事业单位结余会计核算

事业单位结余的会计核算
依据结余根源分别设置“事业结余”和“经营结余” 科目。

期末计算结余时，
分别将相应的收入和支出的有关科目余额转入该本科目。

本科目贷方余额为当期实
现的结余。

年度终了，将结余分别转入“结余分派”科目，结转后，两科目无余额。

事业单位在进行结余核算从前，必要侧重做好三方面工作：一是清理、查对
年度估算进出和各项缴拨款项。

对财政部门、上司单位和所属各单位之间的整年
估算数以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级
之间的年度估算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。

二是清理来往款项。

依据
规定应该转作各项收入或各项支出的来往款项不可以挂在来往款上，凡属今年的各
项进出都应实时入账，列入当年进出。

三是分别计算各项结余，不可以互相混杂。

1.“事业结余”的核算“事业结余”科目核算事业单位在一按时期除经营
进出之外各项常常进出相
抵后的余额。

贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分派数；如
出现支大于收状况，则用红字结转到“结余分派” 科目。

本科目平常一般不核算，只在期末（一般在年关）转账时，将“财政补贴收入” 、“上司补贴收入”、“隶
属单位缴款”、“事业收入”、“其余收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录
以下：
借：财政补贴收入
上司补贴收入
隶属单位缴款
事业收入
其余收入
贷：事业结余
将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上司支出”、“销售税金”（非经营业务）、“对隶属单位补贴” 、“结转自筹基建” 等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：
借：事业结余
贷：拨出经费
事业支出
上缴上司支出
销售税金（非经营业务）
对隶属单位补贴
结转自筹基建
本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要填补的差额。

年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入“结余分派”科目，结转后，本科目无
余额。

2.“经营结余”的核算“经营结余”科目核算事业单位在一按时期各项经
营收入与其相对应支出相
抵后的余额。

贷方登记收入转入数，借方登记支出转入数和结转结余分派数。

本科目平常一般不核算，只在期末（一般在年关）转账时，将“经营收入”科目余额转入本科目贷方，会计分录以下：
借：经营收入
贷：经营结余
将“经营支出”、“销售税金”（经营业务）等科目余额转入本科目借方，
会计分录以下：
借：经营结余
贷：经营支出
销售税金（经营业务）
本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营损失。

年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分派”科目，结转后本科目无余额。

需要注
意的是：如出现经营损失，“经营结余”科目借方余额不可以结转到“结余分派”科目，只好挂在“经营结余”科目，需用此后年度的经营利润来填补。

3.专项结余的核算
专项结余是专项资本进出相抵后的余额，事业单位的专项结余分已竣工项目专项结余和未竣工项目专项结余。

事业单位的未竣工项目专项结余，结转下年持续使用，无需进行会计办理；事业单位的已竣工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种状况办理：一是给项目组的物质奖赏要增列专款支出；二是留给单位的直接转入事业基金；三是收缴财政部门或项目主管单位的则冲抵拨入专款。

事业单位的已竣工项目专项结余不在年关集中进行转账，而是在专项项目竣工并结清进出后，依据财务管理的要求以书面资料向同级财政部门或项目财务主管部门报批后进行转账，会计分录以下：
属本单位直接实行的专项项目竣工，经同意核销支出，会计分录为：
借：拨入专款
贷：专款支出
由所属单位实行的专项项目竣工，经同意核销支出，会计分录：
借：拨入专款
贷：拨出专款
项目结余，经有关部门审查同意，对项目组有突出贡献人员赐予物质奖赏，
其奖赏支出要增添专款支出额度，会计分录：
借：专款支出
贷：现金（银行存款）
项目结余，经有关部门审查同意留给单位，会计分录：
借：拨入专款
贷：事业基金――一般基金
项目结余，经有关部门审查同意上缴原拨款单位，会计分录：
借：拨入专款
贷：银行存款
事业单位结余分派的会计核算
事业单位结余转入“结余分派” 科目后，须进行结余的分派。

被限制用途的结余，应按限制用途转入相应的基金账户。

未被限制用途的结余转入事业基金。

事业单位实现的结余应按规定对其进行分派。

结余的分派波及到国家、单位、个人等各方面的利益，一定依据国家的法例、制度规定办理。

《事业单位财务规则》规定，事业单位专项结余不参加结余分派。

事业单位的结余扣除专项结余后，要按以下程序分派：
一是按规定缴纳所得税。

二是上缴上司款。

三是按审定比率提取员工福利基金。

四是转作事业基金。

“结余分派” 科目核算事业单位当年结余分派的状况和结果。

贷方登记结余转入数，借方登记结余分派数，本科目贷方余额为未分派结余，借方余额为未填补差额。

经年关转账后，“结余分派”科目无余额。

“结余分派”科目一般应设置以下明细科目：应交所得税、应缴上司款、提取员工福利基金、提取事业基金、未分派结余――事业结余、未分派结余――经营结余。

结余转入时：
借：事业结余
经营结余
贷：结余分派―未分派结余―事业结余
结余分派―未分派结余―经营结余
分派时，会计分录以下：
（1）缴纳所得税：依据税法例定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳
应交所得税。

计提时，
借：结余分派―应交所得税
贷：应交税金―应交所得税
解交时，
借：应交税金―应交所得税
贷：银行存款
（2）上缴上司款：推行结余上缴方法的单位，所得税后结余按审定的比率
或数额计算上缴上司款项。

借：结余分派―应缴上司款
贷：其余对付款―应缴上司款
（3）提取员工福利基金：按财政部门审定的比率提取员工福利基金。

借：结余分派―提取员工福利基金
贷：专用基金―员工福利基金
（4）转作事业基金：
在事业单位的资本运动过程中，事业基金起的是“蓄水池” 的作用，用来调理年度之间的进出均衡，所以，按提取员工福利基金后的余额所有转作事业基金。

假如收入大于支出，则持续转增事业基金，假如支出大于收入，则用从前年度的事业基金填补其差额。

在确立年初估算时，如支出安排出现缺门，也能够直接安排一部分事业基金用于填补差额。

经上述三项分派后结余全额转作事业基金的一般基金。

借：结余分派―提取事业基金
贷：事业基金―一般基金考试大伴你同行
如单位当年“事业结余”出现红字即负结余，则“结余分派”科目出现借方
余额，经同意后可用事业基金填补。

借：事业基金―一般基金
贷：结余分派―未分派结余―事业结余。