新准则个会计科目解释和对照会计报表

款的坏账

款项
等 ;(4) 存 出 保 证 金 , 如 租 入 包 装 物 支 付 的 押
金;(5)其他各种应收,暂付款项；（6）职工人员
管理费用的差旅费。
19*
1231 坏账准备
无：
资产类备抵项目
企业应收款项（含应收账款和其他
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵 法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏
坏账
买 入 返 售 金 融 资 产 等 应 收 取 的 利 领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利
息
息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购
入到期还本付息的长期债券应收的利息
（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追
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1201 应收代位追 偿款（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定 偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。
1212 应收分保合
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同准备金（保险专
用）
企业（再保险分出人）从事再保险 业务确认的应收分保未到期责任 准备金，以及应向再保险接受人摊 回的保险责任准备金
企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分 保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准 备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分 保长期健康险责任准备金”等科目
于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售
40*
1471 存货跌价准 备
存货
企业存货的跌价准备
价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回 的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变
现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简
单的说就是由于存货的可变现价值低于原成
本，而对降低部分所作的一种稳健处理
41*
1501 持有至到期 投资
例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这 些债券就是返售金融资产
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?
10*
1121 应收票据
应收票据： 应收票据-应收票据的 坏账
企业因销售商品、提供劳务等而收 到的商业汇票，包括银行承兑汇票 和商业承兑汇票
应收票据的计价 应收票据一般按其面值计 价? 对于带息票据,应于期末按照应收票据的 票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息 不计入应收票据的账面价值,而是作"应收利息
存货
27*
1402 在途物资
存货
28* 1403 原材料
存货
期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准
备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲
减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款
余额的一种处理方法
企业（银行）办理商业票据的贴现、 补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也
转贴现等业务所融出的资金
通过本科目核算
承担赔付保险金责任后确认的代
（二）收回应收代位追偿款时，应按收到
位追偿款
的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，已
计提坏账准备的，借记“坏账准备”科目，按其
账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷
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1211 应收分保账 款（保险专用）
企业（保险）从事再保险业务应收 取的款项
记“赔付支出”科目。 （三）应收代位追偿款的核销和转回，应
"处理
一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账
款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备
而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因
承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结
算；其他预收货款的结算。 收取购买商品、
应收账款：
材料等账款；收回代垫的包装费、运杂费；退
11*
1122 应收账款
“ 应 收 账 款 + 预 收 账 企业因销售商品、提供劳务等经营 回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑
金等。存出保证金应按实际存出的金额入账
8*
1101 交易性金融 资产
交易性金融资产
企业为交易目的所持有的债券投 资、股票投资、基金投资等交易性 交易性金融资产最大的特点就是短期获利 金融资产的公允价值
1111 买入反售金
9
融资产（金融共
用）
企业（金融）按照返售协议约定先 买入再按固定价格返售的票据、证 券、贷款等金融资产所融出的资金
坏账
预付款项情况不多的，也可以不设置本科 目，将预付的款项直接记入“应付账款”科 目。
13*
1131 应收股利
应收股利： 应收股利-应收股利的 坏账
企业应收取的现金股利和应收取 其他单位分配的利润
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已 宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外 投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应 收的股票股利
利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动
资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长
期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客
户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证
金，如投标保证金和租入包装物等保证金等
预付账款：
12*
1123 预付账款
“ 预付账款+应付账 款”借方-预付账款的
企业按照合同规定预付的款项
款”的借方-应收账款 活动应收取的款项
汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而
的坏账准备
又收回的坏账损失。
二、借方余额：尚未收回的账款 贷方余
额：向有关单位预收款项；应收账款的成本包
括机会成本、管理成本和坏账成本。
三、应收账款是有特定的范围的。首先，
应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成
的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的
委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗 用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运 杂费、支付的税金等
企业周转材料的计划成本或实际
成本
企业（农业）持有的消耗性生物资
产的实际成本
企业（金融）持有的黄金、白银等
专用）
贵金属存货的成本
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1441 抵债资产（金 融共用）
企业（金融）依法取得并准备按有 关规定进行处置的实物抵债资产 的成本
持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可 确定，且企业有明确意图和能力持有 至到期的非衍生金融资产
企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷 出的款项，也在本科目核算
42*
1502 持有至到期 投资减值准备
持有至到期投资
企业持有至到期投资的减值准备
例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下 会计分录，借：资产减值损失 xxx 贷：持有至到期投资减值准备 xxx
当比照“坏账准备”科目的相关规定进行处理。 （一）企业在确认原保险合同保费收入的当 期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险 分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账 款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在确定支 付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减 原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险 合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付 成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊 回赔付支出”。
企业（银行）存放于中国人民银行（以 包括业务资金的调拨、 办理同城票据交换
下简称“中央银行”）的各种款项
和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等
企业（银行）存放于境内、境外银行 和非银行金融机构的款项
是指施工企业除现金和银行存款以 外的其他各种货币资金，即存放地点 和用途均与现金和银行存款不同的 货币资金 结算备付金 企业（证券）为证券 交易的资金清算与交收而存入指 定清算代理机构的款项 企业（金融）因办理业务需要存出 或交纳的各种保证金款项
应收款）的坏账准备
账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按
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1301 贴现资产（保 险专用）
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1302 拆出资金（金 融共用）
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1303 贷款（银行和 保险共用）
1304 贷款损失准
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备（银行和保险共
用）
1311 代理兑付证
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劵（银行和保险共
用）
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1321 代理业务资 产
26*
1401 材料采购
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品
29*
1404 材料成本差 异
存货
30*
1405 库存商品
存货
31*
1406 发出商品
存货
32*
1407 商品进销差 价
存货
33*
1408 委托加工物 资
存货
34*
1411 周转材料
存货
35*
1421 消耗性生产 物资（农业专用）
存货
36
1431 贵金属（银行
其主要内容包括:(1) 应收的各种赔款,罚款,如
因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公
18*
1221 其他应收款
其他应收款： 其他应收款-其他应收
是指企业除应收票据,应收帐款,预付 帐款等以外的其他各种应收及暂付
司 收 取 的 赔 款 等 ;(2) 应 收 的 出 租 包 装 物 租 金;(3)向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫 付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费
企业（金融）拆借给境内、境外其 补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款
他金融机构的款项
项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算
是银行或其他金融机构按一定利率 和必须归还等条件出借货币资金的 一种信用活动形式
广义的贷款指贷款、贴现 、透支等出贷资金 的总称
企业（银行）贷款的减值准备。计 提贷款损失准备的资产包括贴现 资产、拆出资金、客户贷款、银团 贷款、贸易融资、协议透支、信用 卡透支、转贷款和垫款等
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1451 损余物资（保 险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定 承担赔偿保险金责任后取得的损 余物资成本
39*
1461 融资租债资 产
固定资产
企业（租赁）为开展融资租赁业务 取得资产的成本
?存货跌价准备(Goods in stock drops in price
preparing)是指在中期期末或年度终了，如由
材料成本差异=实际成本-计划成本 差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为
负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料 时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际 成本。
企业未满足收入确认条件但已发
出商品的实际成本（或进价）或计
划成本（或售价）。
企业采用售价进行日常核算的商
品售价与进价之间的差额
企业委托外单位加工的各种材料、 商品等物资的实际成本
43*
1503 可供出售金 融资产
可供出售金融资产
企业持有的可供出售金融资产的 公允价值
核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包 括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金 融资产
44*
1511 长期股权投 资
长期股权投资
企业持有的采用成本法和权益法 核算的长期股权投资
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损 失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款 损失准备等分别设置明细科目进行核算
企业（证券、银行等）接受委托代 理兑付到期的证券
企业不承担风险的代理业务形成 的资产 企业采用计划成本进行材料日常 核算而购入材料的采购成本 企业采用实际成本（或进价）进行 材料、商品等物资的日常核算、货 款已付尚未验收入库的在途物资 的采购成本 企业库存的各种材料
它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期
企业交易性金融资产、持有至到期 付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按
应收利息：
投资、可供出售金融资产、发放贷 规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债
14*
1132 应收利息
应收利息-应收利息的 款、存放中央银行款项、拆出资金、 券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未
（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材 料、燃料等的计划成本或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当 设置备查簿进行登记
企业采用计划成本进行日常核算 的材料计划成本与实际成本的差 额
是指企业已完成全部生产过程并已 验收入库，合乎标准规格和技术条 件，可以按照合同规定的条件送交订 货单位，或可以作为商品对外销售的 产品以及外购或委托加工完成验收 入库用于销售的各种商品
新准则 156 个会计科目表
编号 1* 2* 3 4 5* 6 7
——会计科目解释、对照会计报表项目
科目名称 一、资产类
1001 库存现金
对应的会计报表项目 货币资金
1002 银行存款 货币资金
1003 存放中央银 行款项 (银行专 用)
1011 存 放 同 业 （银行专用）
1012 其他货币资 金
企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存 放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款 做相反的会计分录
企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用 卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、 外埠存款等其他货币资金
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向 证券交易所支付的结算手续费
包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔 保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证
货币资金
1021 结算备付金 （证券专用）
1031 存出保证金 （金融共用）
解释
适用范围
库存现金是指单位为了满足经营过 程中零星支付需要而保留的现金
银行存款是指企业存放在银行和其 他金融机构的货币资金
单位库存现金的多少是有规定的即通常所说 的库存限额，一般为单位 3-5 天的日常零售开 支所需要的现金 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企 业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用 来办理存款、取款和转账结算