2023年CPA注会《税法》真题模拟训练及答案
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2023年CPA注会《税法》真题模拟训练及答
案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定,表述错误的是()。
A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定
B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.提供劳务所得按照劳务发生地确定
D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定
2.对于城市维护建设税的规定,下列表述正确的是()。
A.对进口的货物征收增值税的,同时征收城市维护建设税
B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额
C.对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城市维护建设税
D.违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,应同时对其征收相应的城市维护建设税
3.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者,每辆小汽车含税单价为163.8万元,已知小汽车生产环节消费税税率为9%,
则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为()万元。
A.63
B.70
C.134.15
D.137.71
4.企业盘盈的固定资产,其计税基础是()。
A.同类固定资产的评估价格
B.该固定资产的公允价值
C.同类固定资产的重置完全价值
D.该固定资产的可变现净值
5.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业,如未发生涉税违法违规失信行为的,其纳税信用级别为()。
A.A级
B.B级
C.M级
D.C级
6.下列税法中,规定具体征税范围、体现征税广度的是()。
A.税率
B.纳税环节
C.税目
D.纳税对象
7.除另有规定外,从事生产经营的纳税人会计账簿,报表,凭证保存期限为()。
A.8年
B.10年
C.3年
D.5年
8.下列用地,由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是()。
A.个人自办幼儿园用地
B.人民团体自用土地
C.疾病控制机构用地
D.市政广场占地
9.甲公司符合先进制造业企业相关条件,2019年3月末留抵税额为10万元,2019年6月末的留抵税额为45万元。
假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件,4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票,甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是()万元。
A. 0
B.21
C.35
D.45
10.企业研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%在税前摊销。
除法律另有规定外,摊销年限不得低于()年。
A.2
B.5
C.10
D.15
11.根据契税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳契税的是()。
A.承包者获得农村集体土地承包经营权
B.企业受让土地使用权
C.企业将厂房抵押给银行
D.个人承租居民住宅
12.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是()。
A.外贸企业出口取得普通发票的货物
B.小规模纳税人出口
C.航空食品
D.销售给保税区内的生活用品
13.某企业从境外进口一批货物,货物价款30万元(折合人民币,下同),货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元,企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元,支付卖方佣金2万元。
已知该货物进口关税税率为10%,则该企业进口该批货物时应缴纳关税()万元。
A.3.5
B.3.7
C.3.75
D.3.65
14.已征出口关税的货物,因故未转运出口。
申报退关的,纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是()。
A.缴纳税款之日起1年
B.缴纳税款之日起3年
C.缴纳税款之日起5年
D.缴纳税款之日起2年
15.纳税人负有纳税申报义务,但连续()所有税种均未进行纳税申报
的,税收征管系统自动将其认定为非正常户。
A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
16.甲公司委托乙公司从事加工业务,合同约定:乙公司收取加工费10万元,并提供原材料100万元。
该业务应()
A.按“加工承揽合同" 10万元计缴印花税
B.按"购销合同”100万元计缴印花税
C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税
D.分别按“加工承揽合同" 10万元和“购销合同" 100万元计缴印花税
17.甲企业将原值为28 万元的房产作价30 万元(不含增值税,下同)投资于乙企业,乙企业办理产权登记后又将该房产以40 万元的价格转让给丙企业,当地契税税率为3%,则下列表述正确的是()。
A.甲企业应缴纳契税2.1万元
B.乙企业应缴纳契税0.84万元
C.丙企业应缴纳契税1.2万元
D.丙企业应缴纳契税0.9万元
18.企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是()。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于生产另一产品
C.将资产从总机构转移至境内分支机构
D.将资产用途由自用转为经营性租赁
19.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车,支付含税价45.2万元,已付车辆购置税,在2022年7月因车辆质量问题退回,则应退还车辆购置税()万元。
A.3.62
B.3.16
C.3.2
D.2.8
20.下列税种中,属于由海关征收管理的税种是()。
A.车船税
B.船舶吨税
C.车辆购置税
D.烟叶税
二、多选题(15题)
21.下列说法中,属于长期待摊费用的有()。
A.租入固定资产的改扩建
B.提足折旧的固定资产的改建支出
C.固定资产大修理支出
D.超过12个月设备维护费
22.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项,应计入消费税计税依据的有()。
A.白酒品牌使用费
B.购买方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包装物押金
D.随同高档手表销售收取的包装盒费用
23.下列措施中,属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()。
A.变价抵缴
B.强制扣缴
C.补征税额
D.征收关税滞纳金
24.下列车辆购置税减免税规定正确的有()。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免
税
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税
C.购置的挂车免税
D. 城市公交企业购置的公共汽电车辆免税
25.下列属于城镇土地使用税纳税人的有()。
A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业
B.拥有土地使用权的单位和个人
C.土地使用权未确定的,实际使用土地的单位
D.在工矿区承租集体所有建设用地的,直接从集体经济组织承租土地的单位
26.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有()。
A.二氧化碳
B.冶炼渣
C.工业噪声
D.氮氧化物
27.下列在海南自由贸易港设立的企业中,新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有()。
A.现代服务业
B.旅游业
C.高新技术产业
D.餐饮业
28.以下关于税法要素的表述正确的有()。
A.比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则
B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则
C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税
D.累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的横向公平问题
29.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中,正确的有()
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的,全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业,由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
30.对居民个人取得的下列收入或奖励,应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有()。
A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.退休人员再任职取得收入
31. 下列关于关税税率的表述中,正确的有()。
A.经海关批准,实行集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率
B. 因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率
C. 货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率
D.进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率
32.海关在采用计算价格估价方法审查确定进口货物的关税完税价格时,下列各项应计入完税价格的有()。
A.生产该货物所使用的料件成本
B.生产该货物所使用的加工费
C.运抵境内输入地点起卸前的运输费
D.运抵境内输入地点起卸前的保险费
33.有下列()情形的,税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。
A.企业纳税信用级别为A 级
B.企业纳税信用级别为B 级
C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整,并已经结案
D.企业关联申报和同期资料完备合理,披露充分
34.下列房屋中,免征房产税的有()。
A.居民个人出租的住房
B.国家级科技企业孵化器出租给在孵对象使用的房产
C.高校学生公寓
D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房
35.下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有()。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用
参考答案
1.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
2.B选项A,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税;选项C,对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城市维护建设税的计税依据。
3.D汽车含税单价163.8万元,则不含税单价为14
4.96万元(163.8÷1.13),属于超豪华小汽车。
对超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率
征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。
国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车,消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算。
所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=163.8÷(1+13%)×5×(9%+10%)=137.71(万元)。
4.C盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
5.C未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用:(1)新设立企业。
(2)评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
6.C税目反映具体的征税范围,代表征税的广度。
7.B本题考查账簿、凭证管理。
除另有规定外,根据《实施细则》第二十九条,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。
8.A下列土地的征免税,由省、自治区、直辖市税务局确定:①个人所有的居住房屋及院落用地;②房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地;③免税单位职工家属的宿舍用地;④集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
9.C甲公司符合条件的增量留抵税额=45-10=35(万元)。
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例(适用于先进制造业纳税人)允许退还的增量留抵税额=35×100%=35(万元)
10.C研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的175%在税前摊销。
除法律另有规定外,摊销年限不得低于10 年。
11.B选项A:土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转
移;选项CD:土地、房屋权属的典当、出租、抵押等行为,其权属均未发生转移,不属于契税的征税范围。
12.D出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具,出口不免税也不退税。
13.B企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格,但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。
该企业进口该批货物时应缴纳关税=(30+4+1+2)×10%=3.7(万元)。
14.A已征出口关税的货物,因故未装运出口,申报退关的,纳税义务人自缴纳税款之日起1年内,可以申请退还关税
15.B纳税人负有纳税申报义务,但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的,税收征管系统自动将其认定为非正常户,并停止其发票领用簿和发票的使用。
16.D本题考查印花税的计税依据。
对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”"购销合同" 计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花,因此选项D表述正确。
17.C乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9(万元);丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2(万元)。
18.A企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算:(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品(选项B);(2)改变资产形状、结构或性
能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项D);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(选项C);(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。
选项A:将资产用于股息分配,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按照规定视同销售,确认收入。
19.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。
应退税额=已纳税额×(1-使用年限×10%)本题2019年7月缴纳税款,至2022年7月,满3年,应退税额=45.2÷(1+13%)×10%×(1-3×10%)=2.8(万元)。
20.B船舶吨税由海关负责征收管理。
21.ABCD上述支出均作为长期待摊费用。
22.ABCD选项A∶生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的,属于应税白酒销售价款的组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒的销售额中征收消费税。
选项BD︰延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售额征收消费税。
选项C:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收消费税。
【知识点】消费税的计税依据
23.ABD关税强制措施有两类:(1)征收关税滞纳金;(2)强制征收(包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)。
24.ABD对购置的挂车减半征收车辆购置税。
25.BCD城镇土地使用税的征税范围,包括在城市、县城、建制镇和工
矿区内的国家所有和集体所有的土地。
建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。
26.BCD所称应税污染物是指:(1)大气污染物(不包括温室气体二氧化碳);(2)水污染物;(3)固体废物;(4)噪声(目前只包括工业噪声)。
27.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税。
28.ABC累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则,从而有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题。
29.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税。
选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
30.BC选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。
31.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用,属于客观题考查的范围,需要记忆:(1)进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。
(2)进口货物到达前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
(3)经海关批准集中申报的进出口货物,应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
(4)进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率;货物运抵指运地前,经海关核准先行申报的,应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日
实施的税率。
(5)出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
(6)因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
(7)因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。
(8)已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或暂时进出境货物,有下列之一应当适用海关接受纳税人再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率:①保税货物经批准不复运出境的;②保税仓储货物转人国内市场销售的;③减免税货物经批准转让或者移作他用的;④可暂不缴纳税款的暂时进出境货物,经批准不复运出境或者进境的;⑤租赁进口货物,分期缴纳税款的。
32.ABCD计算价格估价方法,是指海关以下列各项的总和为基础,审查确定进口货物完税价格的估价方法。
(1)生产该货物所使用的料件成本和加工费用。
(2)向境内销售同等级或者同种类货物通常的利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)。
(3)该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
33.ACD只有企业纳税信用级别为A 级,才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。
34.BC选项A:按照4%税率计算缴纳房产税;选项D:实行全额预算管理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税,对外出租的不是“自用”所以不免税,应按规定计算缴纳房产税。
35.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格,购货佣金不计入关税完税价格。
由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。