出口退税算法_出口退税账务处理实例

出口退税算法_出口退税账务处理实例
出口退税账务处理的实例分析
出口退税账务处理的实例分析
出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或者免征间接税的税收措施。

我国自20世纪80年代起对出口货物实行了退(免)税政策，此后出口退税政策适时而变几经调整，形成了现行的出口退税政策。

出口货物只有在适用既免税又退税的政策时，才会涉及如何计算退税的问题。

由于各类出口企业对出口货物的会计核算办法不同，有对出口货物单独核算的，有对出口和内销的货物统一核算成本的。

为了与出口企业的会计核算办法相一致，我国《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法：第一种办法是“免、抵、退”办法，主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业;第二种办法是“先征后退”办法，目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。

下面笔者对增值税出口退税的计算方法及相关会计处理作一探讨。

一、“免、抵、退”税的计算方法及会计处理
按照财政部、国家税务总局财税[20xx]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自20xx年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。

其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税;抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

(一)具体计算方法与计算公式
1.当期应纳税额的计算：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额) 其中：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额; (2)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率)
2.免抵退税的计算：
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率免抵退税额抵减额其中(1)出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准; (2)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。

3.当期应退税额和免抵税额的计算：
(1)如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额 (2)如当期期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0
(二)企业免、抵、退税计算实例
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。

20xx年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已验收入库。

当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。

上期末留抵税款6万元。

本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物销售额折合人民币200万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格×(出口货物征税率出口货物退税率) =100×(17%-15%)=2(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-15%)-2=2(万元) (3)当期应纳税额=100×17%-(34-2)-6=-21(万元) (4)免抵退税额抵减额 =免税购进原材料价格×出口货物退税率=100×15%=15(万元) (5)出口货物免抵退税额=200×15%-15=15(万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业应退税额=15万元 (7)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)
(8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6(21-15)万元。

(三)相关会计处理
1.企业按出口货物适用的征税率和退税率，计算出口产品本期应分摊计入产品成本的进项税额，从本期应抵扣的进项税额中剔除，其会计处理为：
借：产品销售成本 20000
贷：应交税金-应交增值税(进项转出) 20000
2.企业按规定的退税率计算出的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额时，其会计处理为：
借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金-应交增值税(出口退税)
注：本题此数值为0 3.企业在收到出口货物的退回的税款时，其会计处理为：借：银行存款 150000
贷：应交税金-应交增值税(出口退税) 150000
4.月份终了，企业将已交的待扣增值税自“应交税金-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，其会计处理为：
借：应交税金-未交增值税 60000
贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税) 60000
二、“先征后退”的计算方法及会计处理
(一)外贸企业“先征后退”的计算方法
1.外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征;其收购货物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税税款，因此，在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业，征、退税之差计入企业成本。

外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税率计算。

其计算公式为：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率
2.外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定
(1)凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税，并退还出口货物进项税额的办法。

其计算公式为：应退税额=[普通发票所列(含增值税)销售金额]/(1+征收率)×6%或5% (2)凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用发票注明的金额×6%或5% 3.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后
报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。

支付的加工费，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税额。

(二)外贸企业“先征后退”的计算实例
例1：某进出口公司20xx年3月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额为40000元，退税率15%，其应退税额：2000×20×15%=6000(元)
例2：某进出口公司20xx年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品2000打全部出口，普通发票注明金额6000元;购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，该企业的应退税额：
6000÷(1+6%)×6%+5000×6%=639.62(元)
(三)会计处理
借：产品销售成本
贷：应交税金-应交增值税(进项转出)
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外贸企业出口退税账务处理实例
外贸企业出口退税账务处理工作
某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如下(年初无库存)：
1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤;
2.…127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口;
3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具
4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤;
5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口;
6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升(72000公斤);
7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨;
8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口;
9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双;
10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。

在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：
(1)确定计税依据
根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：①柠檬酸273504.27/40000×20000=136752.14(元)
②轮胎及加工费 965897.40元和120000(元)
③蒽醌175641.03/3000×1000=58547(元)
④林可霉素 487179.50元
⑤汽油360000/200000×100000=180000(元)
⑥薄荷油3000000/20×10=1500000元
⑦扑热息痛 211965.81(元)
⑧乳胶手套866640/240000×100000=361100(元)
⑨分散蓝 43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。

(2)确定退税率
出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6%、轮胎工缴费为14%外，其余均为9%，轮胎消费税退税率为10%，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。

(3)计算应退税额本月出口货物应退税额为：
① 柠檬酸
应退增值税额=136752.14×9%=12307.69(元)
② 轮胎
应退增值税额=965897.40×9%+120000×14%=103730.77(元)
应退消费税额=1287864.00×10%=128786.40(元)
③ 蒽醌
应退增值税额=58547.00×9%=5269.23(元)
④ 林可霉素
应退增值税额=487179.50×9%=43846.16(元)
⑤ 汽油
应退增值税额=180000.00×9%=16200(元)
应退消费税额=100000×0.2=20000(元)
⑥ 薄荷油
应退增值税额=1500000.00×6%=90000(元)
⑦ 扑热息痛
应退增值税额=211965.81×9%=19076.92(元)
⑧ 乳胶手套
应退增值税额=361100.00×9%=32499(元)
⑨ 分散蓝
应退增值税额=43589.75×9%=3923.08(元)
⑩ 销售进口料件应抵减退税额=1440000.00×9%=129600(元)
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元;应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。

(四) 帐务处理
消费税148786.40
借：应收出口退税 148786.40
贷：商品销售成本148786.40
收到出口退税款时：
借：银行存款 148786.40
贷：应收出口退税148786.40
如果发生退关时，应补缴税款148786.40元，则账务处理为：
借：应收出口退税 148786.40
贷：银行存款 148786.40
借：商品销售成本 2200
贷：应收出口退税 148786.40
企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金--应交增值税(出口退税)”科目。

出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。

借银行存款197252.85
贷应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85
如果发生退关,则
借应交税金--应交增值税(出口退税)197252.85
贷银行存款197252.85
案例：外贸企业出口退税的账务处理举例
案例：外贸企业出口退税的账务处理举例
[例] 某进出口公司20xx年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。

出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=570 000x13％=74100(元) 转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)
按上例做会计分录如下。

购进货物尚未入库：
借：在途物资 570000
应交税费—应交增值税(进项税额) 96900
贷：银行存款 666900
货物入库时：
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8)1950000 结转
商品销售成本：
借：主营业务成本 570000
贷：库存商品 570 000
转出出口未退税差额：
借：主营业务成本 22800
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800
计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 74100
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100
收到增值税退税款时：
借：银行存款 74100
贷：其他应收款—应收出口退税 74100
[例] 某外贸公司20xx年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。

该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。

应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)
转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)
应退消费税税额：1500 000(元)
按上例做会计分录如下。

购进货物尚未入库：
借：在途物资 5000000
应交税费一应交增值税(进项税额) 850000
贷：银行存款 5850 000
货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000
贷：在途物资 5000000
出口报关销售时：
借：应收账款 (USD800000x 8)
6400000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000
贷：库存商品 5000000
进项税额转出。

借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 200000
计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 650000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 650000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 650000
贷：其他应收款—应收出口退税 650000
计算出应收消费税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 1500000
贷：主营业务成本 1500000
收到消费税退税款时：
借：银行存款 1500000
贷：其他应收款—应收出口退税 1500000
出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。

[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。

该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。

①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。

应退增值税额=700000x13%=91000(元)
借：其他应收款—应收出口退税(增值税) 91000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 91000
②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。

应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)
借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 28000
④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。

借：应交税费—应交增值税(出口退税) 91000
贷：银行存款 91000
同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。

借：应交税费—应交增值税(项税额转出) 28000
贷：主营业务成本 28000
[例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。

经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。

以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。

企业应调整差额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口退税) 10400
贷：其他应收款—应收出口退税(增值税) 10400
一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。

外贸企业出口退税计算及账务处理举例1
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
某进出口公司20xx年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

购进服装的进项税额=7.75万元*17%=13175元，
应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）
转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）
购进货物时，
借：物资采购 77500
应交税金──应交增值税（进项税额） 13175
贷：银行存款 90675
货物入库时，
借：库存商品——库存出口商品 77500
贷：物资采购 77500
出口报关销售时，
借：应收账款 104000
贷：主营业务收入——出口销售收入 104000
结转商品销售成本，
借：主营业务成本 77500
贷：库存商品 77500
进项税额转出
借：主营业务成本 3100
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 3100
计算出应收增值税退税款，
借：应收出口退税 10075
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 10075
收到增值税退税款时，
借：银行存款 10075
贷：应收出口退税（增值税） 10075
外贸企业出口退税账务处理举例
[例] 某进出口公司20xx年12月购进工艺品3000件，增值税专用发票上注明贷款金额为57万元，进项税额9．69万元，用银行支票付款。

出口至美国，离岸价为2．5万美元(汇率为1美元：7．8元人民币)，工艺品退税率为13％，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)
转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)
按上例做会计分录如下。

购进货物尚未入库：
借：在途物资 570000
应交税费—应交增值税(进项税额) 96900
贷：银行存款 666900
货物入库时：
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8)1950000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本 570000
贷：库存商品 570 000
转出出口未退税差额：
借：主营业务成本 22800
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800
计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 74100
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100
收到增值税退税款时：
借：银行存款 74100
贷：其他应收款—应收出口退税 74100
[例] 某外贸公司20xx年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为500万元，进项税额为85万元，贷款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱800美元(当日汇率为1美元=8元人民币)，申请退税的单证齐全。

该化妆品的价款中已含消费税额150万元，增值税退税率为13％。

应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)
转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)
应退消费税税额：1500 000(元)
按上例做会计分录如下。

购进货物尚未入库：
借：在途物资 5000000
应交税费一应交增值税(进项税额) 850000
贷：银行存款 5850 000
货物入库时：
借：库存商品—库存出口商品 5000000
贷：在途物资 5000000
出口报关销售时：
借：应收账款 (USD800000x 8)
6400000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000
贷：库存商品 5000000
进项税额转出。

借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 200000 计算出应收增值税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 650000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 650000
收到增值税退税款时：
借：银行存款 650000
贷：其他应收款—应收出口退税 650000
计算出应收消费税退税款：
借：其他应收款—应收出口退税 1500000
贷：主营业务成本 1500000
收到消费税退税款时：
借：银行存款 1500000
贷：其他应收款—应收出口退税 1500000
出口应退增值税，在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税(增值税)”明细科目，并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算。

[例] 某外贸企业外购服装10000件并取得增值税专用发票，发票注明的金额为700000，进项税额119000元。

该批服装出口后，企业收齐单证申报出口退税，适用出口退税率为13％。

①企业按规定计算申报的应退增值税，并作如下会计分录。

应退增值税额=700000x13%=91000(元)
借：其他应收款—应收出口退税(增值税) 91000
贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 91000
②企业按规定计算出口货征征退税差，计入出口销售成本，作如下会计分录。

应计入成本的征退税差=700 000 x(17％-13％)=28000(元)
借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000
贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 28000
④该批出口服装发生退关，企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款，并作如下分录。

借：应交税费—应交增值税(出口退税) 91000 贷：银行存款 91000
同时，应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出，作如下会计分录。

借：应交税费—应交增值税(项税额转出) 28000
贷：主营业务成本 28000
[例] 某外贸企业出口货物后，向税务机关申报出口退税104000元，并已做相关会计处理。

经税务机关审核，该批货物因出口退税单证电子信息核对不符，暂不予退税。

以后信息陆续到达，经税务机关审核，实际准予退税93600元，与原申报退税数相差10400元。

企业应调整差额，作如下会计分录：
借：应交税费—应交增值税(出口退税) 10400
贷：其他应收款—应收出口退税(增值税) 10400
一般未按规定退税期限申报，又未补办延期申请的情况下，丧失退税机会，可将未退的增值税税款转入主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”科目。

外贸企业出口退税计算及账务处理举例
外贸企业出口退税计算及账务处理举例例一、某外贸公司 20xx 年 5 月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品 1000 箱，取得的增值税专用发票注明的价款为 100 万元，进项税额为 17 万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱 150 美元（当日汇率为 1 美元＝8 元人民币）申请退税的单证齐全。

，该化妆品的消费税税率为 30%，增值税退税率为 13%。

要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）购进货物时：借：物资采购贷：银行存款货物入库时：借：库存商品——库存出口商品 1000000 贷：物资采购出口报关销售时：借：应收账款结转商品销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品进项税额转出：借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税收到增值税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（增值税）计算出应收消费税退税款：借：应收出口退税（消费税）贷：主营业务成本收到消费税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（消费税） 300000 300000 300000 300000 130000 130000 130000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000 40000 40000 1000000 1000000 1200000 1200000 贷：主营业务收入——出口销售收入1000000 1000000 1170000 应交税金──应交增值税（进项税额）170000 例二、某进出口公司 20xx 年 3 月购进服装 5000 件，增值税专用发票上注明金额为 7.75 万元，出口至美国，离岸价为 1.3 万美元（汇率为 1 美元＝8 元人民币），服装退税率为 13%，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额＝77500×13%＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时：借：物资采购 77500
应交税金──应交增值税（进项税额）13175 贷：银行存款货物入库时：借：库存商品——库存出口商品贷：物资采购出口报关销售时：借：应收账款贷：
主营业务收入——出口销售收入结转商品销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品进项税额转出：借：主营业务成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税贷：应交税金——应交增值税（出口退税）收到增值税退税款时：借：银行存款贷：应收出口退税（增值税） 10075 10075 10075 10075 3100 3100 77500 77500 104000 104000 77500 77500 90675
小规模纳税人出口货物免税管理办法（试行）第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出
口货物的免税管理，保障国家出口免税政策的正确贯彻实施，根据《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕92 号）等有关规定，结合我区实际，制定本管理办法（以下简称办法）。

第二条小规模纳税人自营或委托出口的货物，除另有规定者外，应在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送主管国税机关批准免征增值税和消费税。

小规模纳税人生产企业出口实行免税管理的货物，是指自产货物或《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税的有关问题的通知》（国税函〔20xx〕1170 号）规定的四类视同自产产品。

小规模纳税人生产企业委托出口非自产货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税。

第三条有对外贸易经营资格的小规模纳税人，应在办理对外贸易经营者备案登记之日起三十日内，无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业委托外贸企业代理出口的货物，应在第一笔委托代理出口协议签订之日起三十日内，如实填写《出口货物退（免）税认定申请表》，并提供以下证件和资料（原件及加盖企业公章的复印件），向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物免税认定。

办理认定手续后出口的货物可按规定办理免税申请。

（一）对外贸易经营者备案登记表（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供，但应提供第一笔委托代理出口协议）；（二）海关自理报关单位注册登记证明书（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供）；
（三）主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。

已办理出口免税认定的小规模纳税人如发生变更、解散、破产、撤销以及其他依法应中止出口免税事项的，应于有关管理机关批准变更、撤并之日起三十日内，向所。