生产与存货答案

生产与存货答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】B
【答案解析】决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单。

生产计划部门应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。

【该题针对“生产与存货循环的主要业务活动”知识点进行考核】
2.【正确答案】D
【答案解析】存货项目的可变现净值难以确定，影响存货的准确性、计价和分摊认定。

【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】
3.【正确答案】C
【答案解析】商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其准确性、计价和分摊认定可能有问题。

【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】
4.【正确答案】A
【答案解析】存货监盘的范围取决于存货的内容、性质以及与存货有关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。

【该题针对“存货监盘计划的主要内容”知识点进行考核】
5.【正确答案】D
【答案解析】直接根据A公司存货收发制度确认存货余额是错误的。

选项B，对于受托代存的存货，也要向所有权人进行函证，这样做的目的就是为了确定这部分存货所有权归属的正确性，避免被审计单位将自己的存货说成是第三方寄存的存货。

【该题针对“存货监盘程序——需要特别关注的情况”知识点进行考核】
6.【正确答案】D
【答案解析】选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。

【该题针对“存货监盘程序——需要特别关注的情况”知识点进行考核】
7.【正确答案】D
【答案解析】对所有权不属于被审计单位的存货，虽然不被纳入监盘范围，但是注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明。

【该题针对“存货监盘程序——检查存货和执行抽盘”知识点进行考核】
8.【正确答案】D
【答案解析】如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

还没有结束审计工作，并不能至此就发表审计意见。

【该题针对“存货监盘不可行或因不可预见的情况导致无法监盘”知识点进行考核】
9.【正确答案】C
【答案解析】选项A，注册会计师还应当参与期末盘点；选项B，所有权属于被审计单位的存货，均应纳入存货盘点范围；选项D，天气因素不能成为注册会计师省略必要审计程序的理由。

【该题针对“制定存货监盘计划应考虑的相关事项”知识点进行考核】
10.【正确答案】B
【答案解析】在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

【该题针对“制定存货监盘计划应考虑的相关事项”知识点进行考核】
11.【正确答案】D
【答案解析】实质性程序是必须执行的审计程序。

【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
12.【正确答案】A
【答案解析】存货监盘不涉及到核对附注中披露的问题，故不能为附注披露的完整性提供证据，选项A错误。

在存货监盘过程中检查存货，能够帮助识别过时、毁损或陈旧的存货。

注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。

【该题针对“存货监盘的作用”知识点进行考核】
13.【正确答案】A
【答案解析】选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

【该题针对“存货监盘程序——评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序”知识点进行考核】
14.【正确答案】C
【答案解析】是否纳入存货盘点范围的唯一标准就是存货的所有权是否属于被审计单位，已过保质期的存货，如所有权属于被审计单位，就应当纳入存货盘点范围。

选项A错误。

已确认为销售但尚未出库的存货所有权不属于被审计单位，不应包括在盘点范围内。

选项B错误。

抽盘的总体不完整，应对全部存货进行抽盘，选项D错误。

【该题针对“存货监盘程序——观察管理层制定的盘点程序的执行情况”知识点进行考核】
15.【正确答案】C
【答案解析】原材料成本的计量较为简单，通常通过对采购成本的审计进行测试；在产品和产成品的成本较为复杂，包括测试原材料成本、人工成本和制造费用的归集和分摊。

【该题针对“存货的审计目标”知识点进行考核】
二、多项选择题
16.【正确答案】ABCD
【答案解析】如果由第三方保管或控制的存货，注册会计师应实施的审计程序包括：1.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；2.实施检查或其他适合具体情况的审计程序；3.实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）；4.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；5.检查与第三方持有的存货相关的文件记录；6.当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

【该题针对“由第三方保管或控制的存货”知识点进行考核】
17.【正确答案】ABD
【答案解析】验收人员与仓库管理员属于不相容职务，应相互分离。

【该题针对“生产与存货循环的主要业务活动”知识点进行考核】
18.【正确答案】ABC
【答案解析】领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，而材料费用分配表是用来汇总反映各车间各产品所耗费的材料费用。

【该题针对“生产与存货循环的特点”知识点进行考核】
19.【正确答案】ACD
【答案解析】影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括：（1）交易的数量和复杂性，交易数量庞大、业务复杂会增加错误和舞弊的风险；（2）成本核算的复杂性；（3）产品的多元化；（4）某些存货项目的可变现净值难以确定；（5）将存货存放在很多地点；（6）寄存的存货。

【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】
20.【正确答案】AC
【答案解析】存货的监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式，控制测试不是必须的，选项B错误；注册会计师在执行存货的监盘计划时，注册会计师应当根据被审计单位参加存货盘点人员分工、分组情况、存货监盘工作量的大小和人员素质情况，确定参加存货监盘的人员组成、各组成人员的职责和具体的分工情况，并加强督导，选项D错误。

【该题针对“存货监盘计划的主要内容”知识点进行考核】
21.【正确答案】AC
【答案解析】选项B，注册会计师不能将抽盘范围预先告知被审计单位；选项D，两者之间存在差异时，应首先确定差异的原因，然后据以确定是否更正盘点记录。

【该题针对“存货监盘程序——检查存货和执行抽盘”知识点进行考核】
22.【正确答案】AB
【答案解析】选项C，注册会计师通常应当重点考虑被审计单位的重要存货存放地点，特别是金额较大或可能存在重大错报风险的存货地点，将这些存货地点列入监盘地点；选项D，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

【该题针对“存货监盘不可行或因不可预见的情况导致无法监盘”知识点进行考核】
23.【正确答案】ABC
【答案解析】如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。

【该题针对“存货的一般审计程序”知识点进行考核】
24.【正确答案】BCD
【答案解析】与存货的存在认定相关的风险不一定属于特别风险，需要注册会计师根据实际情况进行评估，选项A错误。

【该题针对“生产与存货循环——根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序”知识点进行考
核】
25.【正确答案】ABC
【答案解析】对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议，需要仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账。

【该题针对“生产与存货循环的相关内部控制”知识点进行考核】
26.【正确答案】BC
【答案解析】选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的；担任B不符合财政部相关的要求；选项C，验收与保管职务不相容。

选项D，保管存货的人员最清楚存货的状况，如果存货已经达到了报废的程度，那么存货保管人员是可以申请处置的，但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。

【该题针对“生产与存货循环的相关内部控制”知识点进行考核】
27.【正确答案】ABCD
【答案解析】选项A，这里主要是看内控是否得到有效的控制，如果控制有效，出现存货过时和存货减值可能就比较小。

选项B，被审计单位的假设可能不符合行业标准，从而导致可变现净值的确认不准确。

选项C，询问计算存货减值准备人员的胜任能力是可以针对存货减值的风险的。

选项D，销售量的变化可以在一定程度上体现产品在市场上的价值，是不是已经过时，是不是畅销等等，所以可以给可变现净值提供一定的参考，所以对存货是否超过可变现净值提供线索。

【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
28.【正确答案】ABC
【答案解析】如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录。

【该题针对“存货监盘结束时的工作”知识点进行考核】
29.【正确答案】ABC
【答案解析】对存货进行监盘在某些情况下，可以证实存货的“完整性”、“权利和义务”、“存在”等相关认定；存货的期初余额要通过查阅前任注册会计师的工作底稿，采取相关的实质性程序来确认；存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目。

【该题针对“存货监盘的作用”知识点进行考核】
30.【正确答案】ACD
【答案解析】选项B是制定存货监盘计划应考虑的相关事项，为实施监盘前确定的内容，而不是在存货盘点现场实施监盘时实施的程序。

【该题针对“存货监盘程序——评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序”知识点进行考核】
31.【正确答案】AB
【答案解析】选项C适用于采用标准成本法的企业，选项D适用于采用计时工资制的企业。

【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
32.【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘。

【该题针对“存货的审计目标”知识点进行考核】
三、简答题
33.（1）【正确答案】事项（1）不恰当。

分析程序不能用于控制测试。

（1.2分）
事项（2）恰当。

（1.2分）
事项（3）不恰当。

如果发现审计过程中获取的文件记录有伪造或篡改的迹象，注册会计师应当做出进一步调查，并考虑是否存在舞弊的可能性。

（1.2分）
事项（4）不恰当。

注册会计师不仅应获取已填用盘点表单，还应取得作废及未使用盘点表单的号码记录，确定是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回。

（1.2分）
事项（5）不恰当。

注册会计师不能通过人为调节重要性水平来降低审计风险，此时应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额和披露评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。

（1.2分）
【答案解析】
【该题针对“存货监盘结束时的工作”知识点进行考核】
34.（1）【正确答案】
（1）不恰当。

（0.5分）如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。

（0.7分）
（2）不恰当。

（0.5分）注册会计师应当考虑清单的完整性。

（0.7分）
（3）不恰当。

（0.5分）当X产品被选为样本项目时，应当对所有X产品执行抽盘。

（0.7分）（4）恰当。

（1.2分）
（5）不恰当。

（0.5分）如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而非直接实施替代程序。

（0.7分）【答案解析】
【该题针对“存货监盘程序——观察管理层制定的盘点程序的执行情况”知识点进行考核】。