会计必学：五险一金如何做会计和税务处理？【精心整编最新会计实务】

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要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，Байду номын сангаас过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
社会保险和住房公积金简称五险一金，社会保险费是指在社会保险基金的筹 集过程当中，雇员和雇主按照规定的数额和期限向社会保险管理机构缴纳的费 用，它是社会保险基金的最主要来源，也可以认为是社会保险的保险人(国家) 为了承担法定的社会保险责任，而向被保险人(雇员和雇主)收缴的费用。社会 保险主要包括“五险”。即：养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生 育保险。住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企 业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体及 其在职职工缴存的长期住房储金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费 和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。
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会计必学：五险一金如何做会计和税务处理？【2017-2018最新会计实 务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】 社会保险费和住房公积金的财税处理，是企事业单位几乎每月都要做的分录， 本文根据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》结合税务处理作一探讨。
根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入“其他应付款——社会保
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险费(养老、医疗、失业保险)”科目，单位承担部分应计入“应付职工薪酬— —社会保险费”科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理 流程，住房公积金参照其处理。
(1)计提养老、医疗、失业保险社保(单位承担部分) 借：成本费用 贷：应付职工薪酬——养老保险 应付职工薪酬——医疗保险 应付职工薪酬——失业保险 (2)计提工资 借：成本费用 贷：应付职工薪酬——工资 (3)发工资(代扣个人承担部分) 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险) 应交税费——应交个人所得税 银行存款 (4)缴纳社保 借：应付职工薪酬——养老保险 应付职工薪酬——医疗保险 应付职工薪酬——失业保险 其他应付款——社会保险费(养老、医疗、失业保险) 贷：银行存款 (5)缴纳个人所得税
2014年，财政部对《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》(财会〔2014〕8 号)进行了修订，自 2014年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内 施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。新准则第七条规定，企业为职工缴纳 的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按 规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间， 根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负 债，计入当期损益或相关资产成本。这与原准则基本内容一致，养老保险费虽 未单独列示，但也应包括在内。
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借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242 号)第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、 津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险 费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职 工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此，会计上五险 一金，作为工资总额核算。 根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门 或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积 金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险 费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函 〔2009〕3 号)第二条关于工资薪金总额问题规定，企业所得税法实施条例第 四十条、四十一条、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知 第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经 费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育 保险费等社会保险费和住房公积金。即税法上规定社保费和公积金，既不属于 工资薪金总额，也不属于福利费范围，而是直接在所得税前据实列支。 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计 方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的