2023CPA注会全国统一考试《会计》典型题汇编及答案

2023CPA注会全国统一考试《会计》典型题
汇编及答案
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(35题)
1.甲公司为增值税一般纳税人。

2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元。

有关税金及附加为100万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产当期市价上升320万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。

甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。

A.3400万元
B.4000万元
C.3420万元
D.3760万元
2.甲公司2×12年10月为乙公司的银行贷款提供担保。

银行，甲公司，乙公司三方签订的合同约定:（1）贷款本金为4200万元；自2×12年12月21日起2年。

年利率5.6%；（2）乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带责任担保。

2×14年12月22日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司担保房产变现用以偿还贷款本息，该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2×14年财务报表中未确认相关预计负债。

2×15年5月，因乙
公司该房产出售过程中出现未预测到的纠纷导致无法出售。

银行向法院提起诉讼，判决甲公司履行银行担保责任。

经庭外协商，甲公司需于2×15年7月和2×16年1月份分两次等额支付乙公司所欠贷款本息，同时获得对乙公司的追偿权，但无法预计能否取得。

不考虑其他因素。

甲公司对需履行的担保责任进行的正确的会计处理是（）。

A.作为2×15年事项将需支付的担保款计入2×15年财务报表
B.作为新发生事项，将需支付的担保款分别计入2×15年和2×16年财务报表
C.作为会计政策变更将需支付的担保款追溯调整2×14年财务报表
D.作为重大会计差错更正将需支付的担保款追溯重述2×14年财务报表
3.2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股权，付出一项投资性房地产，该投资性房地产当日的公允价值为5 500万元；当日乙公司净资产公允价值为6 000万元，账面价值为5 500万元。

该合并为非同一控制下企业合并，且乙公司各项资产、负债的计税基础与其原账面价值相同。

甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。

该业务应确认的合并商誉为（）。

A.700万元
B.800万元
C.1100万元
D.985万元
4.2×20年1月1日,甲公司以1200万元购买乙公司10%的股权,乙公司为非上市公司,甲公司将对乙公司的投资分类为以公允价值计量的且其变动计入当期损益的金融资产。

2×20年12月31日,甲公司在确定对乙公司投资的公允价值时，下列各项表述中，正确的是（）
A.甲公司可以采用乙公司同行业上市公司的市盈率对乙公司股权进行估值
B.甲公司可以采用现金流量折现法进行估值，使用税后现金流量和税后折现率
C.鉴于持有乙公司的投资尚未超过一年,以1200万元作为公允价值
D.甲公司同时采用市场法和收益法进行估值，甲公司选择估值结果较高的市场法估值结果作为乙公司股权的公允价值
5.下列交易或事项中，相关会计处理将影响发生当年净利润的是（）。

A.设定受益计划净负债产生的保险精算收益
B.改为采用公允价值模式进行持续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额
C.其他投资方单方增资导致应享有联营企业净资产份额的变动
D.利润分享计划，基于当年实现利润计算确定应支付给职工的利润分享款
6.下列不能以摊余成本计量的是（）。

A.以黄金价格挂钩的结构性价格
B.现金
C.随时可以取得的定期存款
D.保本固定的理财收益
7.下列各项关于甲公司2×16年发生的交易或事项中，其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是（）。

A.上年末资产的流动性与非流动性划分发生重要差错，本年予以更正
B.收购受同一母公司控制的乙公司60%股权（至收购时已设立5年,持续盈利且未向投资者分配），交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件
C.自公开市场进一步购买联营企业股权，将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制
D.根据外在条件变化,将原作为使用寿命不确定的无形资产调整为使用寿命为10年并按直线法摊销
8.企业在按照会计准则规定采用公允价值计量相关资产或负债时，下列各项有关确定公允价值的表述中，正确的是（）。

A.在确定资产的公允价值时，可同时获取出价和要价的，应使用要价作为资产的公允价值
B.使用估值技术确定公允价值时，应当使用市场上可观察输入值，在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值
C.在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时，应当根据交易费用对有关价格进行调整
D. 以公允价值计量资产或负债，应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
9.按照企业会计准则的规定，确定企业金融资产预期信用损失的方法是（）。

A.金融资产的预计未来现金流量与其账面价值之间的差额
B.金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额
C.金融资产的公允价值减去处置费用后的净额与其账面价值之间的差额的现值
D.应收取金融资产的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值
10.甲公司建造一栋厂房，预计工期为2年，于2×20年5月1日开始建造，当日预付工程款3 000万元，10月1日，追加进度款2 000万元。

甲公司为建造该厂房，于2×20年3月1日借入2年期专门借款4 000万元，年利率为6%；此外，该厂房建造过程中还占用了一笔一般借款，该笔借款是甲公司于2×20年8月1日借入的，3年期，借款本金为2 000万元，年利率为5%。

甲公司无其他借款，专门借款闲置资金存入银行的月收益率为0.6%，一般借款存入银行的月收益率为0.4%，则甲公司2×20年应予资本化的利息费用为（）。

A.130.5万元
B.130万元
C.142.5万元
D.155万元
11.下列各项交易产生的费用中，不应计入相关资产成本或负债初始确认金额的是（）
A.外购无形资产发生的交易费用
B.承租人发生的初始直接费用
C.发行以摊余成本计量的公司债券时发生的交易费用
D.合并方在非同一控制下企业合并中发生的中介费用
12.2×18年12月31日，甲公司持有的投资包括：（1）持有联营企业（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期国债；（4）持有丁公司发行的期限为2个月的短期债券。

不考虑其他因素，甲公司在编制2×18年度个别现金流量表时，应当作为现金等价物列示的是（）。

A.对乙公司的投资
B.对丙公司的投资
C.所持有的5年期国债
D.所持有的丁公司发行的期限为2个月的短期债券
13.甲公司与乙信托公司合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30%，乙信托公司持股比例为70%，甲公司与乙信托公司签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托公司的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托公司投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保。

依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托公司的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是（）。

A.重要性
B.实质重于形式
C.可理解性
D.可比性
14.2×18年12月15日，甲公司与乙公司签订具有法律约束力的股权转让协议，将其持有子公司——丙公司70%的股权转让给乙公司。

甲公司原持有丙公司90%的股权，转让完成后，甲公司将失去对丙公司的控制，
但能够对丙公司实施重大影响。

截至2×18年12月31日止，上述股权转让的交易尚未完成。

假定甲公司就出售的对丙公司股权投资满足划分为持有待售类别的条件。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×18年12月31日合并资产负债表列报的表述中，正确的是（）。

A.对丙公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报
B.将丙公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报
C.将拟出售的丙公司70%股权部分对应的净资产在持有待售资产或持有待售负债项目列报，其余丙公司20%股权部分对应的净资产在其他流动资产或其他流动负债项目列报
D.将丙公司全部资产和负债按照其在丙公司资产负债表中的列报形式在各个资产和负债项目分别列报
15.2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。

每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。

甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。

不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（）。

A.80万元
B.280万元
C.140万元
D.180万元
16.甲公司是一家上市公司，经股东大会批准，向其子公司（乙公司）的高级管理人员授予其自身的股票期权。

对于上述股份支付，在甲公司和乙公司的个别报表中，正确的会计处理方法是（）。

A.均作为以现金结算的股份支付处理
B.甲公司作为以权益结算的股份支付处理，乙公司作为以现金结算的股份支付处理
C.甲公司作为以现金结算的股份支付处理，乙公司作为以权益结算的股份支付处理
D.均作为以权益结算的股份支付处理
17.下列各方中，不构成江海公司关联方的是（）
A.江海公司外聘的财务顾问甲公司
B.江海公司拥有15%股权并派出一名董事的被投资单位丁公司
C.江海公司总经理之子控制的乙公司
D.与江海公司同受集团公司（红光公司）控制的丙公司
18.甲公司2×19年2月初推出一项销售政策，客户购买1000元的A商品，可得到一张35%的折扣券，客户可以在未来1个月内使用该折扣券购买甲公司的任一商品。

同时，甲公司计划推出春节期间促销活动，在未来1个月内针对所有产品均提供5%的折扣。

上述两项优惠不能叠加使用。

根据历史经验，甲公司预计有85%的客户会使用该折扣券，额外
购买的商品的金额平均为100元。

上述金额均不包含增值税，且假定不考虑相关税费影响。

本月有1万名客户购买了该商品，实际收到货款1000万元。

甲公司会计处理的表述不正确的是（）。

A.购买A商品的客户能够取得35%的折扣券，其远高于所有客户均能享有的5%的折扣，因此，甲公司认为该折扣券向客户提供了重大权利，应当作为单项履约义务
B.考虑到客户使用该折扣券的可能性以及额外购买的金额，甲公司估计该折扣券的单独售价为85元
C.销售A商品分摊的交易价格975.13万元
D.授予折扣券选择权分摊的交易价格24.87万元
19.2×20 年1 月1 日，甲公司对外发行2000 万份认股权证。

行权日为2×21 年7 月1 日，每份认股权证可以在行权日以8 元的价格认购甲公司1 股新发行的股份。

2×20 年度，甲公司发行在外普通股加权平均数为6000 万股，每股平均市场价格为10 元，2×20 年度甲公司归属于普通股股东的净利润为5800 万元。

不考虑其他因素，甲公司2× 20 年度的稀释每股收益是（）。

A.0.73元/股
B.0.76元/股
C.0.97元/股
D.0.91元/股
20.甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是（）
A.进口商品交纳的关税
B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税
C.取得原材料时支付的增值税进项税额
D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税
21.2*20年甲公司发生的相关交易或事项如下: （1）以存货清偿债务，实现债务重组利得20万元（2）固定资产盘盈100万元（3）存货盘盈10万元: （4）固定资产报废利得1万元。

不考虑其他因素，甲公司2*20年度应计入营业外收入的全额是（）.
A.131万元
B.101万元
C.1万元
D.11万元
22.甲公司2×16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额51万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.88万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。

改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税1.02万元，发生职工薪酬3万元。

甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（）。

A.317万元
B.369.90万元
C.317.88万元
D.318.02万元
23.2×14年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2×14年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。

A.18
B.23
C.60
D.65
24.2×19年12月31日，甲租赁公司与乙公司签订一项租赁合同，将一套大型电子设备出租给乙公司，租赁期为5年（即2×20年1月1日～2×24年12月31日），乙公司从2×20年起每年年末支付租金180万元，租赁开始日该资产为全新设备，估计使用年限为5年，2×20年1月1日，该设备公允价值和账面价值均为800万元。

甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。

合同中约定，如果乙公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少年租金5万元的奖励。

租赁期届满时，乙公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为1万元，估计租赁期届满日租赁资产的公允价值为100万元。

在租赁期间，如果乙公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。

不考虑其他因素，甲租赁公司2×20年1月1日确认的租赁收款额为（）。

A.877万元
B.902万元
C.876万元
D.900万元
25.下列各项关于科研事业单位有关业务或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.涉及现金收支的业务采用预算会计核算，不涉及现金收支的业务采用财务会计核算
B.开展技术咨询服务收取的劳务费（不含增值税）在预算会计下确认为其他预算收入
C.年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与本年财政直接支付实际支出数的差额，确认为其他预算收入
D.财政授权支付方式下年度终了根据代理银行提供的对账单核对无误后注销零余额账户用款额度的余额并于下年初恢复
26.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值进行后续计量。

2×17年1月1日，将一栋商品房改为出租，租赁期3年，年租金80万元，每年年末收取；当日该商品房账面成本550万元，未计提减值准备，公允价值为520万元。

2×17年末、2×18年末、2×19年末该投资性房地产公允价值分别为560万元、540万元、580万元。

2×19年12月31日，租赁期满后，甲公司按照当日市价将投资性房地产进行出售。

假定不考虑其他因素，下列说法不正确的是（）。

A.2×17年1月1日，投资性房地产入账成本为520万元
B.2×17年，因投资性房地产影响营业利润的金额为120万元
C.2×18年，因投资性房地产影响营业利润的金额为60万元
D.2×19年，因投资性房地产影响营业利润的金额为120万元
27.甲公司为增值税一般纳税人，与不动产相关的增值税税率为9%。

甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

20×4年1月1日，甲公司将一项办公楼转作投资性房地产，转换当日，该项办公楼的公允价值为5 000万元，账面原值为5 500万元，已计提折旧1 000万元，未计提减值准备。

20×5年1月1日，甲公司收回该项投资性房地产后将其处置，处置价款为6 000万元（不含税），处置前该项投资性房地产的账面价值为5 800万元。

甲公司应确认的处置损益为（）。

A.700万元
B.400万元
C.－100万元
D.1200万元
28.下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是（）。

A.与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期损益
B.与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益
C.与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益
D.因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益
29.甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。

如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元；如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元。

假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。

A.1 730万元
B.1 650万元
C.1 740万元
D.1 640万元
30.20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权，支付价款1800万元。

在购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，没有负债和或有负债。

20×9年12月31日，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，
按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元，没有负债和或有负债。

甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定资产组在20×9年12月31日的可收回金额为2700万元，经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象。

不考虑其他因素，甲公司在20×9年合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是（）
A.200万元
B.240万元
C.400万元
D.零
31.甲公司拥有对四家公司的控股权，其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定。

不考虑其他因素，甲公司在编制2×16年合并财务报表时，对其子公司进行的下述调整中，正确的是（）。

A.将子公司（乙公司）1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的计提比例5%
B.对2×16年通过同一控制下企业合并取得的子公司（丁公司），将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整
C.将子公司（丙公司）投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式
D.将子公司（戊公司）闲置不用但没有明确处置计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式
32.甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售，其与供电方、实际用电方分别签订合同，价款分别结算，从供电购入电力后，向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定，并承担相关收款风险。

2×16年12月，因实际用电方拖欠甲公司用电款，甲公司资金周转出现
困难，相应地拖欠了供电方部分款项。

为此，供电方提起仲裁，经裁决甲公司需支付电款2600万元，该款项至2×16年12月31日尚未支付。

同时，甲公司起诉实际用电方，要求用电方支付用电款3200万元，法院终审判决支持甲公司主张。

甲公司在按照会计政策计提坏账准备后，该笔债权账面价值为2400万元。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元
B.资产负债表中列报对供电方的负债2600万元，但不列报应收债权2400万元
C.资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元
D.资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债
33.根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润，上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是（）。

A.实际分配利润时
B.实现利润当年年末
C.董事会通过利润分配预案时
D.股东大会批准利润分配方案时
34.甲公司采购的原材料加工成产成品后对外销售。

2×20年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）采购原材料支付购买价款100万元，入库前发生运输费用2万元；（2）加工成本20万元，其中非正常消耗物料1万元；（3）产成品运至客户处发生运输费用3万元，其中非正常消耗物料1万元。

截至2×20年12月31日，产成品的控制权尚未转移给客户。

不考虑其他因素，2×20年12月31日资产负债表中存货列示的金额是（）.
A.124万元
B.121万元
C.120万元
D.122万元
35.甲公司（非投资性主体）控制乙公司，乙公司是投资性主体。

乙公司控制丙公司、丁公司。

其中仅丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务。

乙公司持有联营企业戊公司30%股权，不考虑其他因素，下列表述中，正确的是（）。

A.乙公司合并财务报表中对持有的戊公司股权采用权益法核算
B.甲公司合并财务报表中对持有的乙公司股权采用公允价值计量
C.乙公司合并财务报表中对持有的丙公司股权采用公允价值计量
D.乙公司合并财务报表中对持有的丁公司股权采用公允价值计量
二、多选题(30题)
36.甲公司为集团母公司，其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中，应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有（）。

A.甲公司支付给其总经理的薪酬
B.乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用，出售中产生高于成本20%的毛利
C.甲公司的子公司（乙公司和丙公司）的有关信息
D.甲公司为其子公司（丁公司）银行借款提供的连带责任担保
37.甲公司是一家房地产开发企业，甲公司委托乙公司进行房地产销售，并约定每签订一份销售合同，甲公司按照合同价款的10%向乙公司支付销售佣金，2x20年8月，甲公司签订的销售合同价款总计6000万元，其中2000万元所对应的房屋于2x20年12月支付给客户，剩余4000万元所对应的房屋预计将在2*21年12月交付客户。

截至2*20年12月31日，佣金尚未支付给乙公司，下列各项关于甲公司2x20年年度佣金会计处理的表述中，正确的有（）
A.2x20年12月31日的合同取得成本余额为600万元
B.确认应付乙公司的款项600万元
C.确认营业成本600万元
D.确认销售费用200万元
38.下列各项中，影响企业对股份支付预计可行权情况作出估计的有（）。

A.市场条件
B.服务期限条件
C.非可行权条件
D.非市场条件
39.乙公司为甲公司的联营企业，丙公司为乙公司的全资子公司，丁公司为甲公司的母公司（戊公司）的营联企业。

不考虑其他因素，下列各项构成甲公司关联方的有（）。

A.丙公司
B.戊公司
C.丁公司
D.乙公司
40.下列关于附服务年限条件的权益结算股份支付的处理，表述正确的有（）。