额的绝对值。

《纳税调整项目明细表》（A105000）第21行“（九）赞助支出”：第1列
“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的不符合税法规定的公益
性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐赠、赞助支出等（不含
广告性的赞助支出，广告性的赞助支出在表A105060中调整）；第3列“调
增金额”等于第1列金额。

（按照最新纳税申报表填写）
………………
直播部分课件展示
直播部分课件基本整理成表格形式，详细、完整、系统、直观、简洁，更利于大家的吸收消化！
展示：企业所得税与会计的异同及处理——收入类项目
（讲义中非常详细，基本不用大家做太多笔记。

从收入的概念、收入的确认原则、收入的计量原则、各种不同方式的收入确认时点、几种特殊收入、政府补助、视同销售等方面进行详细对比。

）项目会计企业所得税备注
收入
销售收入确认
原则
销售商品收入
确认的时点
…………
注：本讲座所涉及内容若因新政策出台，将在直播课程中重新讲解或在QQ群中发布最新政策文件。

报课后请加入课程页的QQ群，2015年5月31日之前免费享受企业所得税最新政策辅导。

本次课程结束，谢谢大家！欢迎大家关注财税实务网络面授课程
/kjzb
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